內(nèi)部控制五要素及其關(guān)鍵內(nèi)容研究

摘 要：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的五要素，這五個要素之間并不是相互孤立、毫無關(guān)系的，而是具有相互支撐、緊密聯(lián)系的邏輯統(tǒng)一體。內(nèi)部控制的五要素相互連接，形成了企業(yè)獨特的運營體系。因此，企業(yè)需強化對內(nèi)部控制五要素的關(guān)注，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，進而提升經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;五要素;關(guān)注點

一、內(nèi)部控制五要素的簡介

內(nèi)部控制主要是企業(yè)整合企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財力，從而對企業(yè)整體運營進行相應(yīng)的把控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)內(nèi)部情況、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、信息溝通、監(jiān)控體系等五個方面，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營分工方方面面，凝練起來形成企業(yè)內(nèi)部控制的五個要素，其具體內(nèi)容如下。

第一是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境涉及到公司的企業(yè)文化、組織框架以及基本的分配內(nèi)容，內(nèi)部環(huán)境的搭建情況會影響到企業(yè)今后的運行情況，因此企業(yè)需要明確。企業(yè)的組織框架、固定好企業(yè)的基本內(nèi)容，從而嚴格執(zhí)行企業(yè)的全面內(nèi)控體系。

第二是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估是企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動進行控制和評價的體系，并且對相應(yīng)的風(fēng)險提出應(yīng)對策略、實施內(nèi)部控制的過程，這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步，風(fēng)險評估的有效性將關(guān)系到企業(yè)下一步發(fā)展的機遇和收益。

第三是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估體系所采用的控制手段，從而有效的應(yīng)對風(fēng)險，從而進一步的提高企業(yè)的效益，控制活動與企業(yè)的實際運營緊密聯(lián)系，正確的控制活動能夠幫助企業(yè)形成各司其職的工作機制，從而產(chǎn)生較大的經(jīng)濟收益。

第四是信息溝通，信息溝通是企業(yè)內(nèi)部信息流暢的關(guān)鍵，也是企業(yè)與外部之間進行有效溝通，實施內(nèi)部控制的重要條件，信息溝通能夠有效的奠定好企業(yè)的信息技術(shù)，幫助企業(yè)進一步的成長和發(fā)展。

最后是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)整個控制過程進行監(jiān)督和檢查的工作體系，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行改進和解決，從而提高企業(yè)的發(fā)展速度和效率。

二、內(nèi)部控制五要素的關(guān)注點

內(nèi)部控制五要素組成了企業(yè)內(nèi)部控制的整個體系，良好的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)提高運行效率，從而提升整個企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會收益，因此企業(yè)需要關(guān)注到內(nèi)部控制五要素的關(guān)鍵點，從而在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時找準關(guān)鍵，提升內(nèi)部控制五要素的運行效率。

第一是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境能夠有效地組建起整個企業(yè)的框架以及人力資源，這些都有利于企業(yè)構(gòu)建起一個外在的體系，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人需要根據(jù)企業(yè)的整體需求和目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的人力資源來搭建企業(yè)的體系，將企業(yè)的內(nèi)部氛圍奠定下來，從而在此基礎(chǔ)上進行經(jīng)營和管理工作傳遞企業(yè)的決心和體系。

第二是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估主要測定的是企業(yè)能夠承受的風(fēng)險度，因此風(fēng)險評估需要對企業(yè)的每一項經(jīng)營活動進行評估，從而確定活動的風(fēng)險預(yù)警線以及相應(yīng)采取的措施，合理的風(fēng)險評估是與企業(yè)整個活動的目標(biāo)相匹配的，因此在確定企業(yè)風(fēng)險評估時需要對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的了解，避免風(fēng)險評估走向極端和不確定性，做好企業(yè)的風(fēng)險評估不僅能夠追求經(jīng)濟效益，而且能夠為規(guī)避風(fēng)險找到更好的發(fā)展機遇。

第三是控制活動，控制活動與企業(yè)的經(jīng)營活動相聯(lián)系并且需要為經(jīng)營活動做好決策制度、流程、措施和調(diào)控五個方面的工作，因此控制活動需要做好經(jīng)營活動的分析以及協(xié)調(diào)等工作。在實際應(yīng)用中，控制活動需要將企業(yè)活動的可行性研究、決策審批等工作做好，并且需要在活動結(jié)束后保留好相應(yīng)的會計記錄和財產(chǎn)憑證，便于今后企業(yè)對經(jīng)營活動進行審查。

第四是信息溝通，因此信息溝通不僅需要將企業(yè)內(nèi)部的氛圍和文化進行有效的傳遞銜接，還要幫助企業(yè)內(nèi)部人員了解外部的整體信息，從而將信息溝通數(shù)據(jù)化、制度化流程化，提高企業(yè)信息溝通的質(zhì)量和效率。企業(yè)人員需要明確信息對于企業(yè)內(nèi)部運營來說是至關(guān)重要的，良好的信息溝通能夠幫助企業(yè)更好的調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營活動，因此企業(yè)內(nèi)部需要建立相應(yīng)的溝通機制，不僅僅幫助企業(yè)各部門之間進行溝通，還需要讓企業(yè)了解到外部的信息以便及時的對企業(yè)內(nèi)部機制進行調(diào)節(jié)。

最后是內(nèi)部監(jiān)督，在整個內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督一般會形成三條防線，第一道防線是由負責(zé)人組成對風(fēng)險評估中的風(fēng)險評估和風(fēng)險管理進行監(jiān)督，這條防線是責(zé)任人根據(jù)風(fēng)險評估得到的結(jié)果，進行相應(yīng)的你看測試和運行，以便將風(fēng)險評估控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi);第二道防線屬于管理職能，為了避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的舞弊現(xiàn)象，企業(yè)管理者需要通過部門監(jiān)督來對企業(yè)內(nèi)部人員進行定期的評估和監(jiān)督活動，具體的方法有外部信息，客戶投訴以及財務(wù)分析等方法來對企業(yè)內(nèi)部人員進行監(jiān)督和評估;第三道防線是由內(nèi)部審計部門負責(zé)，內(nèi)部審計部門主要負責(zé)企業(yè)的財產(chǎn)流動現(xiàn)象，是針對企業(yè)經(jīng)營活動的每一筆資金流動進行相應(yīng)的關(guān)注和控制，從而將企業(yè)的成本和影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險降低在可接受范圍內(nèi)，避免企業(yè)由于風(fēng)險造成較大的資金限制，保證企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是一個企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的完整安全性目的，從而通過構(gòu)建相應(yīng)的體系以及運營活動，保證企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，經(jīng)營活動的有效落實而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。文中詳細的介紹了內(nèi)部控制的五個要素，這五個要素之間既有重合也有互補，相互聯(lián)系，相輔相成，有效支撐著企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平。由此可見，企業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及長久運營，需要在不斷建立內(nèi)部控制五要素的同時，注重各要素之間的相互作用關(guān)系，使各要素在內(nèi)部控制體系中協(xié)同發(fā)揮作用，進而提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)需要明確的是，內(nèi)部控制是企業(yè)實施管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其服務(wù)于企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)。因此，企業(yè)需要以經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)協(xié)調(diào)好，內(nèi)部控制各要素之間的相互作用關(guān)系，構(gòu)建適合企業(yè)運營發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

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作者簡介：

王靖涵（1990.6.24）女，吉林長春，學(xué)歷：本科，研究方向：會計專碩.

（長春工業(yè)大學(xué)）