全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用研究

黃紅娟

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施現(xiàn)代化管理的重要工具，通過全面預(yù)算，對內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高效的管理控制。本文首先對全面預(yù)算管理進(jìn)行理論層面的概述，從目前我國通訊企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理出現(xiàn)的主要問題進(jìn)行梳理，認(rèn)為主要體現(xiàn)在預(yù)算的科學(xué)認(rèn)知、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與反饋這三個方面的不足。在此基礎(chǔ)上，對北京SD集團(tuán)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及成效進(jìn)行分析，以SD集團(tuán)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)為借鑒，提出通訊企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的可行性路徑，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算編制相結(jié)合，提升預(yù)算管理的信息化水平，強(qiáng)化預(yù)算管理過程控制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)提高預(yù)算工作效率等具體措施，來提升傳媒企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算? 經(jīng)營預(yù)算? 財(cái)務(wù)預(yù)算? 過程控制? 管理

全面預(yù)算管理的應(yīng)用在國外企業(yè)以有近百年的歷史，已經(jīng)形成了系統(tǒng)管理的科學(xué)學(xué)科，許多學(xué)者和企業(yè)家在實(shí)踐中不斷延伸和挖掘全面預(yù)算管理的潛質(zhì)，完善和創(chuàng)新全面預(yù)算管理的方式方法。傳媒企業(yè)是在近十幾年中快速成長起來的新型產(chǎn)業(yè)，隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長速度趨緩，正在積極探索全媒體和全球化的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型道路，如何應(yīng)用全面預(yù)算這一現(xiàn)代企業(yè)管理工具為企業(yè)發(fā)展提供助力，成為備受關(guān)注的重要議題。

北京SD集團(tuán)是提供數(shù)字電視整體解決方案的大型民營企業(yè)，是國內(nèi)行業(yè)領(lǐng)先的高新技術(shù)企業(yè)，并獲得了國家對外承包工程的經(jīng)營資質(zhì)，正在向全球具有影響力的跨國企業(yè)發(fā)展。通過全面預(yù)算管理的應(yīng)用，集團(tuán)核心競爭力和發(fā)展?jié)摿Χ嫉玫搅撕艽蟮奶嵘蛷?qiáng)化。本文以全面預(yù)算管理理論為基礎(chǔ)，對SD集團(tuán)自實(shí)施全面預(yù)算管理以來的做法和成效進(jìn)行剖析，通過其成功經(jīng)驗(yàn)歸納出傳媒企業(yè)探索全面預(yù)算管理的可行性路徑和具體措施，旨在為其他同類型企業(yè)提供一些思路和建議。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的理解

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算管理相比，其最大的特點(diǎn)在于全面，即圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算年度內(nèi)的經(jīng)營和相應(yīng)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行全過程、全員參與的預(yù)算管理活動，包括：全面預(yù)測經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)結(jié)果;在目標(biāo)指引下，對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)籌劃和合理配置，編制預(yù)算;執(zhí)行預(yù)算，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和考核;評估執(zhí)行結(jié)果，做出適時的調(diào)整改進(jìn)。通過全過程的預(yù)算管理，推動戰(zhàn)略目標(biāo)順利達(dá)成。

全面預(yù)算管理主要包括三方面的內(nèi)容：第一，經(jīng)營預(yù)算，指與企業(yè)常規(guī)經(jīng)營活動相關(guān)的預(yù)算，如研發(fā)預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、人工預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等等等，與日常經(jīng)營活動緊密相關(guān);第二，專門決策預(yù)算，是與企業(yè)投融資相關(guān)的，金額較大且不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目預(yù)算，如跨越多個年度的長期建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)長期投資決策進(jìn)行預(yù)算編制等等;第三，財(cái)務(wù)預(yù)算，是指預(yù)算年度內(nèi)與資金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等相關(guān)的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表等，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式體現(xiàn)，是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)。

全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析與預(yù)測，形成一定周期內(nèi)的全方面、全過程和全員性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，本身帶有目標(biāo)性和可預(yù)測性的特點(diǎn)，通過貫穿于企業(yè)所有經(jīng)營管理活動和所有價值鏈環(huán)節(jié)的計(jì)劃執(zhí)行，對公司內(nèi)所有人員的工作目標(biāo)和考核評價進(jìn)行管理，從而推動整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理的工作流程

全面預(yù)算管理是多個管理內(nèi)容的相互銜接和動態(tài)循環(huán)。一般來說，企業(yè)全面預(yù)算管理的工作從預(yù)算目標(biāo)確定開始，通過預(yù)算編制——預(yù)算審批——預(yù)算執(zhí)行——預(yù)算分析，最后到預(yù)算考核評價，這就是某一個周期內(nèi)的全部工作流程。

（三）全面預(yù)算管理的作用與價值

國內(nèi)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證實(shí)，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化管理，為企業(yè)創(chuàng)造更穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收益?？傮w來說，全面預(yù)算管理的作用與價值表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。全面預(yù)算管理是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定的計(jì)劃采用的具體措施，這是對戰(zhàn)略目標(biāo)的加固和量化。通過預(yù)算執(zhí)行，提供企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐漸實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度條，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和信息匯總，了解存在的困難和風(fēng)險，并進(jìn)行提前調(diào)整，提升企業(yè)的管理水平，更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

第二，有利于內(nèi)部多部門的協(xié)調(diào)工作。通過編制全面預(yù)算，能夠改善組織內(nèi)部溝通，如企業(yè)總目標(biāo)和子目標(biāo)、部門之間目標(biāo)的統(tǒng)一。各部門在預(yù)算編制過程中，對本部門的需求和行動進(jìn)行預(yù)測，并評估其他部門的需求和行動產(chǎn)生的影響，相互之間做出協(xié)調(diào)和配合。激發(fā)部門協(xié)同效應(yīng)的產(chǎn)生，取得更大經(jīng)營績效。

第三，幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險并有效規(guī)避風(fēng)險。全面預(yù)算管理的全面性，是對企業(yè)外部市場競爭和內(nèi)部資源的客觀把握，通過預(yù)算編制，初步反映下一周期可能面對的問題和風(fēng)險，通過資源調(diào)配和監(jiān)督考核，確保采取的措施能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險，有利于企業(yè)運(yùn)營的安全性和穩(wěn)定性。

二、我國傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在不足

全面預(yù)算管理從比較先進(jìn)的企業(yè)如通用企業(yè)、寶鋼企業(yè)的應(yīng)用開始，普及推廣到我國大多數(shù)企業(yè)的實(shí)踐，其時間還不長，很多企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)知不夠全面。一些企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付管理部門的考核，或者獲得商業(yè)伙伴及同行的認(rèn)可，開始實(shí)施全面預(yù)算管理，流于表面而沒有真正的落實(shí)該項(xiàng)管理模式。有些企業(yè)由于管理水平的局限，將全面預(yù)算管理僅僅當(dāng)做財(cái)務(wù)部門的工作，沒有在企業(yè)內(nèi)部組織全員開展預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行等相關(guān)活動，使得全面預(yù)算管理具有的“全方位、全過程、全員性”的應(yīng)用和體現(xiàn)較少，無論是規(guī)章制度還是工作流程，均存在不完善之處。

近年來，隨著我國有關(guān)全面預(yù)算管理的法規(guī)制度不斷出現(xiàn)，國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)管理體制逐漸建立。但是對于中小型企業(yè)和民營企業(yè)來說，還處于全面實(shí)施預(yù)算管理的初級階段。缺乏成熟的全面預(yù)算管理組織經(jīng)驗(yàn)，很多企業(yè)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制與管理工作，欠缺專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和人員。預(yù)算管理需要一定的執(zhí)行力度和剛性要求，而對于財(cái)務(wù)部門來說，可供行使的權(quán)限不足，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋、調(diào)整等工作的獨(dú)立性和權(quán)威性都存在問題。全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中缺乏足夠保障，也就無法充分發(fā)揮助力戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。

（二）全面預(yù)算的編制不夠科學(xué)

對于我國企業(yè)來說，全面預(yù)算的編制是首要的關(guān)鍵的問題，但是由于目前的編制方法和專業(yè)人才欠缺的原因，導(dǎo)致全面預(yù)算編制的科學(xué)性不足。

第一，從編制方法來看，要對企業(yè)計(jì)劃期間的全部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行提前規(guī)劃，其中的重點(diǎn)內(nèi)容是經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算。隨著市場經(jīng)濟(jì)的全球化、信息化以及波動性等變化，全面預(yù)算的編制要處理好預(yù)算剛性和戰(zhàn)略柔性的沖突，把握好成本與效益的平衡，做出合理的計(jì)劃。但目前很多傳媒企業(yè)的預(yù)算編制方法以沿用基數(shù)加增長的增量預(yù)算法。這種預(yù)算方式無法應(yīng)對頻繁變化的經(jīng)營環(huán)境，難以充分發(fā)揮計(jì)劃與控制的職能作用。

第二，從全面預(yù)算管理人才來看，缺乏兼具業(yè)務(wù)能力和預(yù)算知識的復(fù)合型人才，影響到編制的科學(xué)性。在市場環(huán)境瞬息萬變的情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)也要隨之進(jìn)行調(diào)整。因此，固定的預(yù)算就存在局限性，采用更先進(jìn)的預(yù)算編制方法可以解決這一問題，如彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等等。但由于專業(yè)人才的不足，在知識結(jié)構(gòu)上缺乏對全面預(yù)算編制方法的良好掌握，因此在預(yù)算指標(biāo)選取、預(yù)算編制方法等方面均存在問題，影響全面預(yù)算應(yīng)有的成效發(fā)揮，對全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的深入應(yīng)用形成約束。

（三）全面預(yù)算的執(zhí)行與反饋有待加強(qiáng)

第一，全面預(yù)算執(zhí)行的力度不足，隨意性較大。限制性的規(guī)范與實(shí)際操作之間存在一些差距，預(yù)算執(zhí)行過程中存在執(zhí)行不到位、控制留白的情況，各部門之間的信息溝通不暢等問題，影響良好的控制實(shí)現(xiàn)。因?yàn)榍啡睂ｉT的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或預(yù)算管理委員會，不能對預(yù)算主體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時控制，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時糾正，這些都會影響預(yù)算執(zhí)行的剛性，從而影響預(yù)算實(shí)效發(fā)揮。

第二，全面預(yù)算反饋滯后，欠缺有效考核與激勵。按照全面預(yù)算管理的要求，需要對預(yù)算管理的執(zhí)行主體以及關(guān)聯(lián)對象進(jìn)行績效考評和獎勵懲戒。但在實(shí)際操作中，因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行不能實(shí)時監(jiān)控，導(dǎo)致反饋滯后，考評流程不夠客觀、健全和專業(yè)化，被考核的一方回避主觀方面的問題，考核方?jīng)]有配套的獎懲評價作為控制的保障，預(yù)算工作的效率和效果不高，獎懲措施無法就地落實(shí)和及時兌現(xiàn)，使得預(yù)算考核工作走形式，對員工參與全面預(yù)算管理的積極性形成打擊，無法對預(yù)算管理的全員形成有力的約束。

三、案例分析

（一）SD企業(yè)概況

SD集團(tuán)始創(chuàng)與1988年，是中國行業(yè)內(nèi)具有一定影響力的傳媒集團(tuán)企業(yè)。SD企業(yè)以有線電視為業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，逐漸成長為寬帶網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域中的大型系統(tǒng)集成商和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商，在模擬技術(shù)、數(shù)字網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)字電視技術(shù)方面成為行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)軍者。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢加深，SD企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)延伸到了海外，與世界范圍內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及媒體技術(shù)企業(yè)展開了多方面的廣泛且深入的合作。2018年10月，SD集團(tuán)迎來了30周年慶典。經(jīng)過30多年的努力，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)了從系統(tǒng)集成商到跨國傳媒集團(tuán)的華麗轉(zhuǎn)身，伴隨著中國經(jīng)濟(jì)的騰飛走向世界，在更大的舞臺上創(chuàng)造新的光輝與榮耀。

（二）全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1、管理架構(gòu)

SD集團(tuán)按現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理的要求，建立了預(yù)算管理委員會對董事會負(fù)責(zé)。作為預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是：決定集團(tuán)公司預(yù)算管理制度;審議并批準(zhǔn)集團(tuán)公司所屬公司和海外控股“子公司”的預(yù)算方案。

預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算的管理總決策和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成員包括集團(tuán)管理團(tuán)隊(duì)成員、人力資源中心、預(yù)算管理部、財(cái)務(wù)中心、審計(jì)部等多個部門的負(fù)責(zé)人共同組成。預(yù)算管理委員會的職責(zé)包括：審議預(yù)算制度、預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系、預(yù)算編制方案、預(yù)算事務(wù)調(diào)整方案;監(jiān)督各子分公司預(yù)算執(zhí)行情況;預(yù)算草案報(bào)集團(tuán)公司董事會審定或股東大會批準(zhǔn);協(xié)調(diào)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題;審議預(yù)算外資金問題。

預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理部和財(cái)務(wù)中心，作為全面預(yù)算管理的常務(wù)機(jī)構(gòu)，對預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常業(yè)務(wù)工作，負(fù)責(zé)建立和健全預(yù)算管理制度;組織制定集團(tuán)公司預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定額;提出集團(tuán)公司預(yù)算安排初步建議報(bào)總裁辦公會議審定;對審批后的預(yù)算進(jìn)行分解，下達(dá)所屬公司或控股“子公司”;對所屬公司或控股“子公司”預(yù)算草案提出審查意見;控制集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況，定期組織預(yù)算分析;對預(yù)算調(diào)整因素進(jìn)行審核并提出意見;年末根據(jù)各控股“子公司”預(yù)算完成情況進(jìn)行考核;負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作。

2、內(nèi)容及流程

SD集團(tuán)的全面預(yù)算管理內(nèi)容包括以下三個方面：

（1）經(jīng)營預(yù)算：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、新業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)收入預(yù)算、廣告業(yè)務(wù)收入等;直接人力成本預(yù)算、經(jīng)營成本費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、發(fā)展數(shù)字化終端用戶預(yù)算、存貨預(yù)算、采購預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)偅ü?jié)目購置、租衛(wèi)星光纜傳輸費(fèi)用、上星站費(fèi)用等）預(yù)算。

（2）專門決策預(yù)算：對外投資（含股權(quán)投資）、非洲項(xiàng)目國大型固定資產(chǎn)的構(gòu)建、新開發(fā)項(xiàng)目投資（含研發(fā)性投入）;在建工程和技改項(xiàng)目。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算：資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和籌資預(yù)算。

全面預(yù)算管理的流程如下所示：

（1）預(yù)算編制與審批，編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，各子分公司根據(jù)經(jīng)營管理部的要求，結(jié)合本年實(shí)際情況，預(yù)測下一年度業(yè)務(wù)量、投資計(jì)劃，經(jīng)營管理部根據(jù)各單位上報(bào)情況，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)報(bào)全面預(yù)算管理委員會審核批準(zhǔn)后，下達(dá)至各層次經(jīng)營管理部門及相關(guān)職能部門。確定預(yù)算目標(biāo)，采用“自上而下”和“自下而上”兩種方式，結(jié)合近幾年全面預(yù)算的完成狀況，市場變動狀況，擬定預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)。委員會進(jìn)一步調(diào)研協(xié)調(diào)，提出修改意見，各預(yù)算成員修改并提交再次審核，下達(dá)預(yù)算批復(fù)書。

（2）預(yù)算執(zhí)行與控制。主要開展五個方面的工作：第一，預(yù)算層次分解，對全年預(yù)算目標(biāo)實(shí)施時間表管理;將預(yù)算指標(biāo)分解責(zé)任到人，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn);第二，搭建信息系統(tǒng)，設(shè)置了預(yù)算數(shù)據(jù)欄次，隨時掌握預(yù)算的完成情況;第三，預(yù)算分析常態(tài)化安排，擬定統(tǒng)一模板，要求預(yù)算責(zé)任單位定期填制，以匯總分析集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決;定期對子分公司進(jìn)行抽查，確保預(yù)算制度健全，預(yù)算報(bào)告真實(shí)全面;第四，重點(diǎn)內(nèi)容跟蹤控制，對重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤落實(shí)，確保不發(fā)生異常。

（3）預(yù)算考評。對預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核和評價，包括各單位負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人、個人預(yù)算執(zhí)行等等。通過制定考評制度，規(guī)范考評過程管理，確定考核指標(biāo)及權(quán)重，實(shí)施考評組織與激勵，來確保預(yù)算考評順利開展，為預(yù)算執(zhí)行提供助力。

3、實(shí)施效果評價

SD集團(tuán)通過實(shí)施辦法全面預(yù)算管理，很好的確保了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為集團(tuán)的多產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張海外事業(yè)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的制度保障。

第一，全面預(yù)算管理目標(biāo)將戰(zhàn)略目標(biāo)在現(xiàn)實(shí)中得以有效推行，在推進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展與集中優(yōu)良資產(chǎn)海外進(jìn)軍、多資源配置與分配、內(nèi)生性潛力增長與外部規(guī)模擴(kuò)張上，很好的兼顧了發(fā)展過程中的各項(xiàng)關(guān)系，使經(jīng)營目標(biāo)在不斷的進(jìn)度展示中平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)。

第二，全面預(yù)算管理讓整個集團(tuán)下轄的多個子分公司發(fā)展有章可循，通過確定預(yù)算責(zé)任單位，劃分預(yù)算目標(biāo)，各單位找到了前進(jìn)的方向和速度。SD集團(tuán)通過設(shè)置獨(dú)立的全面預(yù)算管理委員會，使全面預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力度得到了很大保障，對全員規(guī)范運(yùn)營的意識加以強(qiáng)化。

第三，全面預(yù)算管理促進(jìn)了SD集團(tuán)的經(jīng)營效益提升。從2015年到2018年，集團(tuán)總資產(chǎn)規(guī)模年增長率在8%以上，海外事業(yè)取得了更大的進(jìn)展。“萬村通”項(xiàng)目從2018年正式實(shí)施到2019年上半年進(jìn)展順利，盧旺達(dá)、剛果布等8國已順利完成項(xiàng)目驗(yàn)收。

四、完善傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系

基于戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理，在注重財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的同時，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的驅(qū)動因素，而業(yè)務(wù)背后驅(qū)動因素是內(nèi)部流程層面的科學(xué)和理性。將預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系起來，使企業(yè)戰(zhàn)略成為全面預(yù)算管理真正落實(shí)到地的強(qiáng)大推手，這才是真正意義的全面預(yù)算管理，也是全面預(yù)算管理充分發(fā)揮職能作用的前提。

（二）提升預(yù)算管理的信息化水平

信息系統(tǒng)把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)信息集中起來，有利于提高預(yù)算工作效率和科學(xué)性。應(yīng)企業(yè)的全面預(yù)算管理需要，對預(yù)算信息進(jìn)行強(qiáng)化性處理，并在執(zhí)行過程中快速獲得信息，能夠保證預(yù)算編制的效率，同時也可以隨時掌握預(yù)算的完成進(jìn)度。信息化建立還有利于良好的部門溝通，通過公開化、暢通化和快速化的信息傳遞，來確保預(yù)算執(zhí)行的暢通，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時控制。

（三）增強(qiáng)預(yù)算過程控制與業(yè)績評價

預(yù)算過程控制是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)變成無數(shù)個績效責(zé)任點(diǎn)，分散在不同的單元身上，每一個單位的績效責(zé)任完成好，則集團(tuán)的整體績效將最大限度實(shí)現(xiàn)。通過各個單元的業(yè)績頻繁反饋，增強(qiáng)集團(tuán)管理者對子公司的了解，促使子公司采取更多的積極行動。將預(yù)算的全面過程與具體的激勵制度聯(lián)系起來，將過程考評和結(jié)果考評結(jié)合起來，對每個員工績效責(zé)任點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)考評和管理，確保員工釋放正能量，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制力度。

（四）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)提高預(yù)算工作效率

全面預(yù)算管理需要戰(zhàn)略部署邏輯的上下合作與推動，需要集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)的重，才能取得預(yù)期的效益。企業(yè)高層牽頭全面預(yù)算工作，可以很好地協(xié)調(diào)各職能部門、子分公司的關(guān)系，確保預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到地。SD集團(tuán)成立了預(yù)算管理委員會全面負(fù)責(zé)集團(tuán)預(yù)算管理工作，各職能部門要按責(zé)權(quán)利各司其職，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核分別定位管理，通過明確全面預(yù)算管理的“全員性”，來清晰審批主體和預(yù)算責(zé)任單位，建立預(yù)算事項(xiàng)獨(dú)立審批機(jī)制，提供預(yù)算工作的效率與質(zhì)量。

五、結(jié)束語

目前我國傳媒企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)踐方面，主要存在科學(xué)認(rèn)知、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與反饋這三個方面的問題。通過對SD集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)踐的分析，可以歸納出傳媒企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的可行性路徑，即加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算編制的聯(lián)系，提升預(yù)算管理的信息化水平，強(qiáng)化預(yù)算管理過程控制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，能夠提升全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

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