我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

周妍

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的金融市場改革也在不斷深化，商業(yè)銀行作為重要的金融機(jī)構(gòu)，其在自身不斷快速發(fā)展的同時(shí)也增加了相應(yīng)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過簡析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對目前我國商業(yè)銀行存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，提出相應(yīng)的防范措施，以期不斷促進(jìn)銀行業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

引言

商業(yè)銀行是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證，其不僅是商業(yè)貿(mào)易的重要交易基礎(chǔ)，也密切關(guān)系著人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷?。會?jì)工作是進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，在銀行業(yè)發(fā)展過程中要重視對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，做好銀行內(nèi)部的監(jiān)督管理工作，維護(hù)好商業(yè)銀行的地位。

1、簡析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指隨著銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，各商業(yè)銀行之間的競爭力也不斷加大，就會使會計(jì)工作出現(xiàn)失誤的概率增大;外加會計(jì)核算體系、監(jiān)督管理體制等不完善、會計(jì)信息更新不及時(shí)等都會影響商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行產(chǎn)生一定的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會給銀行帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，還會影響國家經(jīng)濟(jì)的安全與穩(wěn)定。

1.2商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類

1.2.1核算風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，其具有可控性和復(fù)雜性。隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的到來，商業(yè)銀行的會計(jì)核算制度也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展，但是部分商業(yè)銀行的管理制度尚不完善，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型尚未完全結(jié)束，與之配套的會計(jì)核算制度尚未全面更新，核算人員的綜合素質(zhì)有待提高、操作流程使用不規(guī)范以及系統(tǒng)故障的不確定性等，都會給商業(yè)銀行帶來一定的會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)監(jiān)督是通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一定的監(jiān)督，能夠使其遵循一定的原則來正常進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。隨著會計(jì)核算電子化水平的不斷提高，僅依靠電子化的復(fù)核對比功能就可以實(shí)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)的自動(dòng)核對監(jiān)督，但是部分業(yè)務(wù)真實(shí)性審核等工作目前只能通過人工審核的方式來進(jìn)行。由于部分商業(yè)銀行缺乏完善的會計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制、審計(jì)部門操作人員的專業(yè)能力有待提高、其風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督核查能力較低，缺乏對業(yè)務(wù)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)分析的能力，就會使其具有產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

1.2.3信息風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)信息的準(zhǔn)確性是確保決策準(zhǔn)確的重要依據(jù)，但是會計(jì)信息的形成是從原始憑證到后續(xù)數(shù)據(jù)連續(xù)加工的整體復(fù)雜過程。一旦出現(xiàn)會計(jì)信息更新不及時(shí)、數(shù)據(jù)處理不客觀、存在披露虛假信息的行為或者操作失誤等都會使會計(jì)信息失真，從而導(dǎo)致信息風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使商業(yè)銀行的流行性和安全性無法得到保證。

2、目前我國商業(yè)銀行存在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1外部環(huán)境的復(fù)雜化

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各類經(jīng)濟(jì)主體也相繼出現(xiàn)，市場利率在不斷推進(jìn)的同時(shí)，也導(dǎo)致商業(yè)銀行之間的競爭環(huán)境日益復(fù)雜，惡性競爭行為的出現(xiàn)使得商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加;互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)共享時(shí)代，商業(yè)銀行也開始通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，但是人們在享受信息處理高效、便利的同時(shí)，也帶來了一定的信息外泄風(fēng)險(xiǎn)，如病毒入侵、操作失誤等。

2.2內(nèi)部控制體系的不完善

商業(yè)銀行涉及到貼現(xiàn)、匯票、保理、信用證等諸多業(yè)務(wù)種類，受傳統(tǒng)會計(jì)信息管理觀念的影響，導(dǎo)致很多會計(jì)人員的信息管理理念較為陳舊，缺乏對會計(jì)管理的全面理解。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不完善，其在管理流程、實(shí)施方式等內(nèi)容上存在一定的管理缺陷，外加其對會計(jì)管理工作的方法缺乏創(chuàng)新與改革意識，也就會進(jìn)一步影響銀行會計(jì)管理工作的進(jìn)行，導(dǎo)致會計(jì)信息價(jià)值下降。

2.3缺乏有效的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制

目前市場經(jīng)濟(jì)管理的會計(jì)監(jiān)督不足，部分銀行的會計(jì)管理趨于功利化，為了減少開支、謀取私利或者提高自己的業(yè)績考核指標(biāo)，就會忽視國家或者銀行自身制定的相應(yīng)規(guī)章制度，存在報(bào)假賬等謊報(bào)會計(jì)虛假信息的行為來徇私舞弊，就會造成銀行會計(jì)核算不真實(shí)，成本信息失真。出現(xiàn)違法操作、以權(quán)謀私的情況屢見不鮮，其不僅會加劇會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無法為銀行決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，還會紊亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，阻礙我國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.4會計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

部分會計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高，在具體業(yè)務(wù)操作過程中，仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)測、核算、分析、考核的方法來控制會計(jì)數(shù)據(jù)信息的產(chǎn)生，就會使會計(jì)信息處理的質(zhì)量和效率降低;會計(jì)人員缺乏必要的責(zé)任感和使命感，不遵守職業(yè)規(guī)范，部分崗位每日經(jīng)手大量的現(xiàn)金流，存在因某些原因而放棄自己的職業(yè)操守，產(chǎn)生監(jiān)守自盜的行為;對商業(yè)銀行相關(guān)政策和規(guī)定的執(zhí)行力度不大，其自身會計(jì)數(shù)據(jù)信息處理的參與意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管控意識較低，也會給銀行帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

3、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1積極應(yīng)對金融市場的變化

互聯(lián)網(wǎng)信息共享的大數(shù)據(jù)時(shí)代，商業(yè)銀行的會計(jì)管理人員要明確會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作對于提高銀行經(jīng)濟(jì)效益、工作效率、管理水平以及市場競爭力的重要性;要具有敏銳的市場觀察能力，積極調(diào)研市場需求，合理配置相關(guān)資源，加大風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，有效監(jiān)督研發(fā)具有自身特色的價(jià)值高、質(zhì)量好、安全的金融產(chǎn)品;提高會計(jì)核算水平，規(guī)范市場化操作，確保競爭環(huán)境的公平、公正與公開，以高標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)理念來吸引客戶，避免會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2完善內(nèi)部控制體系

制定完善的內(nèi)部控制體系和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，根據(jù)商業(yè)銀行自身的發(fā)展情況和特點(diǎn)以及市場需求來科學(xué)選擇會計(jì)的核算方式，加強(qiáng)會計(jì)核算與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化和合理性，真正做到“有章可循”。充分利用信息技術(shù)，采用多元化的管理模式，引入新型會計(jì)管理技術(shù)，融合新模式、新理念，建立合適、完善、有效的現(xiàn)場信息化管理平臺;合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)信息的變化情況來及時(shí)預(yù)測、反饋會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而可以提前制定相應(yīng)的預(yù)防措施，提高商業(yè)銀行應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.3建立健全會計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

建立健全會計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，重視會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程的考核。安排高素質(zhì)的核算人員對該項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤，妥善保管各類原始憑證，定期審核賬目的報(bào)表信息和數(shù)據(jù)，建立資金日報(bào)表機(jī)制，保證會計(jì)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的有效結(jié)合，防止出現(xiàn)為一己私利而放棄自己的職業(yè)道德進(jìn)行違規(guī)操作的行為;不定期檢查與考核會計(jì)人員的工作能力，一旦發(fā)現(xiàn)失真的會計(jì)信息，要追究其責(zé)任、責(zé)令限期整改，做好事前、事中和事后的監(jiān)督工作，達(dá)到控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.4提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

設(shè)立相關(guān)的會計(jì)人才門檻制度，重視對會計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識考核和職業(yè)道德評估，確保會計(jì)從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)，以此減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性;加大會計(jì)人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，尤其是責(zé)任感、使命感和正確價(jià)值觀的培養(yǎng)，重視培訓(xùn)其學(xué)習(xí)跟會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的專業(yè)知識以及有關(guān)的法律制度，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管控意識和整體管理思維;對其進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)培訓(xùn)，使其可以準(zhǔn)確利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作，提高會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與管理質(zhì)量。

4、總結(jié)

新時(shí)代國際金融環(huán)境日益復(fù)雜，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會是未來商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢。通過積極應(yīng)對金融市場的變化，完善商業(yè)銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，建立健全會計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以有效控制商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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