淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

王靜娜

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制制度? 對策

近幾年來，隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各個行業(yè)也取得了長足的發(fā)展，且朝著國際化和集團(tuán)化的方向不斷邁進(jìn)。為了督促行業(yè)更好的發(fā)展，有必要對本行業(yè)內(nèi)部實施控制制度，建立完善的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度?

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部控制制度本質(zhì)上是指企業(yè)為保障財務(wù)匯報的真實性、企業(yè)經(jīng)營的成效和對律法的恪守，通過企業(yè)的管理層與其它員工進(jìn)行設(shè)計和實施的策略與規(guī)定。這種制度是一種為預(yù)防危險，達(dá)成各項已定工作計劃，而對企業(yè)內(nèi)部各部門與企業(yè)員工的工作內(nèi)容展開風(fēng)險管控、制度經(jīng)管、互相限制等方式、舉措以及程序的統(tǒng)稱。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅能健全企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，保障融資者的正當(dāng)權(quán)利，還能有效促進(jìn)資本市場的正常運(yùn)作。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要意義

建立有效的內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)管理水平和提升管理能力的有效途徑之一，能夠在市場競爭中占據(jù)有利地位，如果不重視內(nèi)部控制制度就會造成行業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至是停滯不前，因此十分有必要建立內(nèi)部控制制度。首先，建立健全的內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)健康、持續(xù)的經(jīng)營。建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，則能夠監(jiān)督企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)發(fā)展的問題，將運(yùn)營成本和運(yùn)營風(fēng)險降到最低。其次，建立內(nèi)部控制制度有助于保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，各部門的工作能夠受到有效的監(jiān)督和管理，能夠?qū)⒄鎸嵉墓ぷ髑闆r反映出來，在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題?

（一）缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險意識，對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

內(nèi)部控制制度的缺乏，是引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高的重要原因，會造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率低下，且即便在實施內(nèi)部控制制度后也需要長期的堅持才能看出效果，以及設(shè)置很多人員和規(guī)定來保障內(nèi)部制度的實施，需要增設(shè)辦事程序和環(huán)節(jié)，造成很多企業(yè)對市場競爭中注重開發(fā)商品和銷售上，對于建立內(nèi)部控制制度不夠重視，很多企業(yè)更著重于考慮外部競爭因素，而忽略了企業(yè)自身的內(nèi)部控制和存在的風(fēng)險因素，尤其是盲目擴(kuò)張造成的企業(yè)管理和控制不足。

（二）風(fēng)險評估現(xiàn)狀

部分企業(yè)對于風(fēng)險的管控能力不足。其不僅缺乏對風(fēng)險管控方面的重視，也并未建立相關(guān)的制度，因而導(dǎo)致其缺少對風(fēng)險的預(yù)測、評估以及有效應(yīng)對的策略;部分企業(yè)雖然建立風(fēng)險管控機(jī)制，但在真正施行時只是做了表面工作，并未落到實處且沒有連續(xù)性，導(dǎo)致企業(yè)不能對事前、事中、事后進(jìn)行有效管控;還有部分企業(yè)缺少專業(yè)的風(fēng)險管控人才，在風(fēng)險處理過程中，僅僅憑借管理者簡單的經(jīng)驗，缺乏科學(xué)性的定性與定量分析。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督

在我國，很多企業(yè)都沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，直接導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的管理和監(jiān)督，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率較低。雖然我國的大多數(shù)企業(yè)在外部監(jiān)督方面有所重視，包括社會和政府的雙重監(jiān)督，包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督，但監(jiān)督效率不高，沒有達(dá)到理想的效果。我國大多數(shù)企業(yè)的各項監(jiān)督效率不高，且沒有制定統(tǒng)一、完善的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，實行分散管理，沒有有效的信息溝通和監(jiān)管系統(tǒng)，在實施監(jiān)督工作的過程中也不能夠達(dá)到理想的效果和目標(biāo)，降低了企業(yè)監(jiān)督的實施效果。不僅如此，更多的企業(yè)和企業(yè)之間的不良競爭關(guān)系以及較差的企業(yè)外部環(huán)境都造成了監(jiān)督效果的弱化。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措?

（一）改良企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)對原有的傳統(tǒng)組織架構(gòu)進(jìn)一步加以完善，在垂直管理體系的基礎(chǔ)上實現(xiàn)各部門之間的橫向聯(lián)系。建議在建設(shè)組織結(jié)構(gòu)中要創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，具體應(yīng)涵蓋以下三個相對獨立的控制層次：其一，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)體系全過程的相互約束、相互限制，創(chuàng)設(shè)以防為首的監(jiān)管防線;其二，創(chuàng)建監(jiān)管制度，立足于會計部門常規(guī)性的核算基礎(chǔ)上，對企業(yè)各職位、各項業(yè)務(wù)實施日常與周期性的審查，形成長效的監(jiān)管制度;其三，建立單獨的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，利用企業(yè)內(nèi)部的常規(guī)考核、離職審計、審核會計報表等方式，對相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部控制，必要時可直接向治理層報告在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的防范或改善措施。

（二）建立外部約束機(jī)制

由于內(nèi)部控制制度的本身和人為因素的制約導(dǎo)致內(nèi)部控制制度存在一定的局限性。企業(yè)在發(fā)展的過程中依然比較依賴外部監(jiān)督機(jī)制的建立，而忽視了內(nèi)部建立機(jī)制的有效性和重要性。所以，企業(yè)首先要在建立完善的外部監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，重視內(nèi)部控制制度的建立，做到內(nèi)外結(jié)合，共同發(fā)揮作用，將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降到最低，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，不斷提升房地產(chǎn)披露信息的可靠性，保障投資者的利益。對于房地產(chǎn)內(nèi)部的控制管理現(xiàn)狀，為了有效加強(qiáng)和不斷完善內(nèi)部控制制度，需要調(diào)動員工的工作熱情和工作積極性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營布標(biāo)的實現(xiàn)。其次，擴(kuò)展企業(yè)資金來源，鼓勵融資，采用正常的經(jīng)營管理模式、健康的經(jīng)營方法和合理的收購、并購企業(yè)，保障市場上的良性競爭，不斷地促進(jìn)內(nèi)部檢查機(jī)制的強(qiáng)化。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的考核制度

企業(yè)應(yīng)該從考核內(nèi)部控制工作和激勵體制方面著手，確切設(shè)置和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體制，使企業(yè)內(nèi)部工作人員從里至外了解到內(nèi)部控制工作的必要性及重要性，并且設(shè)置一套完善的綜合評價標(biāo)準(zhǔn)體系，還需通過定性同定量分析的方式來科學(xué)有效的評價考核企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)運(yùn)營情況，實行“有功必獎，有過必罰”的考核機(jī)制和激勵原則，確切提高企業(yè)的員工工作主動性與自主性，使企業(yè)的內(nèi)部控制體制進(jìn)一步獲得一定的收效。

（四）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)實行全方位的管理，設(shè)置一套完善的風(fēng)險評估流程，從確定目標(biāo)、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險以及應(yīng)對風(fēng)險等方面進(jìn)行全方位的風(fēng)險管理。第一，合理的確定目標(biāo)。通過確定目標(biāo)，精確影響實現(xiàn)目標(biāo)的有關(guān)環(huán)節(jié)，為企業(yè)執(zhí)行風(fēng)險評估指導(dǎo)方向，利于企業(yè)著重防范;第二，有效的識別風(fēng)險。通過識別風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)判能力，減低發(fā)生風(fēng)險的概率;第三，科學(xué)的分析風(fēng)險。通過分析風(fēng)險，確定風(fēng)險的性質(zhì)，為企業(yè)有效的處理分析提供入手方向;第四，合理的應(yīng)對風(fēng)險。通過科學(xué)有效的識別和分析風(fēng)險，得出有效的應(yīng)對措施，便于高效的處理風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險擴(kuò)大或?qū)L(fēng)險控制在合理范圍之內(nèi)。為保障上述環(huán)節(jié)得以順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員進(jìn)行有關(guān)的操作處理。此外，相關(guān)人員記錄好風(fēng)險，為以后的風(fēng)險評估提供有效憑據(jù)。

四、結(jié)束語?

總之，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個復(fù)雜而長期的過程，不但需要對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性予以充分理解，還需要對企業(yè)的控制環(huán)境進(jìn)行改良，強(qiáng)化風(fēng)險評估意識，并強(qiáng)化考核制度，增強(qiáng)對企業(yè)員工的培訓(xùn)，通過完善對企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，從而真正實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的，從根本上確保企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王典.企業(yè)內(nèi)部控制制度探析[J].東方企業(yè)文化，2014，（02）.

[2]侯彩虹.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度中的幾個問題[J].中國科技信息，2010，（24）.