高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題分析及優(yōu)化建議

楊漢榮

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任? 審計(jì)問題? 優(yōu)化建議

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題分析

（一）缺乏良好的審計(jì)環(huán)境

高校普遍缺乏對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)知的偏差使得高校在開展審計(jì)工作時(shí)，重計(jì)劃忽視了事中的執(zhí)行以及事后的評(píng)價(jià)工作，從而影響了審計(jì)工作積極作用的有效發(fā)揮。先離職后審計(jì)現(xiàn)象突出，由于高校缺乏正確的審計(jì)知識(shí)，高校相關(guān)人員在辦理離職時(shí)，多對(duì)于相關(guān)報(bào)告的填寫及提交存在隨意性，報(bào)告缺乏有效性，這大大增加了審計(jì)工作的難度，審計(jì)證據(jù)確認(rèn)、查找十分困難，從而使得具體的協(xié)調(diào)經(jīng)辦人員無法開展有效的審計(jì)工作，審計(jì)的質(zhì)量受到影響。

（二）缺乏完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

近年來，我國高等院校的業(yè)務(wù)類型增加、學(xué)科范圍擴(kuò)大，所涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越豐富，教學(xué)、后勤、科研等部門之間的業(yè)務(wù)范圍差異增大，其很難用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，從而嚴(yán)重影響了審計(jì)工作評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、客觀性。同時(shí)，預(yù)算管理涉及范圍缺乏全面性，高校在使用資金時(shí)，未嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，尤其是部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出方面，其多存在未經(jīng)審批、自主調(diào)整預(yù)算的情況，預(yù)算管理缺乏。除此以外，高校的資產(chǎn)管理也存在問題。高校在購置資產(chǎn)時(shí)，多存在未經(jīng)審批或者未入賬等情況，從而導(dǎo)致了高校資產(chǎn)與賬目無法一一對(duì)應(yīng)。再加上對(duì)資產(chǎn)的管理缺乏，部門教學(xué)儀器損壞現(xiàn)象嚴(yán)重，資源閑置浪費(fèi)情況突出。

（三）審計(jì)工作缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性

目前來看，我國高校在開展審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)的審計(jì)部門都需要就審計(jì)的過程、審計(jì)的結(jié)果向高校的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。同時(shí)，審計(jì)人員普遍為高校的內(nèi)部員工，個(gè)人利益與高校利益緊密相關(guān)，如審計(jì)人員的職稱、經(jīng)費(fèi)都會(huì)受到高校其他部門的管理，因此，審計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)無法充分發(fā)揮，審計(jì)工作受到太多因素干擾，缺乏獨(dú)立性。

（四）審計(jì)結(jié)果未得到充分利用

我國在相關(guān)規(guī)定中明確指出，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為獎(jiǎng)懲、考核、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的具體標(biāo)準(zhǔn)，但由于各類現(xiàn)實(shí)因素，審計(jì)結(jié)果并未得到充分的利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)由內(nèi)部審計(jì)部門交由人力資源管理部門之后，被束之高閣、存檔管理起來，高校并未就人力資源管理部門如何利用審計(jì)報(bào)告形成具體規(guī)定，再加上高校針對(duì)審計(jì)成果多采用不公開披露的方式，缺乏有效監(jiān)督，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化難度大。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作優(yōu)化建議

（一）營造良好的審計(jì)環(huán)境

高校應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，通過印發(fā)小冊(cè)子、組織員工學(xué)習(xí)、邀請(qǐng)專家講座等多個(gè)方式，來加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意義、范圍、內(nèi)容、程序等內(nèi)容的宣傳工作，加深高校員工及部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)法等國家政策的認(rèn)識(shí)和理解，從而營造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，減少審計(jì)工作開展的阻力。

同時(shí)，高校審計(jì)部門可加強(qiáng)與人力資源等聯(lián)合單位的溝通，融合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及干部監(jiān)管，從而形成一套規(guī)范的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、成果使用的審計(jì)工作流程，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作的科學(xué)性。除此以外，高校應(yīng)注重充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，以外部稅務(wù)機(jī)關(guān)、上級(jí)審計(jì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門三方的監(jiān)督，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況確定統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，從而充分發(fā)揮監(jiān)督對(duì)審計(jì)的積極作用。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)的審計(jì)制度及完善的審計(jì)流程，以明文規(guī)定規(guī)范審計(jì)前期、中期以及后期全過程的相關(guān)操作，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)制度、明確審計(jì)責(zé)任。首先，高校應(yīng)明確各部門責(zé)任，合理分離財(cái)務(wù)收支審查和批準(zhǔn)權(quán)限，并根據(jù)各部門不同的業(yè)務(wù)范圍確定具體的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算的完整性，將高校發(fā)展資金、科研經(jīng)費(fèi)支出以及職工培訓(xùn)收入等內(nèi)容都納入到預(yù)算管理的范疇中。且在預(yù)算實(shí)施的過程中嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，并以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為依托公開高校預(yù)算情況，接受校內(nèi)職工監(jiān)督。

加強(qiáng)資產(chǎn)管理，為盡可能避免資源閑置浪費(fèi)情況的發(fā)生，高?？蓽p少投資收益低、周期長等項(xiàng)目。且在購置資產(chǎn)前，財(cái)務(wù)部門以及其他部門應(yīng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，嚴(yán)格按照需求量購置。同時(shí)，在購置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)遵循國家標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的采購辦法及流程進(jìn)行，禁止采購亂象。并構(gòu)建資產(chǎn)責(zé)任追查制度，每份資產(chǎn)具體到每一個(gè)負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化資產(chǎn)后期的維護(hù)和管理。

（三）加強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性

由于高校審計(jì)的特殊性，為增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，高校可將審計(jì)項(xiàng)目以外包的形式，承包給專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，高校審計(jì)部門僅負(fù)責(zé)審計(jì)執(zhí)行過程及報(bào)告質(zhì)量，后期的審計(jì)取證、溝通等皆有專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)會(huì)計(jì)師完成，減少審計(jì)工作干擾因素，在提高審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性和專業(yè)性。

高校內(nèi)部審計(jì)部門工作的有效開展離不開高校領(lǐng)導(dǎo)干部的支持和領(lǐng)導(dǎo)，因此，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高自身對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，并根據(jù)高校實(shí)際情況，劃分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并配備專門的審計(jì)人員。注重審計(jì)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，構(gòu)建獎(jiǎng)懲及考核制度，提高審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)的積極性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)注重自身權(quán)威性的提升，保證審計(jì)質(zhì)量，并就高校發(fā)展提供建設(shè)性意見，切實(shí)提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作水平。

（四）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，支持將審計(jì)結(jié)果作為任免、獎(jiǎng)懲、考核高校員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)不同的崗位需求具體不同的考核細(xì)則。同時(shí)，高校應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度的效果，制定審計(jì)結(jié)果的公開管理辦法，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化及運(yùn)用。除此以外，為提高審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理，高校審計(jì)部門應(yīng)確定科學(xué)的審計(jì)方法，審計(jì)人員在具體審計(jì)過程中，應(yīng)明確被審計(jì)人的責(zé)任劃分，評(píng)價(jià)客觀公正，從而提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。對(duì)于條件較好的高等院校來說，可將審計(jì)結(jié)果組合起來構(gòu)建審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)庫，融合審計(jì)結(jié)果和分析運(yùn)用，從而為后期審計(jì)工作的展開提供數(shù)據(jù)支撐。

三、結(jié)束語

盡管我國高校審計(jì)工作的優(yōu)化任重而道遠(yuǎn)，但只要通過不斷地制定、實(shí)施、整改，就能有效解決審計(jì)問題，從而實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)水平、促進(jìn)高校的進(jìn)一步發(fā)展的目的。

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