新稅改政策對施工企業(yè)稅務(wù)管理的影響及應(yīng)對探究

張紅英

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)? 稅務(wù)管理? 新稅改? 影響? 對策

一、施工企業(yè)稅務(wù)管理的概念及其基本原則

從狹義的視角來分析，施工企業(yè)稅務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其概念可界定為：施工企業(yè)在合法規(guī)范經(jīng)營的基礎(chǔ)上，以稅收法規(guī)和稅務(wù)部門的相關(guān)管理要求為準(zhǔn)繩，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際所開展的與涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)的一系列管理活動(dòng)的統(tǒng)稱。

二、新稅改背景下施工企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理的重要作用

新稅改背景主要是由三大改革組成：一是2016年5月份全面“營改增”的實(shí)施;二是2018年4月份國家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，將增值稅率下調(diào)了1%;三是2019年3月份根據(jù)政府工作報(bào)告要求，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》中將適用16%稅率的企業(yè)稅率下調(diào)至13%，將適用10%稅率的企業(yè)稅率下調(diào)至9%，還推出了對生活服務(wù)行業(yè)增加增值稅抵扣等配套措施。

從宏觀角度來說，新稅改政策的減稅降費(fèi)效果和影響是巨大的，因此施工企業(yè)需要對其稅務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，其重要性主要體現(xiàn)在：一是可以有效降低施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即在新稅改政策實(shí)施之后，施工企業(yè)的稅基、稅率、納稅申報(bào)以及發(fā)票管理等涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生了較大變化，若不優(yōu)化稅務(wù)管理則更容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)和損失;二是可以改善施工企業(yè)的經(jīng)營決策和管理水平，即通過稅務(wù)管理優(yōu)化，可以有效增強(qiáng)施工企業(yè)的涉稅合同審批、涉稅流程管控以及稅收策劃等活動(dòng)的規(guī)范性和合規(guī)性，從而對于企業(yè)經(jīng)營決策和管理水平的改善具有促進(jìn)作用;三是可以有效降低施工企業(yè)的稅負(fù)成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，即在實(shí)施新稅改政策之后，施工企業(yè)只有對自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行重新籌劃才能適應(yīng)新的稅收征管環(huán)境，進(jìn)而合理降低稅費(fèi)支出成本，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)增強(qiáng)流動(dòng)性。

三、新稅改政策的實(shí)施增加了施工企業(yè)稅務(wù)管理的新需求

從微觀視角和施工企業(yè)視角來分析，新稅改政策的實(shí)施也會(huì)給其稅務(wù)管理帶來一些新的需求，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是增加了施工企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制需求。在新稅改政策實(shí)施之后，施工企業(yè)的發(fā)票管理、納稅申報(bào)、適用的稅收法規(guī)發(fā)生了較大變化，同時(shí)其面臨著稅率兩次下調(diào)以及分包抵扣等規(guī)定的新變化，這些稅收政策的一系列頻繁、大幅度的調(diào)整改革將會(huì)增加施工企業(yè)稅務(wù)管理的難度和復(fù)雜度，主要是因?yàn)槭┕て髽I(yè)的項(xiàng)目規(guī)模較大，施工周期較長，同一項(xiàng)目的不同時(shí)間段適用的稅率和抵扣政策等變化巨大，一旦稅務(wù)管理人員對新舊政策變化不熟悉或者理解出現(xiàn)誤差，將會(huì)給施工企業(yè)帶來較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此施工企業(yè)在新稅改政策實(shí)施后需要強(qiáng)化稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

二是增加了施工企業(yè)的納稅籌劃需求。從“營改增”政策實(shí)施之后，施工企業(yè)的稅率與營業(yè)稅稅率相比，上升幅度較大，之后雖然國家兩次下調(diào)了施工企業(yè)的稅率以減輕其稅負(fù)，但是從整體來看，施工企業(yè)面臨的稅負(fù)仍然趨于高位，因此只有采取科學(xué)合理的納稅籌劃策略才能降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)或者實(shí)現(xiàn)延遲納稅以獲取稅金的時(shí)間價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，從這個(gè)角度來看，新稅改政策的實(shí)施增加了施工企業(yè)的納稅籌劃需求。

三是增加了施工企業(yè)稅務(wù)管理的信息化需求。一般來說，施工企業(yè)的項(xiàng)目地域跨度較大，無論是運(yùn)營管理還是稅務(wù)管理相對比較松散，在新稅改政策實(shí)施之后，施工企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜程度提高，若沒有效率更高的信息化技術(shù)和環(huán)境來進(jìn)行稅務(wù)管理，則施工企業(yè)在稅務(wù)方面的信息不對稱問題將更加明顯，這將會(huì)大幅增加企業(yè)稅務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，從這個(gè)角度來分析，新稅改政策的實(shí)施將會(huì)對施工企業(yè)的稅務(wù)管理信息化提出新的需求。

四、新稅改背景下施工企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)管理新需求的主要對策

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

對于施工企業(yè)來說，進(jìn)行稅務(wù)管理的首要目標(biāo)之一就是降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在新稅改政策實(shí)施之后，隨著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需求的增加，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。在實(shí)務(wù)中可以采取的主要措施有：一是增強(qiáng)施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，即施工企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)通過將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制融入到日常財(cái)務(wù)管理工作中以設(shè)計(jì)和規(guī)劃出符合施工企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)管理體系;另一方面則應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)培訓(xùn)入手在施工企業(yè)內(nèi)部形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化以提升企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí);二是要在施工企業(yè)內(nèi)部建立必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對機(jī)制和流程，以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)控制，防止其對施工企業(yè)造成不利影響。

（二）根據(jù)新的稅收政策法規(guī)重新進(jìn)行納稅籌劃

由于新稅改政策的實(shí)施主要是從增值稅方面對施工企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生影響，因此本文主要從增值稅的角度探討施工企業(yè)納稅籌劃的一些新策略：一是強(qiáng)化施工企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理，即一方面要結(jié)合當(dāng)前的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定和政策對企業(yè)的費(fèi)用支出進(jìn)行規(guī)范管理，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)能夠按照規(guī)定合法取得專用發(fā)票以提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，另一方面則要在簽訂采購合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過合同條款對供貨商進(jìn)行約束，以確保企業(yè)能夠取得合規(guī)、足額的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣以降低稅負(fù);二是要通過調(diào)整企業(yè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)配比度的方式降低施工企業(yè)的稅金墊付，緩解企業(yè)的流動(dòng)性壓力，即施工企業(yè)可以在不違反增值稅稅收法規(guī)的前提下，通過與企業(yè)的上游和下游進(jìn)行業(yè)務(wù)融合，采購合同方、施工企業(yè)和建設(shè)方實(shí)行統(tǒng)一的開票時(shí)間，以保障企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)和發(fā)生銷項(xiàng)的時(shí)間趨于一致，從而大幅降低施工企業(yè)稅金的墊付。

（三）在施工企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅務(wù)管理的信息化平臺(tái)，減少信息不對稱問題，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

從實(shí)務(wù)來看，對于施工企業(yè)來說，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大程度上來源于信息不對稱問題，因此結(jié)合新稅改對施工企業(yè)稅務(wù)管理信息化的新需求，筆者認(rèn)為結(jié)合當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息共享技術(shù)在施工企業(yè)內(nèi)部建立信息化平臺(tái)十分必要，一方面企業(yè)可以利用信息化平臺(tái)來有效消除因項(xiàng)目地域分散、經(jīng)營管理松散所帶來的涉稅業(yè)務(wù)信息不對稱所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面也可以利用信息化平臺(tái)、二維碼識(shí)別技術(shù)等先進(jìn)手段提高進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證及時(shí)性，減少稅金墊付。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合新稅改的相關(guān)政策內(nèi)容、施工企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)踐，在探討了新稅改政策對施工企業(yè)稅務(wù)管理主要影響的基礎(chǔ)上，分別從三個(gè)角度提出了其應(yīng)對這些影響的對策，希望能夠?qū)κ┕て髽I(yè)改善其稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所啟示。

參考文獻(xiàn)

[1]宋健.施工企業(yè)稅務(wù)管理的加強(qiáng)與改進(jìn)策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì).2019.02.