行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制

朱志成

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，行政事業(yè)單位需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度體系的建設(shè)，將會(huì)計(jì)核算體系不斷完善，并通過(guò)各項(xiàng)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以此不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;行政事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn)防范

1加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的意義

1.1提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)信息可以對(duì)已發(fā)生的各項(xiàng)交易做出最真實(shí)的反映，對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)客觀的記錄。在行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性以及真實(shí)性有助于對(duì)自身工作進(jìn)行有效監(jiān)督。因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面控制以及監(jiān)督，有助于不斷提高行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)以及預(yù)算執(zhí)行時(shí)的有效性以及合法性。

1.2保證行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的完整安全

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制對(duì)保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性以及完整性十分有利。行政事業(yè)單位對(duì)待國(guó)有資產(chǎn)需要依法占有、使用、清理以及保存，在資產(chǎn)取得時(shí)，存在一定的多樣性，例如上級(jí)劃撥、自行采購(gòu)、政府采購(gòu)等，其采購(gòu)方式的多樣性使得國(guó)有資產(chǎn)管理具有一定的復(fù)雜性，資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為普遍。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有助于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效清查、核算以及管理，盡量避免資產(chǎn)流失情況的發(fā)生，不斷提高國(guó)有資產(chǎn)的安全性以及完整性。

1.3提高行政事業(yè)單位的管理效率

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展有利于部門(mén)聯(lián)系的合理建立，并在此過(guò)程中，對(duì)各部門(mén)的責(zé)任以及權(quán)利進(jìn)行明確的劃分，促進(jìn)各部門(mén)協(xié)調(diào)一致的開(kāi)展工作。從根本上將行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，避免違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，將行政事業(yè)單位的執(zhí)行力不斷增強(qiáng)，從而提高其管理效率。

2行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

2.1內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位具有完善的內(nèi)部控制制度，是確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行的有效手段。目前有些單位對(duì)推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠，造成制度不健全或有制度不執(zhí)行，對(duì)權(quán)力比較集中的部門(mén)沒(méi)有實(shí)行分事、分崗、分級(jí)管理的模式，權(quán)力濫用現(xiàn)象普遍存在，違法違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。

2.2預(yù)決算資金管理風(fēng)險(xiǎn)

從近幾年行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，比較突出的問(wèn)題是項(xiàng)目資金未按照預(yù)算批復(fù)的支出范圍使用，存在著挪用、擠占現(xiàn)象，或者無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等情況，造成預(yù)決算在資金管理上存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)大部分屬于非經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，有多種來(lái)源渠道，涉及范圍廣，資產(chǎn)總量比較大。然而，受到各種原因的影響，國(guó)有資產(chǎn)在管理上的難度很大：一是資產(chǎn)配置不合理，造成資產(chǎn)閑置、重復(fù)購(gòu)買(mǎi)、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重;二是有些單位不按規(guī)定處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)過(guò)評(píng)估擅自將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)出售，出讓資金不上繳國(guó)庫(kù)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重;三是有些單位取得固定資產(chǎn)后不入賬，造成賬面與實(shí)物不符等國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策建議

3.1完善內(nèi)控制度

有效的內(nèi)控制度是風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵，在構(gòu)建內(nèi)控體系過(guò)程中，按照不相容職務(wù)相分離原則，從單位各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程入手，明確崗位職責(zé)及權(quán)限，根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)補(bǔ)充修訂內(nèi)控制度，避免會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化產(chǎn)生的制度風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，瞄準(zhǔn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)控體系，確保不相容崗位相互分離，織密織牢內(nèi)控體系，創(chuàng)優(yōu)內(nèi)控環(huán)境，有效規(guī)避和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置，配備業(yè)務(wù)水平較高的會(huì)計(jì)人員組成審計(jì)人員，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保在單位內(nèi)部獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。每年定期開(kāi)展內(nèi)審工作，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)等各類(lèi)資金的管理和使用情況審計(jì)，特別是對(duì)執(zhí)行“八項(xiàng)規(guī)定”和“三重一大”等相關(guān)政策落實(shí)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，檢查資金是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出，甚至違法違規(guī)等支出。對(duì)查出的問(wèn)題，嚴(yán)肅追究問(wèn)責(zé)并要求限期整改，同時(shí)建立整改反饋機(jī)制，持續(xù)跟蹤整改落實(shí)情況，強(qiáng)化責(zé)任追究力度，提高審計(jì)質(zhì)量，確保內(nèi)審取得明顯成效，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督防控體系，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞。

3.3提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的強(qiáng)弱，對(duì)一個(gè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要結(jié)合自身崗位，通過(guò)規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)財(cái)融合，重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作。各級(jí)管理人員及會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)，能夠形成各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及不同崗位之間的聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制，對(duì)內(nèi)部發(fā)生的各類(lèi)違法違規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)予以堅(jiān)決抵制，有效杜絕違法違規(guī)事項(xiàng)，良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)氛圍是提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力的重要基礎(chǔ)。

3.4提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新時(shí)期，會(huì)計(jì)人員需要緊跟時(shí)代脈搏，密切關(guān)注會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)制度的變化，及時(shí)補(bǔ)充更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升專(zhuān)業(yè)技能及會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)繼續(xù)教育是會(huì)計(jì)人員，接收新知識(shí)，提高崗位技能的重要途徑，會(huì)計(jì)人員應(yīng)高度重視，切忌敷衍應(yīng)付，要真正學(xué)深悟透，掌握最新的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方法，并將新制度、新準(zhǔn)則充分運(yùn)用于實(shí)際工作中，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)。在參加每年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的基礎(chǔ)上，積極參加單位組織的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)自學(xué)、參加職稱(chēng)考試等途徑強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)技能的提升，增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力和抵抗會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.5建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的有效方法，定期開(kāi)展崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，做到有備無(wú)患。對(duì)檢查出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面的評(píng)估，從風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失及防控難度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分類(lèi)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，逐步修訂完善單位內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)行為。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查常態(tài)化機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作納入日常工作內(nèi)容，并倒逼責(zé)任落實(shí)。實(shí)踐證明，通過(guò)自身“體檢”，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，達(dá)到查漏補(bǔ)缺的目的，未雨綢繆，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.6完善會(huì)計(jì)核算體系

行政事業(yè)單位需要將會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行完善，首先，財(cái)務(wù)人員需要將對(duì)原始票據(jù)的審核力度不斷加強(qiáng)，對(duì)票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行仔細(xì)辨別。其次，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督以及審核環(huán)節(jié)，各類(lèi)發(fā)票都需要由專(zhuān)門(mén)核算人員進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)需要進(jìn)行審核，發(fā)票不論存在多細(xì)小的問(wèn)題都需要進(jìn)行重新開(kāi)具。在支出方面，需要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度開(kāi)展工作，在入賬時(shí)需要根據(jù)實(shí)際發(fā)生進(jìn)行科目選擇，不可以隨意入賬。最后，針對(duì)各部門(mén)申報(bào)的預(yù)算，需要對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，部分有條件的單位可以在內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門(mén)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督。

結(jié)束語(yǔ)

隨著行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的激增，風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題開(kāi)始暴露，面對(duì)這些問(wèn)題，行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，在業(yè)務(wù)過(guò)程中財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)拇胧┘訌?qiáng)防控，可以在源頭上對(duì)貪污、徇私舞弊等情況進(jìn)行規(guī)避，將其內(nèi)部控制效果不斷提高，將其會(huì)計(jì)信息的可靠性以及真實(shí)性不斷增強(qiáng)，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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（作者單位：山東省臨沂市費(fèi)縣胡陽(yáng)鎮(zhèn)財(cái)政所）