財務管理標準化體系構建初探

劉思遠

摘 要：財務管理標準化是指為實現財務管理效益最優(yōu)目標，從財務會計核算及會計基礎規(guī)范等方面入手，對財務管理及相關各崗位分工、職責權限、工作流程、業(yè)務要求等進行深入分析研究后制定出一整套具體的因地制宜、細化易執(zhí)行的財務管理工作指導體系。建立財務管理標準化體系不僅有利于全面實現會計信息質量要求，理順財務管理流程，降低財務和運營風險，提高信息化管理水平。同時能夠促進財務部門和其他業(yè)務部門的深度融合與對接，保證財務崗位與業(yè)務崗位的有機結合，使資金、票據和資產運轉流程更加規(guī)范、順暢，最終實現財務資源配置效率的優(yōu)化與提高。財務管理標準化體系的建立也有助于各級管理者準確把握各類經濟業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)和風險防控點，全面了解本單位的經營情況。本文介紹了財務管理標準化體系構建的意義及易出現的問題，從會計核算、資產管理、會計基礎規(guī)范、預算管理、風險管理五個維度重點闡述財務管理標準化的具體內容，并對標準化體系的建設過程提出具體路徑。

關鍵詞：財務管理 ?標準化 ?管理流程

一、財務管理標準化的意義

（一）規(guī)范財務流程，提高會計信息質量

財務管理標準化體系的建立是在明確財務管理關鍵環(huán)節(jié)的基礎上理順財務流程、規(guī)范財務手續(xù)，對于企業(yè)財務管理水平的提高至關重要。財務管理標準化體系既是企事業(yè)會計準則和制度的延伸和補充，又是規(guī)范、指導財務人員具體行為的細化標準，同時也是經濟實體加強內控、優(yōu)化財務環(huán)境、降低財務風險的保證。通過全面標準化的財務管理能保證會計信息準確性和可靠性，對財務人員行為進行監(jiān)督管控，針對財務不同環(huán)節(jié)設定統(tǒng)一標準，從而規(guī)范財務流程，提升會計信息質量，推動企業(yè)的高效發(fā)展。

（二）完善內控體系建設，防范財務風險

一個經濟實體要實現健康穩(wěn)定發(fā)展離不開健全有效的內控管理制度。財務標準化體系的建立能確保財務活動在國家有關法律法規(guī)及單位自身制度許可的范圍內進行，是對內控制度的有益補充。如通過統(tǒng)一業(yè)務單據標準、加強審批，使財務監(jiān)督端口前移，將各項可能發(fā)生的風險控制在萌芽階段，為經濟業(yè)務的合規(guī)性增加保障，形成鏈條完整的監(jiān)督體系。同時，建立財務管理標準化體系需事先對自身制度進行整理，有利于發(fā)現當前財務管理領域存在的薄弱環(huán)節(jié)，并做出相應的優(yōu)化改善。

（三）促進財務工作，從核算會計向管理會計轉型

現階段，在國家宏觀政策的指引下我國企事業(yè)單位的管理會計改革與創(chuàng)新熱潮一直在持續(xù)進行中，越來越多企事業(yè)單位將先進的管理會計方法與理念融入自身財務管理中。如將經濟增加值與傳統(tǒng)預算管理進行整合，將作業(yè)成本、標準成本法與成本核算進行融合等，促使財務管理工作更加具有科學性和系統(tǒng)性。傳統(tǒng)的財務管理工作正從核算會計逐漸向注重“價值核算”的管理會計轉型。財務管理工作標準化的建立理順了財務部門人員崗位與業(yè)務部門的銜接流程，促進了財務崗位與業(yè)務崗位的有機結合，提升企事業(yè)單位生產運營信息的流動性和高效性，使各級管理者能準確把握各類經濟業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)，全面了解本單位的經營情況。同時，財務管理標準化體系的建立打破了財務管理的職能限制與壁壘，保證經營管理活動與財務活動的無縫對接，進一步提升自身的財務管理水平，有利于業(yè)財融合。

（四）加速財務信息化建設，提升會計信息管理效率

在“互聯網+”和智能制造大背景下數據使用部門與監(jiān)管部門之間的信息共享和互通互聯日趨必要。依托財務信息化手段，財務管理標準化體系的建立避免了數據“數出多門、口徑不一”的現象。會計信息資源的社會化共享離不開會計信息標準化體系的建立，而財務管理標準化的制定和實施有助于會計信息資源在社會范圍內的交流與共享，使財務信息使用者在最短的反饋時間內獲取更多財務信息增值，從而提高會計信息資源的使用效率。

另一方面，面對各種要求報送會計數據的政府部門，統(tǒng)一的財務信息管理系統(tǒng)能減輕企事業(yè)單位的工作量和負擔，有利于公共部門進行不同業(yè)務單位數據的比較和衡量，增強財務數據可比性和可稽核性，使財務管理工作更加科學有效。

二、現階段財務標準化存在的問題

（一）缺乏全員參與氛圍及其他業(yè)務部門的配合

財務管理工作最終需要具體人員來落實，各項財務制度需要人員的完成與遵守。財務標準化的建立應遵循“誰做具體工作，誰制定標準”原則，其規(guī)劃與制定應由基層崗位人員發(fā)揮主觀能動性、總結自身優(yōu)秀工作方法及經驗知識的基礎上以“標準”的形式留存，并經部門討論、修改、完善后形成切合本崗位實際、經得起實踐考驗的具體行為準則。制定過程要求財務人員全員參與，應避免其成為部門管理者的“一家之言”或單位財務會計制度的重復性描述。

此外，財務管理標準化體系的建設不僅屬于財務部門的工作內容，還需要企事業(yè)單位其他職能部門的積極配合。財務部門作為負責資金流轉、資產運營以及對由此產生的財務關系進行有效管理的主要部門，其職責范圍涉及實體業(yè)務的方方面面，財務流程標準化建立應以業(yè)務流程的整合為前提和基礎。如何優(yōu)化業(yè)務流程，使其與財務順利對接是推進財務管理標準化建設工作首先需要考慮的議題。

（二）未建立動態(tài)長效機制，造成標準和執(zhí)行“兩張皮”

標準化建立過程要結合行業(yè)和單位實際情況創(chuàng)建覆蓋全面、科學有效的標準化長效工作機制，避免成為與實踐脫節(jié)的“照搬照抄”或“束之高閣”的文件。財務標準化過程是一個動態(tài)循環(huán)的過程，包含標準制定、實施檢驗、得到反饋、修改完善、再實施等環(huán)節(jié)。每經過一輪循環(huán)標準就上升到一個新的高度，適應新的情況，產生新的效果。標準化建設也隨會計理念、法律法規(guī)、信息化環(huán)境的日益發(fā)展更新而不斷改進調整，應避免將其作為一項“靜態(tài)工程”，否則一個原本有效的標準化體系也會逐漸跟不上業(yè)務工作的發(fā)展，甚至成為經濟實體發(fā)展的阻礙。

三、財務管理標準化的內容

財務管理標準化體系應以會計準則與會計制度為前提，從會計核算、資產管理、會計基礎規(guī)范、預算管理、風險管理五個維度重點闡述財務管理部門的崗位設置、相關職責、業(yè)務流程及工作時限、工作質量要求等。其中崗位設置依據企事業(yè)單位會計準則及財經法規(guī)詳細制定財務管理標準化體系涉及的部門和崗位及有業(yè)務關聯的相關部門及崗位（如采購、庫存管理等）;工作職責主要指該財務崗位的主要業(yè)務職能;業(yè)務流程、工作時限和工作質量要求則根據財務部門所涉及的日常實際業(yè)務，采取文字與流程圖相結合的方式，明確各崗位財務人員的職責、工作內容及工作要求，并于流程圖中標注各關鍵風險控制節(jié)點。

（一）會計核算標準化

會計核算是財務管理的基本職責，是財務管理標準化體系中的重要內容，構建會計核算標準化可由經營收入、成本費用、資金支付、財務報告四個方面構成。

1、經營收入

在制定經營收入標準化體系時應根據收入種類、收入來源明確收入入賬時間，確定收入核算標準，明晰銷售部門、出納、制單、財務審（稽）核各自工作內容與職責，準確進行收入分析，確定最終報告流程并繪制收入流程圖。在應收賬款方面可從信用政策制定、信用條件設置、客戶資信分析與評價及收款核對四個環(huán)節(jié)制定相應的標準化條款。其中應從單位實際情況制定科學合理的信用政策，既能從源頭減少應收賬款回收風險，也要對客戶產生一定吸引力;信用條件設置則需考慮寬松適度，降低企業(yè)的應收賬款回收風險，還能在一定程度上提升客戶還款意愿。在收款核對環(huán)節(jié)應明確銷售部門、應收會計及出納人員各自職責權限，根據風險關鍵節(jié)點理順催款流程，劃清責任。

2、成本費用

聯合業(yè)務部門完善采購預算和標準，應根據單位實際對物品質量要求、價格波動、單位進貨量等因素制定詳細標準，科學測算分析起訂點和單位進貨量，減少流動資金占用、降低囤貨成本的同時降低運輸成本，保證生產經營管理使用需要。科學規(guī)劃成本管理活動，以精細化管理原則開展成本核算，選擇符合單位實際情況、能準確反映單位成本耗用的方法作為成本核算方法并固化，對購入成本、核算方法、入賬時限、附件單據等要素制定具體標準。

3、資金支付

根據企事業(yè)單位費用報銷制度細化制定報銷和付款標準化流程，明確各業(yè)務節(jié)點對應的負責部門。梳理單位現有各項費用報銷和工程財務規(guī)章制度，將工作范圍、職責分工、審批監(jiān)督標準化，嚴控各類報銷單據的時效和附件要求，建立財務部門與各業(yè)務部門的溝通協作機制，使費用審批報銷流程高效、完整、清晰。分類確定各項費用報銷單據使用規(guī)范，形成流程圖，使業(yè)務部門依操作規(guī)程進行相關業(yè)務處理時在標準化管理方案中快速定位，提升工作效率。

4、財務報告

根據政府、企事業(yè)單位會計準則和單位內部管理規(guī)定分類匯總各類報表格式、表樣、上報時間及頻次、上報對象、審核簽批流程、工作質量要求等。對于報表中的關鍵指標要明確、統(tǒng)一上報口徑，可根據財務分析要求設置各類同比、環(huán)比差異計算項，通過此種方式及時識別異常事項與業(yè)務風險，從標準與風險角度為財務分析及管理層決策提供數據支持。

（二）資產管理標準化

資產包括流動資產、固定資產和無形資產等類別。在資產管理標準化體系建立過程中應在梳理國家法律法規(guī)、規(guī)章制度及上級單位管理要求的基礎上重點對物資的采購、入（出）庫、使用、計量、處置等關鍵環(huán)節(jié)細化其崗位職責和流轉路徑并繪制流程圖，提高資產管理的有效性和針對性。國有資產標準化管理應遵循與預算、財務管理相結合的原則，由于資產管理涉及不同部門、不同崗位，使用部門與管理部門必須明確各自管理職責，分清管理權限，理順配合協作流程，避免出現管理重復與缺失。另外，對于使用地點分散或需經常移動的資產應依托信息化手段加強對資產使用過程進行有效的實時化監(jiān)督，確保資產安全。對于資產處置環(huán)節(jié)應從制度要求和上級單位規(guī)定出發(fā)，分別確定資產調劑、報廢、租賃等方式下的審批流程和操作指南。

（三）會計基礎規(guī)范標準化

在標準化制定過程中會計基礎工作是財務管理標準化和風險管控的基礎。在崗位設置方面按照企事業(yè)會計基本準則和不相容崗位設定，結合單位財務人員實際情況對崗位進行設置，進一步明確和細化各崗位職責，按業(yè)務類型串接各崗位接駁流程，明晰同一業(yè)務不同崗位的職責分工，搭建財務管理活動的完整流程。在證章管理方面嚴格規(guī)范證章使用程序，建立審批流程，明確保管責任。在發(fā)票、收據管理方面明確票據購買、領用、開具及作廢等相關環(huán)節(jié)的責任，在規(guī)范財務人員行為的同時降低涉稅風險，對相關管理人員形成有效的約束和規(guī)范，同時對日常工作具有指導意義。

（四）預算管理標準化

在預算管理標準化制定過程中將全面預算不僅視為一項單一財務管理內容，而是一個綜合性的管理流程，也是構建財務管理標準化體系的前提。預算管理標準化應從預算委員會設置、預算編制、預算執(zhí)行、績效評價、獎懲制度等方面細化相關崗位職責，明確各崗位需承擔的責任，并以崗位分工為維度制定責任約束。在預算編制過程中還要保證預算的科學性與連續(xù)性，在總結各部門預算共性標準的前提下兼顧個體差異，使財務預算更有針對性與可執(zhí)行性。將預算管理與業(yè)務內容對接，形成全面預算管理體系的同時提高預算透明度與參與度，通過標準化建設使預算在企事業(yè)單位內部得到較好的貫徹與執(zhí)行，最終實現單位內部的資源優(yōu)化配置，提升管理成效。

（五）風險管理標準化（內控建設）

風險管理作為財務管理活動的重要組成部分也是財務管理標準化體系的重要內容之一。風險管理標準化的建立應在梳理企事業(yè)單位內部控制制度的基礎上逐一排查財務風險點和管理薄弱環(huán)節(jié)，從內控崗位設置、風險識別、風險防控及規(guī)避、內部審計等環(huán)節(jié)將流程固化并強調其剛性執(zhí)行。同時，分析單位內部潛在風險因素，總結以往經驗教訓，制定管控手段和防范措施作為單位內控規(guī)章制度的完善與補充，最終形成鏈條完整的監(jiān)督體系，有效降低經營和財務管理風險。

四、財務標準化體系的構建路徑

（一）收集標準化一般理論與方法研究

財務管理標準化流程的建立應首先對現有國內外的標準化、財務標準化相關理念和內容進行了解和掌握，分析和總結企事業(yè)單位所處行業(yè)的標準化現狀，對構建體系過程中出現的問題加以注意和避免。查閱、學習國家、行業(yè)、地方相關財務制度和標準，對關鍵信息進行整合、匯總，為單位制定標準化體系打好理論基礎，分析、明確單位財務標準化建設的目標、基本要求和構建原則。

（二）收集、整理財務相關制度和規(guī)定

對標準化建立單位進行考察和調研，深入了解其經營情況、制度建設和發(fā)展實際。結合國家會計準則對單位內部相關財務制度和管理細則進行收集與梳理，明確財務管理工作的崗位設置、基本業(yè)務流程、職責權限等。收集、整理財務部門使用的模版表單、原始憑證、工作底稿等會計資料，對于其中不合理之處進行改進和優(yōu)化，最終形成規(guī)范的財務信息資料。標準化的關鍵是理順流程，將財務管理程序以流程、表單的形式固化下來，使日常工作中的規(guī)范工作流程上升為財務標準，作為單位制度建設的有益補充。

（三）構建企業(yè)財務管理工作標準化體系

在構建標準化體系階段應在前期梳理制度的基礎上制定由部門設置、崗位分工、基本內涵、職責明細、工作質量要求、工作完成時限、業(yè)務流程、關鍵步驟等內容組成的標準制度，同時嵌入格式統(tǒng)一后的表格、單據、模版等要素，構建完備科學的財務管理標準化體系。在此過程中除對基本業(yè)務流程、技術方法等進行闡述之外，應重點針對單位財務管理存在的重點、難點和薄弱環(huán)節(jié)進一步設計相關流程。在構建標準化體系過程中可以借助互聯網+和信息化手段作為輔助，如建立財務管理智能平臺等方式把會計核算、成本管理、報表編制等設定為統(tǒng)一的系統(tǒng)模塊，通過系統(tǒng)平臺對財務流程進行標準化再造，使標準化真正落地，減少財務人員處理業(yè)務時的主觀判斷，避免由此造成的失誤，從而提高工作效率，有效降低財務風險。

五、結束語

綜上所述，建立財務管理標準化體系，能夠規(guī)范財務流程，加強企事業(yè)單位經營運行內部控制，整合業(yè)務流程促進業(yè)財融合，最終改善財務管理工作成效。財務管理標準化體系建立的過程中應以財務部門為主導，兼顧其他部門，理順財務部門與業(yè)務部門關系，加強財務信息資源共享的同時使財務活動與企業(yè)經營管理互相融合。財務管理標準化體系建立后應盡快將其應用于實際，對其規(guī)范性、科學性和可操作性進行實踐檢驗和效果評價，根據評估結果對其進行進一步改進與調整。同時加強對財務人員執(zhí)行標準化制度的監(jiān)督，確保財務管理標準化體系真正有效落實。

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