煤炭企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)籌劃

張君

摘 要：稅收籌劃現(xiàn)在已經(jīng)成了企業(yè)避稅重要的一個問題。如何進行稅收的籌劃，降低企業(yè)的經(jīng)營成本現(xiàn)在已經(jīng)越來越重要。本篇文章主要是分析了稅收會計在煤炭企業(yè)中的作用以及探討了煤炭企業(yè)稅收籌劃的方法，提高企業(yè)稅收籌劃的策略。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)? 稅務(wù)會計? 稅務(wù)籌劃

一、前言

稅制改革在不斷的深入，煤炭企業(yè)的稅負也顯著的增加，特別是主要稅收增長過快。因此，企業(yè)的稅負在增加，再加上當前全球經(jīng)濟下滑，使得了我國經(jīng)濟的發(fā)展比較放緩，煤炭企業(yè)產(chǎn)能過剩以及利潤下降等都對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了負面影響。在這種情況下，煤炭公司有必要設(shè)立稅務(wù)籌劃的特殊稅務(wù)會計職位。

二、稅務(wù)會計在煤炭企業(yè)中的作用

（一）規(guī)范好煤炭企業(yè)的納稅行為，做到誠實納稅

根據(jù)稅法，納稅人的納稅義務(wù)包括了稅務(wù)信息義務(wù)、稅務(wù)責任準時、稅務(wù)登記義務(wù)、納稅義務(wù)以及稅務(wù)檢查義務(wù)。另外，因為稅法規(guī)定的稅基不同于煤炭企業(yè)的處理方法、財務(wù)會計和計算方法的不同。建立煤炭企業(yè)稅務(wù)會計制度，可以保證及時全額繳納稅款，有利于規(guī)范企業(yè)稅收行為，真誠的納稅。

（二）維護煤炭企業(yè)合法的稅收權(quán)益

作為一名納稅人，煤炭企業(yè)一定要承擔好稅法規(guī)定里所有的義務(wù)，享受到稅法規(guī)定的所有權(quán)益?？梢砸蟮蕉悇?wù)機關(guān)對納稅人保密的權(quán)利，并有權(quán)申請延長納稅申報表;作出陳述的權(quán)利、行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟的權(quán)利以及向國家提出賠償?shù)牡鹊臋?quán)利。煤炭企業(yè)的稅務(wù)會計可以充分的了解到了和稅收政策相關(guān)的法規(guī)，能夠辦理稅務(wù)會計，維護煤炭企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）對煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展有利

稅務(wù)會計煤炭企業(yè)不僅需要反映和監(jiān)督稅收資金的流動，還需要運用稅收因素分析等方法，根據(jù)稅法合理規(guī)劃投資，融資以及收益分配等不同方面的稅收活動。煤炭企業(yè)可以利用到法律的手段來保護到自己的權(quán)益，從而實現(xiàn)合理的稅收節(jié)約。例如，使用設(shè)備來源稅收抵免來確定設(shè)備采購等，是選擇投資和財務(wù)計劃，以盡量減少稅負。在煤炭企業(yè)的收益分配中，可以合理的利用到煤炭企業(yè)子公司資產(chǎn)重組的優(yōu)質(zhì)低質(zhì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換，從稅收的角度來優(yōu)化公司的盈虧，這樣才可以減少到應(yīng)納稅所得的金額。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

（一）利用各種稅收優(yōu)惠的政策

在稅法中規(guī)定，當企業(yè)在研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的時候所造成的研發(fā)費用是可以從應(yīng)納稅所得中直接扣除的。如果當期直接計入損益，則50%的研發(fā)費用將根據(jù)實際扣除額扣除。資本化后形成的無形資產(chǎn)煤炭公司起草技術(shù)項目計劃并將其轉(zhuǎn)移到各種煤礦。礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)部門、管理部門以及地質(zhì)部門等有關(guān)部門的有關(guān)部門將聯(lián)系具有專業(yè)能力的科研機構(gòu)或大學開發(fā)新項目。項目建成后，將向省、州公布，批準的項目可以合理使用優(yōu)惠政策。資源綜合利用是指以企業(yè)資源為主要原料的資源綜合所得稅規(guī)定的企業(yè)資源目錄（2008版），包括煤炭共存、煤矸石、相關(guān)礦產(chǎn)資源、石煤、天然氣、采礦以及廢物等。生產(chǎn)的產(chǎn)品不受國家限制或禁止，并符合國家標準或行業(yè)標準。采礦機電部門各部門應(yīng)當按照專用設(shè)備分類賬，逐一篩選符合優(yōu)惠條件的專用設(shè)備，并在年末報告稅費調(diào)整情況。對煤矸石和煤泥用于發(fā)電和取暖燃料實現(xiàn)的增值稅實行5%的退稅政策。煤炭公司的子公司可以利用煤泥發(fā)電和供熱，享受稅收優(yōu)惠。

（二）合理利用納稅期間

遞延稅收的籌劃是在納稅人在合法合理的時候推遲納稅和減稅的稅收籌劃方法。延期繳納的流動稅不可以減少絕對總稅的金額，但相當于獲得了無息的貸款，這樣可以增加到現(xiàn)有的現(xiàn)金流量，從而為資本運作提供到更多的自由資金;因為貨幣的時間價值，投入的資金越多，稅后收益就會越多，稅率就越低。在其他的條件下（包括一段時間的總納稅額），項目推遲的越多，當期的納稅越少，延遲越長的話，可用資金就會越多，這樣可以提高到資金的利用率。

（三）利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

換句話說，公司采取降低或提高價格和轉(zhuǎn)移商品交易收入或利潤的策略，以實現(xiàn)整體減稅。當關(guān)聯(lián)公司相互提供勞務(wù)服務(wù)時，他們通過高價和低價甚至寶貴的財富來收集勞動力成本，從而可以根據(jù)需要轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)公司的利潤，從而減輕稅負。例如，高稅收國家的公司在向低稅國家的相關(guān)公司銷售商品，提供服務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時價格較低。低稅國有企業(yè)在銷售商品，提供服務(wù)以及將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到高稅收國家的子公司時定價過高。通過這種方式，利潤從高稅收國家轉(zhuǎn)移到低稅收國家，從而減輕了稅收的負擔。

四、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案

（一）加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

企業(yè)稅收籌劃的最終目標是節(jié)省稅收，最終實現(xiàn)節(jié)稅目標取決于稅務(wù)機關(guān)的批準。只有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準并按照相關(guān)稅法規(guī)定，稅收籌劃實踐才能轉(zhuǎn)化為公司的實際利益。但是，由于公司的許多活動都是在法律界限內(nèi)進行的，而且概念的定義存在一些模糊的問題，稅務(wù)規(guī)劃人員往往難以準確掌握精確的界限。所以，企業(yè)不止要正確的認識到稅收政策里的相關(guān)規(guī)定，還要樹立好溝通的觀念，加強和稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系，注重地方稅務(wù)機關(guān)的特點以及具體方的法，稅收征管，努力獲得稅務(wù)機關(guān)的批準和指導。一般情況來說，公司一定要建立良好的誠信形象，并且需要真誠地和稅務(wù)機關(guān)進行有效的溝通。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷在稅收籌劃的成敗中起著重要的作用。因此，稅務(wù)籌劃者需要在實際工作的時候盡量的減少到主觀的判斷，努力的培養(yǎng)以及分析出客觀事實的能力。這要求稅務(wù)規(guī)劃人員在財務(wù)、稅務(wù)、會計和法律方面具備專業(yè)知識和良好的專業(yè)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃者還應(yīng)注意發(fā)展溝通和協(xié)作能力以及經(jīng)濟預(yù)測能力，以促進與稅務(wù)規(guī)劃過程中各部門的溝通。

五、結(jié)束語

因為煤炭企業(yè)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，稅收籌劃的具體實施應(yīng)根據(jù)實際情況，綜合的考慮到各種因素的影響。國家有關(guān)法律法規(guī)允許的，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際情況制定稅收籌劃方案，保證煤炭企業(yè)資金的相對靈活性，促進煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

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