煙葉稅對稅收方面的影響

邢亮　李承洋

摘 要：2006年4月28日，公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，將煙葉稅作為一個獨立稅種在全國范圍內(nèi)征稅。煙葉稅作為一個由地方政府負責(zé)征收的稅種，是緩解煙葉種植地區(qū)政府財政收入緊張、擴大地方政府財政收入來源的一個舉措。

關(guān)鍵詞：煙葉稅? 稅收? 影響

一、煙葉稅的征收對政府產(chǎn)生的影響

（一）積極影響

2006年，國家全面取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。這一農(nóng)村稅費政策的改革給地方政府帶來了巨大影響，農(nóng)村地區(qū)財政收入不斷的減少，然而財政支出卻需要不斷的加大。在他們享有的共享稅和地方稅特別少、征收難，且不能減少財政支出的情況下，煙葉稅作為一個與地方經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)緊密相關(guān)的地方特色稅種受到當(dāng)?shù)氐胤秸母叨戎匾暋?/p>

（二）影響

作為一般納稅人的煙草公司在收購晾曬煙葉和烤煙葉時必須向出售煙葉的人開具專用發(fā)票，該發(fā)票是計算煙葉稅和增值稅的法定憑證。然而在實際生活中很多因數(shù)影響著開具發(fā)票，進而影響了煙葉稅的征收。首先，由于大多數(shù)煙葉的出售人是自產(chǎn)自銷的煙農(nóng)，他們不知道如何提供有效證據(jù)證明自己賣了煙葉給收購人，使得煙葉收購人難以及時開具發(fā)票。其次，部分煙農(nóng)納稅意識薄弱，不會向煙葉收購人索要發(fā)票。再次，在煙葉交易的過程中，雙方基本采用現(xiàn)金作為交易方式。最后，按照相關(guān)的政策規(guī)定，發(fā)票上應(yīng)該注明煙葉買賣的具體信息，但這些規(guī)定與客觀現(xiàn)實有較大的差距。種種原因使得稅收征收成本上升，征收困難。

煙葉稅是地方稅，理論上，它的征收可以有效的增加當(dāng)?shù)卣斦杖?。但是根?jù)2018年國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，全國煙葉稅111.35億元，全國稅收收入為156402.86億元，煙葉稅僅占全國稅收的0.07%，相比于2016年0.2%，煙葉稅在稅收收入比例逐漸減少。

二、煙葉稅的征收對煙農(nóng)產(chǎn)生的影響

（一）積極影響

2016年貧困縣煙農(nóng)人均現(xiàn)金收益4669元，而同期其他貧困縣的農(nóng)民人均收入2842元，這說明種煙農(nóng)收益是農(nóng)民1.6倍。同期，全國農(nóng)民人均收入為5153元，煙農(nóng)的收益達到全國農(nóng)民人均收入的91%?？梢哉f，煙草種植已經(jīng)成為我國貧困地區(qū)農(nóng)民脫貧致富的重要途徑。并且現(xiàn)代煙農(nóng)是從事煙葉生產(chǎn)的新型煙農(nóng)，他們能夠達到專業(yè)化、職業(yè)化;資本、知識、技術(shù)密集;規(guī)模經(jīng)濟;市場經(jīng)濟;產(chǎn)業(yè)化管理等優(yōu)勢特點。煙草的種植可以讓他們獲得更高的收入。煙民擴大種植面積，提供更多的原料，在一定程度上促進稅收的增加。

（二）影響

根據(jù)《中國人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定，煙葉稅的納稅人為收購煙葉的一方。但是煙葉收購方不會獨自承擔(dān)其稅費，會將稅負變相轉(zhuǎn)移到煙農(nóng)的身上。這就導(dǎo)致了煙農(nóng)承擔(dān)著沉重的稅負壓力，而煙草公司不僅享有了增值稅的抵免，還不用承擔(dān)煙葉稅。煙農(nóng)收入少了，煙農(nóng)種植的積極性就會降低，從而導(dǎo)致稅收的降低。

三、結(jié)束語

煙葉稅作為我國稅收的一部分，在其中扮演者重要角色。其主要的積極影響有增加我國稅收的總數(shù)，也增加貧困地區(qū)地方政府放入稅收收入和發(fā)展了地方特色經(jīng)濟;完善了我國稅收的體制，使我國稅收的體制更為健全;提高了人們的納稅意識。消極影響有煙葉稅占稅收的占比下降，在一定程度上減少了稅收總數(shù);煙葉稅的征收使煙農(nóng)利益受到侵害。對此政府應(yīng)該加強對煙葉稅的管理和進行稅率改革;煙草公司應(yīng)該增強社會責(zé)任感，承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的稅;煙農(nóng)應(yīng)該自主轉(zhuǎn)型，增加收入。三者共同合作，增加我國稅收收入。

參考文獻：

[1] 曾芳.煙葉稅問題與改革機制分析[J]，河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校報，2018，32（01）：15-18.

[2]費茂清，石堅.煙葉稅探析[J].稅務(wù)研究，2017（09）：47-50.