探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與內(nèi)部控制對策

蔣觀華

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國企業(yè)的發(fā)展環(huán)境逐漸發(fā)生變化，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同類企業(yè)在不斷增多，企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。在企業(yè)的運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最常見的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，且?guī)淼奈：^大。為了減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的研究與控制，尤其要做好對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與內(nèi)部控制，從而確保企業(yè)快速健康的發(fā)展，本文主要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了相關(guān)的闡述和分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 內(nèi)部控制

中圖分類號：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)管理工作引發(fā)的企業(yè)運(yùn)營、發(fā)展危機(jī)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別則是內(nèi)控和相關(guān)部門對造成風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素的查詢與分析。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式較多，包括籌資、投資等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別具有前置性、干預(yù)性和變動(dòng)性的特點(diǎn)，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別可以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也能為企業(yè)生產(chǎn)提供安全可靠的環(huán)境，但并不能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)還要強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，采取有效地內(nèi)部控制對策，從多個(gè)方面入手，全面提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)運(yùn)營帶來的危害。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)只有具備充足的資金才能平穩(wěn)、健康的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展和組織各項(xiàng)活動(dòng)的過程中，不論是生產(chǎn)經(jīng)營，還是規(guī)模擴(kuò)張、產(chǎn)品研發(fā)，都需要資金的支持。所以，企業(yè)應(yīng)該采取有效的資金籌集措施。常用的籌資方法有銀行貸款、發(fā)放債券、投資合作等。采用這些籌資辦法，企業(yè)需要支付一定的成本或代價(jià)。如，要進(jìn)行銀行貸款，企業(yè)則需要支付相應(yīng)的貸款利息。如果企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行得并不順利，無法達(dá)到計(jì)劃中的運(yùn)營效果或經(jīng)營目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，那么企業(yè)的籌集資金則無法回籠，甚至還需要對相關(guān)單位進(jìn)行賠付，從而造成巨大的資金損失。所以，企業(yè)需要做好市場環(huán)境分析和發(fā)展預(yù)測，并據(jù)此制訂科學(xué)合理的發(fā)展方案，確保經(jīng)營目標(biāo)能夠順利達(dá)成。企業(yè)的各項(xiàng)決策是否正確、可行與企業(yè)籌資配合的科學(xué)性有直接關(guān)系，甚至?xí)苯訉?dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資是最容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)之一，因?yàn)橛绊懸蛩剌^多，所以企業(yè)投資需要具有科學(xué)性和謹(jǐn)慎性。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的種類有很多，總體可以分為4類，分別是：投資決策風(fēng)險(xiǎn)，其主要是因?yàn)槠髽I(yè)自身選擇的發(fā)展方向并不符合當(dāng)前市場的發(fā)展方向，造成發(fā)展決策與市場發(fā)展趨勢大相徑庭，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)與市場實(shí)際相脫離，這往往會給企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營帶來巨大的損失;投資終止風(fēng)險(xiǎn)和投資擱置風(fēng)險(xiǎn)之間有很多相似之處，二者并沒有清晰的界限。企業(yè)在項(xiàng)目確定時(shí)，需要明確投資方并投入相應(yīng)的項(xiàng)目資金，但在內(nèi)部或外部因素的影響下，企業(yè)需要暫?；蛲Ｖ鬼?xiàng)目投資，在這種情況下，大部分企業(yè)無法追回前期投資，進(jìn)而無法獲取相應(yīng)的利益[1];投資時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)沒有掌握恰當(dāng)?shù)耐顿Y時(shí)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在實(shí)施任何決策之前，都需要進(jìn)行嚴(yán)密的市場調(diào)查和科學(xué)的分析，盡可能減少決策失誤，以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

不論是企業(yè)生產(chǎn)還是企業(yè)經(jīng)營，往往需要大量的產(chǎn)品原材料、設(shè)備、儀器等，這些材料或設(shè)備的價(jià)格會根據(jù)市場的發(fā)展趨勢而不斷變動(dòng)，如果原材料的價(jià)格上漲，則企業(yè)的生產(chǎn)成本會增加，利潤則隨之下降。如果在成本增加的同時(shí)，企業(yè)的銷售額下降，那么企業(yè)的債務(wù)償還能力會大幅度降低。不僅如此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額成正比，前者增加，后者也會隨之增加。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率增加的原因

2.1 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策的變化

近年來，全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢逐漸加快，市場競爭愈加激烈，企業(yè)不僅要面臨國內(nèi)市場的競爭壓力，還要面對復(fù)雜多樣的國外市場。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，不論是為了企業(yè)的長期發(fā)展，還是為了企業(yè)的短期收益，其指定的目標(biāo)、收益收回受到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、市場變化、市價(jià)變動(dòng)、國家政策等因素的影響。國家的經(jīng)濟(jì)政策對企業(yè)的影響尤為明顯，因?yàn)閲艺吲c利率水平、消費(fèi)信貸等有直接關(guān)系，這些政策會造成企業(yè)持有資本發(fā)生變化，從而帶來更多不確定因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會隨之加大。

2.2 缺乏內(nèi)部控制能力

國內(nèi)企業(yè)的整體管理水平并不高，許多企業(yè)還缺少健全的內(nèi)控管理制度，各類問題層出不窮，如管理混亂、崗位設(shè)置不當(dāng)、操作不規(guī)范、資源浪費(fèi)等。一部分中小型企業(yè)只顧眼前利益，為了降低經(jīng)營成本，會由一人兼任會計(jì)、出納等多個(gè)崗位，這不僅造成崗位工作缺少專業(yè)性，還會增加失誤的概率，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。除此之外，財(cái)務(wù)管理流程缺少規(guī)范性、員工沒有按章辦事、弄虛作假等行為都會給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.3 內(nèi)部審計(jì)作用不大

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，內(nèi)部審計(jì)是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，其具有監(jiān)督作用。但實(shí)際上，許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)的制度體系，但內(nèi)容和方法比較落后，并不能滿足企業(yè)的審計(jì)要求。不僅如此，許多企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，造成內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立，許多環(huán)節(jié)流于形式，并不能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正效用。

2.4 財(cái)務(wù)人員能力不足

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小有直接關(guān)系，在我國企業(yè)之中，許多財(cái)務(wù)人員并不具備相應(yīng)的能力，業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)有待提升。一方面，財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)知識，只能操作記賬、報(bào)賬等財(cái)務(wù)活動(dòng)，并不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等工作，進(jìn)而無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的真正作用[2]。另一方面，近幾年我國財(cái)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)電算化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，掌握相應(yīng)的管理軟件、操作技術(shù)等。但實(shí)際上，大部分財(cái)務(wù)人員不僅專業(yè)知識匱乏，對新技術(shù)、新知識的學(xué)習(xí)也缺少積極性，或者一些財(cái)務(wù)人員年齡偏大，對新知識的接受速度較慢，進(jìn)而無法滿足電算化的操作要求，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量得不到改善。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別方法

3.1 定性識別法

定性識別法可以分為三種，分別是：風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識別矩陣、四階段癥狀分析法、專家調(diào)查法。識別矩陣可以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級、危害層次和風(fēng)險(xiǎn)危害概率等級的劃分，通常分為4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級、5個(gè)危害層次和5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)危害概率等級，根據(jù)不同的等級體系，可以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分，進(jìn)而構(gòu)成結(jié)構(gòu)性識別矩陣，并據(jù)此評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對發(fā)生概率大、危害性高的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要采取針對性的預(yù)防和控制措施。在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的過程中，可以通過該矩陣分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、危害大小等內(nèi)容，從而為內(nèi)部控制決策提供更多參考依據(jù)，確保決策的科學(xué)性和可行性;四階段癥狀分析法即將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)劃分為潛伏期、發(fā)作期、惡化期和實(shí)現(xiàn)期4個(gè)演變階段，風(fēng)險(xiǎn)在不同階段出現(xiàn)的癥狀不同，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處階段采取相對應(yīng)的處理措施[3];專家調(diào)查法即組織專家進(jìn)行企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)評估，從而明確企業(yè)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.2 定量識別法

定量識別法要將具體的數(shù)據(jù)作為識別基礎(chǔ)，然后判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、識別風(fēng)險(xiǎn)的類型。所以，使用該方法需要先進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，并將收集數(shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)對比，以此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。判定方法主要分為兩種，一種是單變量模型判定法，另一種是多元線性判別法。

3.3 模糊層次分析法

模糊層次分析法結(jié)合了定量和定性兩種分析方法，其不僅包括層次分析法，還包括模糊數(shù)學(xué)的知識，可以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在環(huán)境中存在的不確定性因素進(jìn)行分析。采用三角模糊數(shù)比較建設(shè)判斷矩陣，其不會受到主觀因素的影響，結(jié)合相應(yīng)的判斷級數(shù)，采用模糊一致性進(jìn)行權(quán)重集的構(gòu)建，可以使主觀因素轉(zhuǎn)變?yōu)榭陀^因素并數(shù)字化處理，進(jìn)而滿足風(fēng)險(xiǎn)識別的要求。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

4.1 提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

為了降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要提升風(fēng)險(xiǎn)意識，為此可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)投資決策的風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)應(yīng)該考慮長遠(yuǎn)的發(fā)展和利益，并參考企業(yè)當(dāng)前的能力和狀態(tài)制訂科學(xué)、合理的投資方案;第二，要對決策的影響因素進(jìn)行充分考慮。在決策之前，企業(yè)要采取全面的市場調(diào)研、預(yù)測、定量分析、模型分析等手段，為決策判斷提供更多數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提升決策的正確性和科學(xué)性，減少盲目且主觀的決策，從而降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn);第三，強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。不僅要加強(qiáng)每個(gè)基層員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，更要提升管理層、財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識?？梢圆捎媒逃?、培訓(xùn)等方式來普及財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識，并且加強(qiáng)相關(guān)的制度規(guī)范，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和水平。

4.2 構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系

為了降低風(fēng)險(xiǎn)的危害，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系。首先，要建立相應(yīng)的評價(jià)體系，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評價(jià)和評估，根據(jù)評估結(jié)果制訂相應(yīng)的應(yīng)對方案。其次，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。實(shí)施監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，并向有關(guān)部門進(jìn)行狀態(tài)反饋。最后，建立有效的預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，根據(jù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)地應(yīng)急預(yù)案，確保萬無一失。此外，如果企業(yè)條件充裕，可以與下游企業(yè)聯(lián)合抵御風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)之間的合作，從而減少市場環(huán)境波動(dòng)對企業(yè)經(jīng)營的影響[4]。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部管理和預(yù)算控制

在內(nèi)部管理方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況適當(dāng)調(diào)節(jié)負(fù)債資金比例和資產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)，以此優(yōu)化企業(yè)的資源配置，避免資本結(jié)構(gòu)不合理的情況，使利益實(shí)現(xiàn)最大化。不僅如此，還要建立健全收賬體系，可以實(shí)施信息化管理，強(qiáng)化收賬款的預(yù)測、防控、規(guī)范能力。此外，還要做好存貨管理，不僅要確保生產(chǎn)和銷售的正常實(shí)施，還要控制存貨成本。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)需要面對不斷變化的市場形勢。為了確保企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)必須強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，不僅要強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制，還要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對潛在風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的處理預(yù)案，從而降低風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。

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