企業(yè)應(yīng)收賬款全過程管理的探討

劉佳 沈陽城市學(xué)院

引言：市場競爭日益激烈，企業(yè)需要通過各種方式提高自身的競爭能力，才能立于不敗之地，比如提高產(chǎn)品的質(zhì)量、制定有競爭力的價格政策、提高售后服務(wù)質(zhì)量等。賒銷也是一種重要的增加市場份額的手段。但是低效的應(yīng)收賬款管理策略，將降低企業(yè)資金利用效果，加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。如果當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的增長幅度遠(yuǎn)大于收入的增長幅度，不但會導(dǎo)致企業(yè)自有流動資金的減少，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)資金匱乏、影響效益并陷入經(jīng)營困境等。由此可見，提升應(yīng)收賬款管理水平是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要事項。本文將從應(yīng)收賬款全過程視角，分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和問題，并提出應(yīng)收賬款管理的有效對策和建議。

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動性資產(chǎn)中的重要科目之一。[1]應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度是一定時期內(nèi)，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款流動程度的指標(biāo)。

應(yīng)收賬款全過程管理包括三個部分，分別是應(yīng)收賬款的事前管理、事中管理和事后管理。[2]首先，應(yīng)收賬款的事前管理是在銷售之前評估客戶的資信情況，比如調(diào)查往期付款情況、及時跟蹤了解客戶的經(jīng)營情況等，以期降低壞賬風(fēng)險。其次，應(yīng)收賬款的事中管理是指客戶在簽訂合同后與付款前的過程管理。在此階段，企業(yè)需要明確各個相關(guān)部門的職責(zé)和任務(wù)，同時結(jié)合客戶實際情況，合同執(zhí)行的進度與狀態(tài)等信息及時有效的和客戶進行溝通，強化企業(yè)關(guān)于應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。最后，應(yīng)收賬款的事后管理是客戶支付賬款階段的一種管理。在此階段，如果催收手段不正確，將使得企業(yè)壞賬增加。如果發(fā)生壞賬，缺乏維權(quán)意識與正確的維權(quán)手段，也將無法保護企業(yè)應(yīng)有的合法利益。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款全過程管理中存在的問題

（一）事前管理存在的問題

一部分企業(yè)由銷售部門員工承擔(dān)售前的信用調(diào)查工作，銷售人員出于自身銷售業(yè)績的考核壓力，較易美化客戶的信用調(diào)查結(jié)果。另一部分企業(yè)由財務(wù)部門員工進行信用調(diào)查，易在籌融資的績效壓力下，縮緊信用政策，對銷售業(yè)績產(chǎn)生負(fù)面影響。由此可見，銷售和財務(wù)都不能承擔(dān)信用調(diào)查的職能，是內(nèi)控制度中不相容職位相分離。同時，企業(yè)的信用調(diào)查能力也良莠不齊，未形成系統(tǒng)的信用評估體系。有的企業(yè)只通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢，所獲信息單薄而且時效性較差。

（二）事后管理存在的問題

一方面，應(yīng)收賬款催收程序存在一定缺陷。目前企業(yè)通常采用電話、走訪等途徑進行應(yīng)收賬款的催收工作，但是這種方式無法構(gòu)成法律認(rèn)可的催收記錄和紙質(zhì)文件。如此，無效的催收記錄無法給未來可能的訴訟追索提供法律支持。另一方面，應(yīng)收賬款回款業(yè)績考核體系過于單一。如果回款業(yè)績僅通過應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)進行評價，難以反映出那些賬齡較長、難回收的賬款情況。單一的應(yīng)收賬款回款考核指標(biāo)，將導(dǎo)致長賬齡、難回收的應(yīng)收款量不斷增加。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款全過程管理的對策與建議

（一）提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識

無論是管理層還是普通員工，企業(yè)均應(yīng)該定期進行科學(xué)有效的專業(yè)知識培訓(xùn)和講解，強化全員對于應(yīng)收賬款的管控意識。通過培訓(xùn)，使得企業(yè)員工尤其相關(guān)人員知曉應(yīng)收賬款管理是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，合理減少企業(yè)應(yīng)收賬款金額，將減少企業(yè)運營發(fā)展的風(fēng)險，更減少了資金斷裂風(fēng)險。同時，增強對于應(yīng)收賬款管理認(rèn)識，使得相關(guān)人員理解應(yīng)收賬款的考核指標(biāo)。定期開展和落實業(yè)績考評活動，促使被考核人員能積極促進提高公司的應(yīng)收賬款管理的工作水平。

（二）加強應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)收賬款在日常管理時，其自身具有系統(tǒng)化的特點。應(yīng)收賬款全過程管理主要分三個階段進行，首先，事前管理方面，全面調(diào)查客戶的資信情況，并對不同資信情況的客戶進行等級分類，制定科學(xué)有效的管理規(guī)章等，盡量避免企業(yè)發(fā)生壞賬。其次，事中管理方面，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該分工明確，共同合作、相互監(jiān)督、制定健全完善的制度管理體系和獎懲評價標(biāo)準(zhǔn)，以此避免推脫責(zé)任并有助于加強工作人員的積極性。最后，事后管理方面，應(yīng)該安排科學(xué)有效的應(yīng)收賬款的催收方法，保障自身合法權(quán)利。

（三）合理使用保理業(yè)務(wù)

隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽于應(yīng)收賬款的管理，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量沉淀。通過保理業(yè)務(wù)，企業(yè)可以把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)，金融機構(gòu)再為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款等。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)可有效幫助企業(yè)收回賬款，并加快資金的周轉(zhuǎn)效率。因此，企業(yè)可以借由專業(yè)的保理商和內(nèi)部保理業(yè)務(wù)部門，合理使用保理業(yè)務(wù)。如果建立內(nèi)部保理業(yè)務(wù)部門，需要企業(yè)進行嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)與考核，并完善相關(guān)部門的工作機制。結(jié)合企業(yè)的實際財務(wù)能力和風(fēng)險承擔(dān)度，以最大化提高企業(yè)應(yīng)收款保理業(yè)務(wù)水平，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

結(jié)論：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和法律體系的不斷完善，商業(yè)信用越來越盛行，但是伴隨著的是企業(yè)應(yīng)收賬款的資金占用量的日益膨脹。由此，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。甚至有的企業(yè)因為大量應(yīng)收賬款無法收回，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，走向破產(chǎn)境地。建立健全應(yīng)收賬款的管理體系，會增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性，能夠有效的提高企業(yè)的競爭能力，擴大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。