試論國(guó)有企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度

黃玉芳

摘 要：當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)十分重視公司的監(jiān)督管理問題，進(jìn)而建立了企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)及巡察制度，如何發(fā)揮三者聯(lián)動(dòng)監(jiān)督體系的最優(yōu)作用，是本文研究的重點(diǎn)。通過對(duì)三者在各方面的差異，進(jìn)一步分析其不同的特點(diǎn)和聯(lián)系，在企業(yè)管理安防中積極維持三者關(guān)系，提高企業(yè)整體管理水平，以穩(wěn)固企業(yè)內(nèi)部發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控? 審計(jì)? 巡察制度? 聯(lián)動(dòng)機(jī)制

企業(yè)管理較為復(fù)雜，國(guó)有企業(yè)主要通過企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)的業(yè)務(wù)審計(jì)、對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及成員進(jìn)行黨內(nèi)巡察，進(jìn)而打造有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管體系。為了更高效率地完成風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)管理，國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)以上三者各自的管理功能及優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析，進(jìn)而提高管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期有效發(fā)展。應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)和巡察制度的根本作用，針對(duì)企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、領(lǐng)導(dǎo)及成員進(jìn)行有效監(jiān)督，發(fā)揮管理體制的最大效益。

一、企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)和巡察三者之關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)和巡察三者關(guān)系

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系是審計(jì)和巡察工作的基礎(chǔ)。為了規(guī)范審計(jì)工作提高效率，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系尤為重要，可促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)有效提升，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠減輕審計(jì)工作量，同時(shí)提高工作效率和質(zhì)量。

其次，國(guó)有企業(yè)審計(jì)和巡察可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部存在一些欺騙、權(quán)力、造價(jià)等問題，需要強(qiáng)有力的審計(jì)巡察對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，進(jìn)而減少違規(guī)行為的發(fā)生。由于國(guó)有企業(yè)審計(jì)和巡察是必然存在的，因此企業(yè)更加努力的構(gòu)建內(nèi)部控制，在整體上改善企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制違法問題的發(fā)生。

最后，國(guó)有企業(yè)審計(jì)和巡察對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體制而言，具有高度的監(jiān)督性質(zhì)。企業(yè)審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)體制業(yè)務(wù)的監(jiān)督，能夠?qū)ζ髽I(yè)成員的行為規(guī)范起到有力的監(jiān)管作用。

（二）企業(yè)內(nèi)控、審計(jì)和巡察三者各自的特殊性

就行為主體和行為對(duì)象來說，國(guó)有企業(yè)審計(jì)活動(dòng)的對(duì)象實(shí)際上就是企業(yè)內(nèi)控主體，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及成員又成為企業(yè)巡察對(duì)象，三者之間各自有獨(dú)特的屬性又相互聯(lián)系。國(guó)有企業(yè)審計(jì)和巡察的主體，對(duì)于企業(yè)分別展開“業(yè)務(wù)體檢”和“政治體檢”。從行為內(nèi)容來說，企業(yè)管理中內(nèi)控需要協(xié)調(diào)各項(xiàng)制度體系，監(jiān)督和管理企業(yè)發(fā)展和環(huán)境;審計(jì)需要以企業(yè)利益為中心，反映企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)真實(shí)情況;巡查的行為圍繞領(lǐng)導(dǎo)和成員的行為等進(jìn)行監(jiān)督，包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及經(jīng)營(yíng)情況、貫徹民主集中制情況等等。

從行為目的方面而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中遇到的各類問題，均需企業(yè)內(nèi)控來進(jìn)行監(jiān)督、審視及評(píng)估。企業(yè)審計(jì)的監(jiān)督目的相當(dāng)于是企業(yè)的“大夫”，指出企業(yè)發(fā)展病因并給出治療方案，屬于上位監(jiān)督。

二、建立三者有效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，筑牢企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管安防體系

（一）立規(guī)矩、講規(guī)矩

企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開內(nèi)控、審計(jì)、巡察的有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展特色，針對(duì)不同部門的需求制定企業(yè)綜合管理體制。通過對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)問題的分析、整理，起草企業(yè)內(nèi)控體系，進(jìn)而為審計(jì)和巡察提供保障，這是“立規(guī)矩”的過程，最終發(fā)揮三者協(xié)同發(fā)展的作用。避免企業(yè)內(nèi)部政治混亂，增強(qiáng)監(jiān)管力度，有助于企業(yè)長(zhǎng)期正規(guī)的發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)發(fā)生違反管理的情況，需要及時(shí)通過審計(jì)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和處理，提高企業(yè)管理的權(quán)威性，維護(hù)政治基本權(quán)力。企業(yè)巡察將問題責(zé)任到人，提高管理水平，這是“講規(guī)矩”的一個(gè)過程，能夠避免風(fēng)險(xiǎn)漏洞，提升企業(yè)管理水平。

（二）將企業(yè)的創(chuàng)新思路有機(jī)地納入到現(xiàn)行管理體系中

企業(yè)需要不斷與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，才能保證社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)內(nèi)控體系的完善是管理的重點(diǎn)。在企業(yè)管理體系中需要有效地進(jìn)行創(chuàng)新改革，通過上報(bào)企業(yè)創(chuàng)新思路，到最終的實(shí)施和完善，在實(shí)際管理中發(fā)揮促進(jìn)作用，切勿以創(chuàng)新管理為噱頭，在企業(yè)內(nèi)部各行其是，影響了企業(yè)整體效益。

（三）建立健全內(nèi)控、審計(jì)和巡察三者聯(lián)動(dòng)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層是監(jiān)管的主要核心，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子是其發(fā)展的重要支撐，因此必須通過企業(yè)巡察實(shí)施嚴(yán)厲監(jiān)督。這就需要企業(yè)巡察進(jìn)行高效的核查，避免不正當(dāng)?shù)男袨榘l(fā)生，影響了企業(yè)形象或是正常運(yùn)營(yíng)。

審計(jì)從業(yè)務(wù)角度查問題、提建議，巡察從政治角度促整改、建機(jī)制。通過審計(jì)和巡察實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可以形成強(qiáng)大監(jiān)督合力。同時(shí)，通過建立審巡聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步整合資源，在審計(jì)與巡察中，實(shí)現(xiàn)人員、計(jì)劃以及信息方面三項(xiàng)對(duì)接。通過三對(duì)接機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源共享、審巡聯(lián)動(dòng)，確保審有導(dǎo)向、巡有重點(diǎn)。作為一名財(cái)務(wù)審計(jì)人員，筆者參與了所在集團(tuán)公司的幾輪巡察，通過幾次巡察工作，對(duì)巡察工作有了更深的體會(huì)，深感審計(jì)人員在巡察工作中發(fā)揮著重要作用。審計(jì)工作與巡察工作側(cè)重點(diǎn)不一樣，但很多問題的關(guān)注點(diǎn)是相近、相同的。如：對(duì)國(guó)有企業(yè)巡察需重點(diǎn)關(guān)注的違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、三公經(jīng)費(fèi)的使用情況、固定資產(chǎn)采購(gòu)、工程項(xiàng)目招投標(biāo)以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)營(yíng)決策等問題，都在平時(shí)的審計(jì)部門工作中得以體現(xiàn)。通過發(fā)揮審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，可以為巡察工作順利開展提供更大助力，從而使巡察工作能抓住重點(diǎn)，針對(duì)性強(qiáng)，進(jìn)而有的放矢，提高工作效率。

（四）建立常態(tài)化審計(jì)機(jī)制和舉報(bào)審計(jì)制度

站在心理學(xué)角度，人們不希望受到管理，然而任何一個(gè)管理體制都是以人為主體，需要通過企業(yè)常態(tài)化審計(jì)機(jī)制來維持外部壓力，讓企業(yè)內(nèi)部人員受到制約，推行“不敢違”、“不能違”的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)一些重大的決策、評(píng)價(jià)、項(xiàng)目招標(biāo)都需要舉報(bào)審計(jì)制度的強(qiáng)力支持，將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)重大事件違規(guī)違紀(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性審查。針對(duì)案件的過程，需要制定一個(gè)專業(yè)的管理審查流程，緊抓“專業(yè)”、“獨(dú)立”原則，企業(yè)審計(jì)可直接糾正違規(guī)人員，并及時(shí)將違紀(jì)違法線索轉(zhuǎn)交至巡察組查處或紀(jì)檢監(jiān)察部門。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，通過審計(jì)和巡察加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員行使權(quán)力的監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)不繼強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制。在企業(yè)建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，避免違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，從根本上解決了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問題。國(guó)有企業(yè)針對(duì)管理問題，需要發(fā)揮內(nèi)控、審計(jì)及巡察的各自優(yōu)勢(shì)，并相互協(xié)助，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)管安防體系的穩(wěn)固性。

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