管理會計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用

秦慶峰

摘 要：隨著金融業(yè)的逐步開放，越來越多的外資商業(yè)銀行、合資商業(yè)銀行進(jìn)入國內(nèi)，憑借雄厚的資金實(shí)力，精湛的科技手段，先進(jìn)的管理技術(shù)，優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)搶占國內(nèi)市場，導(dǎo)致中資銀行的發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)。只有不斷提高商業(yè)銀行核心競爭力，占據(jù)市場份額，才能促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展。為此推行和應(yīng)用管理會計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)十分重要的管理創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：管理會計(jì)商業(yè)銀行應(yīng)用

一、商業(yè)銀行部門運(yùn)用管理會計(jì)的必要性

商業(yè)銀行部門對經(jīng)濟(jì)前景缺乏有效的預(yù)測和計(jì)劃，特別是基層縣支行，由于地方經(jīng)濟(jì)落后，政府干預(yù)過重，加之縣支行所依托的縣辦經(jīng)濟(jì)技術(shù)力量薄弱，人員素質(zhì)相對較差，資金實(shí)力不雄厚，一些老企業(yè)設(shè)備更新慢，經(jīng)營不能適應(yīng)市場變化，管理落后，虧損嚴(yán)重，新上項(xiàng)目成功率很低，而且縣支行的貸款主要投在這些老企業(yè)（比如煤炭、水泥、化工等行業(yè)）;另一方面有些地方政府往往要求商業(yè)銀行為地方投入資金搞重點(diǎn)建設(shè)，墊交利潤、墊交稅金，而對商業(yè)銀行的貸款收息不聞不問，有的甚至幫助企業(yè)逃貸、逃息等。這樣，商業(yè)銀行部門就無法預(yù)測未來商業(yè)銀行收人、商業(yè)銀行成本和商業(yè)銀行資金的變動趨勢，商業(yè)銀行資金及其利用也不可能取得最大的經(jīng)濟(jì)效果。

二、管理會計(jì)在商業(yè)銀行工作中的運(yùn)用

責(zé)任會計(jì)要確定責(zé)任單位，明確責(zé)任指標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部的各個單位都有定量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。商業(yè)銀行將總指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，并根據(jù)部門之間權(quán)責(zé)不同，落實(shí)到具體責(zé)任單位。商業(yè)銀行內(nèi)部權(quán)力部分將各部門之間的權(quán)利及責(zé)任進(jìn)行細(xì)分，并實(shí)行獎懲措施。為有效對各部門進(jìn)行監(jiān)督，在責(zé)任會計(jì)中設(shè)立內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)。積極執(zhí)行獎懲措施，并將報(bào)告體系結(jié)構(gòu)設(shè)置成與財(cái)務(wù)、會計(jì)一致。各責(zé)任會計(jì)按控制范圍的大小劃分為利潤中心、投資中心和成本中心三類。

（一）利潤中心

是指既要對成本負(fù)責(zé)，又要對收人和利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。在商業(yè)銀行中利潤中心主要是負(fù)責(zé)計(jì)量、控制和控制投入產(chǎn)出。在商業(yè)銀行中，其成本與收入主要由存款利息支出與貸款利息收入組成，所以應(yīng)將這兩重要組成部分作為利潤中心管理重點(diǎn)。我國各銀行之間的利率受國家宏觀調(diào)控影響，但是在激烈的市場競爭中，各銀行吸收較多存款，進(jìn)而增加了銀行成本支出。此外，部分企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，不斷向銀行貸，并且在規(guī)定時間內(nèi)不能還款，導(dǎo)致銀行因資金短缺問題，影響其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，存貸款利息收入應(yīng)加強(qiáng)固定管理，并且信貸部門應(yīng)加強(qiáng)管理，確保信貸業(yè)務(wù)資金實(shí)現(xiàn)快速回籠，提高資金使用率。

（二）投資中心

投資中心不僅需要對商業(yè)銀行成本、收入、利潤負(fù)責(zé)外，還要對外來投入資金進(jìn)行負(fù)責(zé)。投資中心不但能夠控制成本及收入，同時還能控制所占用的全部資金。當(dāng)商業(yè)銀行在放款收益減少或風(fēng)險(xiǎn)增加時，為減少投資風(fēng)險(xiǎn)，增加收益，合理運(yùn)用資金，通常將商業(yè)銀行投資證券市場作為資金運(yùn)轉(zhuǎn)的途徑之一。故商業(yè)銀行的投資中心主要是證券部、投資部。投資中心在商業(yè)銀行中除了充當(dāng)著成本中心和利潤中心外，還要對投資中心的評價與考核重點(diǎn)應(yīng)放在投資利潤率和剩余收益這兩項(xiàng)指標(biāo)上。投資利潤率側(cè)重于評價投資中心的短期業(yè)績。投資中心負(fù)責(zé)人往往為了保持部門當(dāng)期的投資利潤率水平，而放棄了整個商業(yè)銀行有益的投資機(jī)會。為防止這一短期行為的發(fā)生，還可配合利用剩余收益考核投資中心的經(jīng)營成果，其計(jì)算公式為：

剩余收益=投資利潤-[投資資本×預(yù)期最低報(bào)酬率]。

公式中的預(yù)期最低報(bào)酬率，一般是等于或略大于一般的存款利率。采用剩余收益來評價考核投資中心的工作業(yè)績，有利于防止證券投資中心的本位主義，促進(jìn)他們從商業(yè)銀行整體利益出發(fā)，接受比較有利的投資，取得預(yù)期的投資效率。

（三）成本中心

成本中心主要作用是對成本、費(fèi)用進(jìn)行控制及考核，對商業(yè)銀行產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行收集、整理，產(chǎn)生的成本進(jìn)行控制、考核。銀行成本的高低，體現(xiàn)了銀行貨幣信用活動中的活勞動和物化勞動消耗，是銀行利潤的決定因素之一，并對銀行的經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響，因此必須加強(qiáng)成本管理，減少成本支出，取得較大經(jīng)營成果。會計(jì)部門、現(xiàn)金出納部門、儲蓄部門、及行政部門等在銀行運(yùn)營過程中會產(chǎn)生各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，為減少各部門耗費(fèi)，建立成本中心，在可控性原則的指導(dǎo)下，對成本進(jìn)行管理，有效提高銀行經(jīng)營成果。

參考文獻(xiàn)：

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