中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制優(yōu)化初探

李廣偉 劉 波

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，目前已有1100多萬戶，占全國實(shí)有企業(yè)總數(shù)的99%以上。它們提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，完成了75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。資料顯示，僅占全國中小企業(yè)總數(shù)5.7%的科技型中小企業(yè)，完成了全國80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)；在所有國家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)中，中小型民營科技企業(yè)占到80%以上。中小企業(yè)大量活躍在縣城和中心鎮(zhèn)（街），是縣域財(cái)稅收入的主要來源。我們知道，解決城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡問題、深入推進(jìn)“三化同步”，關(guān)鍵在于壯大縣域經(jīng)濟(jì)。以居民收入為例，調(diào)查顯示，2008年每千人擁有50人以下企業(yè)數(shù)量和每千人擁有營業(yè)收入500萬元以下企業(yè)數(shù)量都相對(duì)較多的浙江省和相對(duì)較少的貴州省相比較，兩省城鎮(zhèn)居民的工資性收入和財(cái)產(chǎn)性收入分別相差1倍和11倍之多，兩省農(nóng)村居民的工資性收入和財(cái)產(chǎn)性收入則分別相差4倍和6倍。廣大中小企業(yè)已成為促進(jìn)充分就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。隨著轉(zhuǎn)型期國內(nèi)外的發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜，影響中小企業(yè)發(fā)展壯大的一些問題日益凸顯出來，需要進(jìn)行深入探討，找出應(yīng)對(duì)之策。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的現(xiàn)狀

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依然偏重。國際金融危機(jī)過后，各地中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有所反彈，繳納的各種行政事業(yè)性費(fèi)用加起來甚至與企業(yè)的納稅額相當(dāng)，嚴(yán)重抑制了中小企業(yè)的發(fā)展空間。有些地方的中小企業(yè)除繳納“五險(xiǎn)一金”外，還要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)專項(xiàng)基金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)附加等11大項(xiàng)。粗略統(tǒng)計(jì)，目前向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門有18個(gè)之多，收費(fèi)項(xiàng)目多達(dá)69個(gè)大類。收費(fèi)部門多、項(xiàng)目多，加重了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.融資難問題更加突出。應(yīng)該說，中小企業(yè)融資難問題屬老生常談，這也是當(dāng)前世界各國中小企業(yè)普遍面臨的一個(gè)問題，但在當(dāng)前我國貨幣信貸收緊的背景下更為突出。2010年以來，為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)世界金融危機(jī)的成果，我國經(jīng)濟(jì)一直實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策。央行連續(xù)上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和存貸款利率，使得銀行存款準(zhǔn)備金率處于歷史高位，貸款利率高企。此外，控制通脹預(yù)期下的貨幣緊縮政策使得銀行信貸規(guī)?？s減，導(dǎo)致中小企業(yè)的融資難度進(jìn)一步加大、融資成本進(jìn)一步上升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，銀行信貸基本覆蓋大型企業(yè)和80%的中型企業(yè)，而規(guī)模以下的小企業(yè)80%無緣貸款，微型企業(yè)更是困難重重。大量中小企業(yè)通過民間借貸緩解燃眉之急，借款利率高達(dá)50%～100%，融資成本之高可見一斑。特別值得一提的是，就當(dāng)前總體而言，農(nóng)村中小企業(yè)融資難問題更為嚴(yán)重。這其中，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)的融資難問題更加突出。我國中西部地區(qū)農(nóng)村中小企業(yè)難度總體上還要高于東部地區(qū)，在大多數(shù)中西部農(nóng)村中小企業(yè)中，自有資金占資金總額的比重偏高，這與融資難有很大關(guān)系。

3.財(cái)稅政策覆蓋面窄。2010年，中央財(cái)政設(shè)立中小企業(yè)專項(xiàng)資金123億元，但企業(yè)受惠額度較小，受惠面較窄。在財(cái)政補(bǔ)貼實(shí)際分配過程中，以中型高科技企業(yè)為主，補(bǔ)貼金額占企業(yè)銷售收入的比重為0.5%～2%，年銷售額在1000萬元以下的企業(yè)基本享受不到財(cái)政補(bǔ)貼，這就使得大量亟需扶持的中小企業(yè)被隔離在政策之外。應(yīng)該看到，為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，近年來，在稅收扶持方面，國家和地方均出臺(tái)了不少直接針對(duì)中小企業(yè)的政策措施，初衷很好，值得高度肯定，但在實(shí)際操作中，往往缺乏配套政策的及時(shí)跟進(jìn)，使得政策執(zhí)行效果打了折扣。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境分析

1.金融服務(wù)機(jī)構(gòu)呈結(jié)構(gòu)性和區(qū)域性失衡。國有商業(yè)銀行實(shí)行差別化金融服務(wù)，貸款條件嚴(yán)苛，中小企業(yè)普遍感到“用不起”；而以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司發(fā)展卻相對(duì)滯后，對(duì)中小企業(yè)來說融資成本同樣偏高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2010年底，全國村鎮(zhèn)銀行僅有395家，對(duì)于需其服務(wù)的全國1100多萬戶中小企業(yè)來說，無論銀行數(shù)量還是服務(wù)水平都明顯不足；小額貸款公司約有3000家，但多分布在地級(jí)以上城市，縣域及以下非其關(guān)注的“熱土”，而且為降低自身風(fēng)險(xiǎn)，其貸款利率一般在銀行基準(zhǔn)利率的3倍以上，高昂的資金成本使中小企業(yè)陷入兩難境地。

2.中小企業(yè)直接融資渠道有限。目前，我國中小企業(yè)直接融資的比重約占融資總規(guī)模的10%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家60%的水平。多年來，中小企業(yè)融資過度依賴間接融資，特別是銀行信貸一家獨(dú)大的情況一直未得到根本改觀，多層次的資本市場(chǎng)發(fā)育還很不充分。盡管股票和債券規(guī)模在不斷擴(kuò)大，部分企業(yè)直接融資比重也有一定提高，但受益面過小且呈結(jié)構(gòu)性不均。如債券市場(chǎng)，雖然歷史悠久，但政企債券市場(chǎng)很不均衡，表現(xiàn)為債券規(guī)模前大后小，發(fā)展速度前快后慢，且主要由國企取得債券融資，從其獲得直接融資的中小企業(yè)并不多，金額更是十分有限。再如主要針對(duì)中小型高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，雖已于2009年10月正式開板，但由于起步晚、規(guī)模小，對(duì)緩解廣大中小企業(yè)融資難的作用還相當(dāng)有限。

3.企業(yè)綜合素質(zhì)普遍偏低。由于中小企業(yè)在草創(chuàng)階段普遍存在資金緊張、人才匱乏、科技含量不高等先天性不足，所以根本無力強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理。財(cái)務(wù)賬簿不全、專業(yè)財(cái)會(huì)人員不足等問題長期存在，有的甚至連生產(chǎn)成本、銷售成本、財(cái)務(wù)成本都搞不清楚；有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)制度，但也只是為了應(yīng)付檢查，實(shí)際工作中成本管理、資金管理隨意性很大，質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)不高，管理層憑傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)指揮，許多決策靠“一把手”拍板，財(cái)務(wù)制度規(guī)范流于形式。財(cái)務(wù)管理方面的種種不足，在市場(chǎng)環(huán)境寬松的情況下可能不會(huì)立即暴露其缺陷，而一旦遇到國際金融危機(jī)、國內(nèi)宏觀調(diào)控趨緊等外部環(huán)境有明顯變動(dòng)，就會(huì)遭遇嚴(yán)重沖擊，導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)。也有不少中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初確有技術(shù)特長，但隨著企業(yè)的快速成長，財(cái)務(wù)管理問題逐漸凸顯，比如預(yù)算管理能力不足、企業(yè)資金使用失當(dāng)?shù)?，很容易因資金鏈條斷裂而導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

三、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

1.創(chuàng)新貸款擔(dān)保制度。中小企業(yè)一般缺乏實(shí)物可抵押物，但可能擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，建議政府相關(guān)部門加快制定鼓勵(lì)商業(yè)銀行開展知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性文件和政策，加速培育專業(yè)化的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)，幫助擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的中小企業(yè)獲得貸款。應(yīng)允許科技開發(fā)銀行等金融機(jī)構(gòu)開展專利技術(shù)、股權(quán)等無形資產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)，同樣也應(yīng)該允許其參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資。政府要加大出資引導(dǎo)力度，廣泛吸引金融、社會(huì)資金參與，組建多層次的中小型高新技術(shù)企業(yè)融資擔(dān)?；鸷蛽?dān)保機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)科技擔(dān)保的擔(dān)保能力。

2.加大財(cái)稅扶持力度。優(yōu)化中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的整體稅制設(shè)計(jì)，把增強(qiáng)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力作為稅收優(yōu)惠政策的支持目標(biāo)。提高財(cái)政資金的使用效率，盡快設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，穩(wěn)步擴(kuò)大中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金規(guī)模；堅(jiān)決清理和取消不合理收費(fèi)，探索改革社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納體系，適當(dāng)降低中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的社保費(fèi)率。對(duì)于中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)實(shí)行所得稅優(yōu)惠稅率，增加稅收返還機(jī)制，降低中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。繼續(xù)擴(kuò)大享受免征營業(yè)稅待遇的中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的范疇，逐步實(shí)現(xiàn)行業(yè)普惠制。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)自身素質(zhì)建設(shè)。引導(dǎo)中小企業(yè)加強(qiáng)人才儲(chǔ)備，加強(qiáng)財(cái)務(wù)等專業(yè)人才培訓(xùn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)社會(huì)征信體系建設(shè)，改善市場(chǎng)信用環(huán)境，提升中小企業(yè)信用意識(shí)。給予中小企業(yè)在重大科研經(jīng)費(fèi)、科技金融貼息及項(xiàng)目銀行貸款等方面的優(yōu)惠政策傾斜。加大技術(shù)改造項(xiàng)目資金投入，對(duì)技術(shù)改造設(shè)備購置允許加速折舊，并提高所得稅前扣除比例，加速提升中小企業(yè)技術(shù)裝備水平。積極推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研對(duì)接，促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)升級(jí)。強(qiáng)化科研隊(duì)伍建設(shè)，提升技術(shù)和管理水平，提高中小企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

4.加大金融創(chuàng)新力度。創(chuàng)立專門面向中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，比如社區(qū)銀行、科技開發(fā)銀行、融資租賃公司等；探索中小企業(yè)直接融資新途徑，放寬企業(yè)債券融資條件，鼓勵(lì)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)投資等各類股權(quán)投資基金，規(guī)范發(fā)展中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中心等場(chǎng)外交易市場(chǎng)；加快民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域的步伐，發(fā)展和完善“草根金融”等。針對(duì)中小企業(yè)融資難問題，廣東省正醞釀設(shè)立新型金融機(jī)構(gòu)——廣東科技發(fā)展銀行，擬采用股份制發(fā)起、市場(chǎng)化運(yùn)作模式，充分體現(xiàn)服務(wù)科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的專業(yè)特色，主要服務(wù)對(duì)象為科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（企業(yè)）、高新技術(shù)園區(qū)及國家重大科技項(xiàng)目。

5.鼓勵(lì)商業(yè)銀行將金融服務(wù)向中小企業(yè)傾斜。允許商業(yè)銀行適當(dāng)提高對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新科技成果市場(chǎng)化項(xiàng)目的貸款利率浮動(dòng)，使收益風(fēng)險(xiǎn)相匹配，使之獲得額外的風(fēng)險(xiǎn)收益。同時(shí)，對(duì)科技項(xiàng)目貸款實(shí)行靈活的考評(píng)機(jī)制，降低放貸人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行支持中小企業(yè)的積極性。逐步將商業(yè)銀行納入中小企業(yè)貸款稅收優(yōu)惠政策范疇，引導(dǎo)商業(yè)銀行拓展質(zhì)押品范圍。落實(shí)國務(wù)院有關(guān)建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金政策，對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放中小企業(yè)貸款給予適當(dāng)補(bǔ)助，對(duì)中小企業(yè)不良貸款損失給予適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

[1]全國工商聯(lián)，2011年中國中小企業(yè)調(diào)研報(bào)告[M]，北京：中華工商聯(lián)合出版社，2012.

[2]李子彬，中國中小企業(yè)2011藍(lán)皮書[M]，北京：中國發(fā)展出版社，2011.

[3]王欽等，中國企業(yè)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略研究[M]，北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2011.