淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

王靜娜

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制制度? 對(duì)策

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)也取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，且朝著國(guó)際化和集團(tuán)化的方向不斷邁進(jìn)。為了督促行業(yè)更好的發(fā)展，有必要對(duì)本行業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制制度，建立完善的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度?

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部控制制度本質(zhì)上是指企業(yè)為保障財(cái)務(wù)匯報(bào)的真實(shí)性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成效和對(duì)律法的恪守，通過(guò)企業(yè)的管理層與其它員工進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的策略與規(guī)定。這種制度是一種為預(yù)防危險(xiǎn)，達(dá)成各項(xiàng)已定工作計(jì)劃，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與企業(yè)員工的工作內(nèi)容展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管控、制度經(jīng)管、互相限制等方式、舉措以及程序的統(tǒng)稱。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅能健全企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，保障融資者的正當(dāng)權(quán)利，還能有效促進(jìn)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的重要意義

建立有效的內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)管理水平和提升管理能力的有效途徑之一，能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，如果不重視內(nèi)部控制制度就會(huì)造成行業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至是停滯不前，因此十分有必要建立內(nèi)部控制制度。首先，建立健全的內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)健康、持續(xù)的經(jīng)營(yíng)。建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，則能夠監(jiān)督企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，將運(yùn)營(yíng)成本和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，建立內(nèi)部控制制度有助于保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，各部門(mén)的工作能夠受到有效的監(jiān)督和管理，能夠?qū)⒄鎸?shí)的工作情況反映出來(lái)，在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題?

（一）缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

內(nèi)部控制制度的缺乏，是引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高的重要原因，會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率低下，且即便在實(shí)施內(nèi)部控制制度后也需要長(zhǎng)期的堅(jiān)持才能看出效果，以及設(shè)置很多人員和規(guī)定來(lái)保障內(nèi)部制度的實(shí)施，需要增設(shè)辦事程序和環(huán)節(jié)，造成很多企業(yè)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中注重開(kāi)發(fā)商品和銷售上，對(duì)于建立內(nèi)部控制制度不夠重視，很多企業(yè)更著重于考慮外部競(jìng)爭(zhēng)因素，而忽略了企業(yè)自身的內(nèi)部控制和存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，尤其是盲目擴(kuò)張?jiān)斐傻钠髽I(yè)管理和控制不足。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控能力不足。其不僅缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重視，也并未建立相關(guān)的制度，因而導(dǎo)致其缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估以及有效應(yīng)對(duì)的策略;部分企業(yè)雖然建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，但在真正施行時(shí)只是做了表面工作，并未落到實(shí)處且沒(méi)有連續(xù)性，導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)事前、事中、事后進(jìn)行有效管控;還有部分企業(yè)缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人才，在風(fēng)險(xiǎn)處理過(guò)程中，僅僅憑借管理者簡(jiǎn)單的經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)性的定性與定量分析。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督

在我國(guó)，很多企業(yè)都沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，直接導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的管理和監(jiān)督，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率較低。雖然我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)在外部監(jiān)督方面有所重視，包括社會(huì)和政府的雙重監(jiān)督，包括社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，但監(jiān)督效率不高，沒(méi)有達(dá)到理想的效果。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的各項(xiàng)監(jiān)督效率不高，且沒(méi)有制定統(tǒng)一、完善的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行分散管理，沒(méi)有有效的信息溝通和監(jiān)管系統(tǒng)，在實(shí)施監(jiān)督工作的過(guò)程中也不能夠達(dá)到理想的效果和目標(biāo)，降低了企業(yè)監(jiān)督的實(shí)施效果。不僅如此，更多的企業(yè)和企業(yè)之間的不良競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系以及較差的企業(yè)外部環(huán)境都造成了監(jiān)督效果的弱化。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措?

（一）改良企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)對(duì)原有的傳統(tǒng)組織架構(gòu)進(jìn)一步加以完善，在垂直管理體系的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的橫向聯(lián)系。建議在建設(shè)組織結(jié)構(gòu)中要?jiǎng)?chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，具體應(yīng)涵蓋以下三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：其一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)體系全過(guò)程的相互約束、相互限制，創(chuàng)設(shè)以防為首的監(jiān)管防線;其二，創(chuàng)建監(jiān)管制度，立足于會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的核算基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各職位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施日常與周期性的審查，形成長(zhǎng)效的監(jiān)管制度;其三，建立單獨(dú)的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門(mén)，利用企業(yè)內(nèi)部的常規(guī)考核、離職審計(jì)、審核會(huì)計(jì)報(bào)表等方式，對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制，必要時(shí)可直接向治理層報(bào)告在內(nèi)部控制監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的防范或改善措施。

（二）建立外部約束機(jī)制

由于內(nèi)部控制制度的本身和人為因素的制約導(dǎo)致內(nèi)部控制制度存在一定的局限性。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中依然比較依賴外部監(jiān)督機(jī)制的建立，而忽視了內(nèi)部建立機(jī)制的有效性和重要性。所以，企業(yè)首先要在建立完善的外部監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，重視內(nèi)部控制制度的建立，做到內(nèi)外結(jié)合，共同發(fā)揮作用，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，不斷提升房地產(chǎn)披露信息的可靠性，保障投資者的利益。對(duì)于房地產(chǎn)內(nèi)部的控制管理現(xiàn)狀，為了有效加強(qiáng)和不斷完善內(nèi)部控制制度，需要調(diào)動(dòng)員工的工作熱情和工作積極性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)布標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，擴(kuò)展企業(yè)資金來(lái)源，鼓勵(lì)融資，采用正常的經(jīng)營(yíng)管理模式、健康的經(jīng)營(yíng)方法和合理的收購(gòu)、并購(gòu)企業(yè)，保障市場(chǎng)上的良性競(jìng)爭(zhēng)，不斷地促進(jìn)內(nèi)部檢查機(jī)制的強(qiáng)化。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的考核制度

企業(yè)應(yīng)該從考核內(nèi)部控制工作和激勵(lì)體制方面著手，確切設(shè)置和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體制，使企業(yè)內(nèi)部工作人員從里至外了解到內(nèi)部控制工作的必要性及重要性，并且設(shè)置一套完善的綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，還需通過(guò)定性同定量分析的方式來(lái)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)考核企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，實(shí)行“有功必獎(jiǎng)，有過(guò)必罰”的考核機(jī)制和激勵(lì)原則，確切提高企業(yè)的員工工作主動(dòng)性與自主性，使企業(yè)的內(nèi)部控制體制進(jìn)一步獲得一定的收效。

（四）增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)應(yīng)實(shí)行全方位的管理，設(shè)置一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，從確定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理。第一，合理的確定目標(biāo)。通過(guò)確定目標(biāo)，精確影響實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有關(guān)環(huán)節(jié)，為企業(yè)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指導(dǎo)方向，利于企業(yè)著重防范;第二，有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)判能力，減低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率;第三，科學(xué)的分析風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，為企業(yè)有效的處理分析提供入手方向;第四，合理的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)科學(xué)有效的識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，得出有效的應(yīng)對(duì)措施，便于高效的處理風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大或?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。為保障上述環(huán)節(jié)得以順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員進(jìn)行有關(guān)的操作處理。此外，相關(guān)人員記錄好風(fēng)險(xiǎn)，為以后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有效憑據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)?

總之，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個(gè)復(fù)雜而長(zhǎng)期的過(guò)程，不但需要對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性予以充分理解，還需要對(duì)企業(yè)的控制環(huán)境進(jìn)行改良，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，并強(qiáng)化考核制度，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，通過(guò)完善對(duì)企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，從而真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的目的，從根本上確保企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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