論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

張震

摘 要：隨著金融市場的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的市場競爭壓力越來越大。如何規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，增大核心競爭優(yōu)勢(shì)，成為商業(yè)銀行致力探究的新課題。對(duì)此，本文綜合論述了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本概念與分類標(biāo)準(zhǔn)，簡要分析了各類會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)誘導(dǎo)因素，并提出切實(shí)可行的防范策略，旨在推動(dòng)商業(yè)銀行的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

在商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，全面探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施具有如下幾方面價(jià)值：其一，提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率，為優(yōu)化財(cái)會(huì)工作配置形式提供有利條件;其二，踐行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，優(yōu)化資金配置，增大資金利用率，從而節(jié)約投資成本，維系經(jīng)濟(jì)鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)商業(yè)銀行良好發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指因銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增多、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性加大，使得財(cái)會(huì)工作出現(xiàn)誤差或失誤。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全、會(huì)計(jì)核算體系不完善、會(huì)計(jì)人員責(zé)任意識(shí)淡薄、財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)匱乏，形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因子。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的提升，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息缺乏完整性、合理性與可靠性，影響商業(yè)銀行經(jīng)營管理者的戰(zhàn)略決策，最終造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失，制約商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大多是由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在工作中，存在信息輸入錯(cuò)誤、核算偏差、管理制度不完善等因素導(dǎo)致的，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)使得實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益間存在較大差異，商業(yè)隱患出現(xiàn)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙銀行運(yùn)行。具體來說，商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有：

1.會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)的信息職能也是其最基本的功能。商業(yè)銀行繁重復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)要求會(huì)計(jì)工作為經(jīng)營管理者提供完整、準(zhǔn)確且可靠的財(cái)務(wù)信息，如實(shí)反饋銀行的經(jīng)營情況，幫助經(jīng)營管理者制定宏觀戰(zhàn)略決策。

會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)，是指因生成或披露虛假會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致?lián)p失的不確定性。原始憑證是形成會(huì)計(jì)信息的基本條件，從生成原始憑證，到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工，再到形成完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，整個(gè)過程繁瑣復(fù)雜，而且存在極大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)直接影響了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理效果。如果會(huì)計(jì)人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，判斷失誤，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，必然引起景觀管理者的決策出現(xiàn)偏差，進(jìn)而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。此外，在現(xiàn)實(shí)工作中，由于復(fù)雜的利益關(guān)系或內(nèi)部競爭，往往存在故意操縱會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象，如虛報(bào)賬目、搞賬外經(jīng)營、私自挪用款項(xiàng)等。這些違法亂紀(jì)現(xiàn)象對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展造成了極為惡劣的影響。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)生商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的誘因可歸結(jié)為會(huì)計(jì)核算方法不合理、會(huì)計(jì)工作流程及管理不規(guī)范。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作中，涉及到的部門及資料數(shù)據(jù)較多，如資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算、資產(chǎn)核算及其他中間業(yè)務(wù)核算等，會(huì)計(jì)人員的工作量較大，工作時(shí)間較為集中，在實(shí)際操作中很容易因缺乏科學(xué)有效的措施或管理規(guī)范性不足而導(dǎo)致失誤或偏差的產(chǎn)生，進(jìn)而造成資金財(cái)產(chǎn)上的損失，帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.管理風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)分為制度風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)兩種。制度風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行現(xiàn)有制度政策不完善、不健全導(dǎo)致的。雖然商業(yè)銀行制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但由于細(xì)節(jié)處理不到位，配套設(shè)施的不齊全，使得制度在落實(shí)上受到阻礙。另外，隨著商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的增多，業(yè)務(wù)量也在不斷增大，但在會(huì)計(jì)管理上仍采用傳統(tǒng)老舊的管理方式，與實(shí)際發(fā)展需求不符，運(yùn)營中風(fēng)險(xiǎn)隱患增加。而道德風(fēng)險(xiǎn)則與會(huì)計(jì)工作人員有直接關(guān)系，在會(huì)計(jì)工作中，一些工作人員由于法律意識(shí)淡薄，在利益誘導(dǎo)下很容易通過不法手段謀取私利，引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

4.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是按照現(xiàn)有的國家法律法規(guī)及行業(yè)制度體系，對(duì)商業(yè)銀行中各項(xiàng)目資金動(dòng)向展開監(jiān)督的重要工作。不過目前商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)監(jiān)督體制還存在著不完善的現(xiàn)象。如在銀行改革影響下，原有的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中存在一些內(nèi)控空白點(diǎn)，一些業(yè)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)管不到位，很難適應(yīng)改革后環(huán)境發(fā)展的需求;會(huì)計(jì)人員在工作中很容易受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的影響而導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效落實(shí)。這些問題會(huì)降低會(huì)計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量，引發(fā)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度

商業(yè)銀行在經(jīng)營中會(huì)受到多方因素影響而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生自然與不完善的管理體系和制度有著直接關(guān)系。在會(huì)計(jì)管理中，人員并未結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際需求，制定管理體系及制度，再加上制度落實(shí)效率不佳，很多管理內(nèi)容及要求不明確，使得會(huì)計(jì)工作受到諸多因素影響，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制本是對(duì)會(huì)計(jì)工作的落實(shí)情況及各環(huán)節(jié)實(shí)行監(jiān)督管理的重要指導(dǎo)文件，不過現(xiàn)階段商業(yè)銀行運(yùn)營中，并未建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，各項(xiàng)工作的落實(shí)自然也得不到及時(shí)的落實(shí)，工作期間存在的問題也不能快速解決，隨著時(shí)間的推移，問題不斷擴(kuò)大，自然會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患，抑制商業(yè)銀行的正常運(yùn)營。

3.溝通機(jī)制不合理

商業(yè)銀行的健康運(yùn)營需要內(nèi)部多個(gè)部門的協(xié)商與合作方能實(shí)現(xiàn)，這就需要完善的溝通機(jī)制作為助力，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享和傳輸。不過由于人員意識(shí)薄弱，溝通機(jī)制的建立和落實(shí)存在不合理的情況，進(jìn)而增加風(fēng)險(xiǎn)隱患的概率。如設(shè)計(jì)部門在產(chǎn)品研發(fā)和營銷中，未能及時(shí)與內(nèi)控部門、審查部門實(shí)行溝通和交流，導(dǎo)致研發(fā)手續(xù)、營銷流程規(guī)劃存在不合規(guī)現(xiàn)象，最終引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，給商業(yè)銀行帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

4.缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)控合規(guī)意識(shí)

商業(yè)銀行在對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制上，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)屢控屢犯的情況，這是由管理人員的內(nèi)控合規(guī)意識(shí)薄弱造成的。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控中，人員無法按照現(xiàn)有規(guī)定要求實(shí)施操作，很多細(xì)節(jié)問題處理不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。另外，隨著商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，人員培訓(xùn)不全面、考核不科學(xué)、檢查不到位，也造成了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)意識(shí)流于形式、浮于表面，合規(guī)意識(shí)的不到位容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.信息系統(tǒng)建設(shè)力度不足

在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，信息系統(tǒng)建設(shè)顯得尤為重要。然而，在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，由于管理制度不健全、開發(fā)流程不合理、監(jiān)督機(jī)制不完善，增大了信息系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，而這也是形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。例如，未結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)控要求開發(fā)信息系統(tǒng)功能;新系統(tǒng)版本更新不及時(shí)，程序版本功能與實(shí)際工作不匹配;測(cè)試流程不完善，測(cè)試方法不合規(guī)，測(cè)試范圍不合規(guī)，極大地制約了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)發(fā)揮控制功能，約束了整體控制效能。

四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范自然要從完善會(huì)計(jì)管理制度開始，通過建立科學(xué)合理的管理制度來對(duì)會(huì)計(jì)工作及操作行為進(jìn)行約束和管控，樹立正確的管理意識(shí)，并結(jié)合國家現(xiàn)有的法律條文及行業(yè)規(guī)范，根據(jù)自身發(fā)展情況，在完善管理體系和制度的同時(shí)，合理細(xì)化管理制度內(nèi)容，建立會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，從而形成健全的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息水平，最終成功規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.構(gòu)建專業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

一是根據(jù)商業(yè)銀行的運(yùn)營情況予以了解，結(jié)合實(shí)際制定全面、完整的財(cái)務(wù)管理制度，并將其予以細(xì)化處理，針對(duì)各項(xiàng)管理工作制定規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此來促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，達(dá)到防控的效果。

二是建立內(nèi)部監(jiān)控部門。將其與銀行內(nèi)部各部門聯(lián)結(jié)起來，對(duì)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的任何事項(xiàng)實(shí)行管理和控制，提高防控水平。

三是落實(shí)責(zé)任制。明確部門責(zé)任、明確崗位責(zé)任、明確工作人員責(zé)任，以此來規(guī)范部門及人員的工作行為，及時(shí)解決工作中存在的消極怠工現(xiàn)象。對(duì)于銀行中存在的外掛代理等類型的工作，要加大管理力度，將其納入到日常管理工作中來，避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)。該方面制度的建立需與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作總體規(guī)劃保持一致，會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告與商業(yè)銀行新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新服務(wù)推廣保持同步，使商業(yè)銀行運(yùn)營體系得到完善，這樣會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然隨之降低。

四是做好會(huì)計(jì)檔案管理，對(duì)關(guān)鍵檔案進(jìn)行備份，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制提供可靠依據(jù)。

2.完善會(huì)計(jì)人員的核心素養(yǎng)

首先，要求會(huì)計(jì)工作人員具備自學(xué)能力，不斷實(shí)行新知識(shí)的了解和掌握，為工作創(chuàng)新提供保障。在學(xué)習(xí)過程中，可通過實(shí)際案例的深入分析了解造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素及相應(yīng)的防控手段，這樣在問題產(chǎn)生后，可在第一時(shí)間提出合理控制措施，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大帶來的威脅。

其次，改善會(huì)計(jì)人員的道德素養(yǎng)，加深其法律意識(shí)，明確了解國家針對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展制定的法律措施，并將其落實(shí)到實(shí)際工作中，避免違規(guī)操作、違法行為的出現(xiàn)，維護(hù)商業(yè)銀行及客戶的利益，且防止員工被一己私利所誘，做出違背職業(yè)操守的事情，讓員工在正確價(jià)值觀、人生觀及世界觀加持下，規(guī)避不正之風(fēng)的影響，樹立內(nèi)控意識(shí)，端正工作態(tài)度，做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。

再次，培養(yǎng)工作人員的創(chuàng)新意識(shí)，挖掘會(huì)計(jì)人員潛能，對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，利用信息技術(shù)實(shí)行客戶信息數(shù)據(jù)的收集和整理，且建立完善的客戶檔案，了解客戶需求及經(jīng)濟(jì)能力，推薦合理的業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合分析能力，及時(shí)掌握市場變動(dòng)風(fēng)向，根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行綜合分析和考量，對(duì)發(fā)展方案予以調(diào)整和優(yōu)化，制定科學(xué)合理的防控措施，從而減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，維護(hù)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

3.建立和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的建立應(yīng)針對(duì)事前、事中、事后這三方面工作內(nèi)容實(shí)行綜合考量和分析，以確保監(jiān)督工作的高度落實(shí)，改善管理水平。在事前監(jiān)管中，可制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)。在會(huì)計(jì)工作存在超出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)要求的情況下，對(duì)其進(jìn)行分析和處理，并生成較為完善的會(huì)計(jì)報(bào)告，便于人員及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，完善風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)而提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范效率，降低威脅性。

在事中監(jiān)管中，可通過動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)及反饋信息系統(tǒng)的建立，對(duì)會(huì)計(jì)工作予以實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，及時(shí)解決會(huì)計(jì)操作中出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在事后監(jiān)管中，可加大會(huì)計(jì)資料的分析、核查力度，確保原始單據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，促進(jìn)商業(yè)銀行的正常運(yùn)營。

4.規(guī)避商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)

首先，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)，優(yōu)化硬件設(shè)備配置，開發(fā)完善軟件系統(tǒng)，且擴(kuò)大內(nèi)存容量，加快運(yùn)行速度。同時(shí)，設(shè)置防火墻，完善病毒防御系統(tǒng)，修復(fù)漏洞，避免會(huì)計(jì)信息泄漏;其次，注重會(huì)計(jì)信息管理工作。建立健全會(huì)計(jì)信息化工作制度，完善會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并督促工作人員按規(guī)操作，避免因人為失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息泄漏;最后，優(yōu)化硬件設(shè)施性能，加大軟件系統(tǒng)檢修與維護(hù)力度，增強(qiáng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，且高效利用IT技術(shù)，以及提高票據(jù)辨別效率，擴(kuò)大運(yùn)營效益的增長空間，推動(dòng)商業(yè)銀行的良好發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為合理規(guī)避商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，建立健全商業(yè)銀行客戶信息制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員核心素養(yǎng)，以此維系會(huì)計(jì)工作的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，確保商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

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