事業(yè)單位固定資產的內部控制與管理

姚玲

摘 要：事業(yè)單位與傳統(tǒng)單位在管理模式與管理思想上都與傳統(tǒng)企業(yè)有所不同，在固定資產的內部控制與管理要點上應當獨立分析，思考當前事業(yè)單位固定資產內部控制的問題所在，同時分析管理對策，這是為做好事業(yè)單位固定資產管控工作所必須要研究的課題。

關鍵詞：事業(yè)單位? 固定資產? 內部控制與管理

在新的時代，我國事業(yè)單位的管理工作發(fā)展面臨著新的趨勢，而固定資產的內部控制管理是事業(yè)單位管理體系當中至關重要的一部分。為了做好管理工作，必須要結合當前的發(fā)展趨勢去分析內部控制當前的問題以及后續(xù)的控制與管理策略，這是當前的重要任務，因此我們有必要展開進一步討論。

一、我國事業(yè)單位固定資產內部控制與管理的問題分析

（一）管理理念陳舊

當前我國的事業(yè)單位在實際開展固定資產的內部控制管理工作時，一些單位都存在思想與方式上的問題，因此對于固定資產的管理規(guī)劃不夠明確，因此缺乏有效措施，而且有一些單位都普遍存在重視資源購置而輕視資源管理的情況。單位內的領導與員工，都認為只要相應的資源配備到位，便能夠保證單位各項業(yè)務的正常開展。因單位對于資產的動態(tài)缺乏了解，使得管理也無法深入，而是僅僅停留在賬面。

（二）固定資產內部控制體系不夠完善

管控體系的完善是單位固定資產管理工作的重要前提，但是當前的許多事業(yè)單位并不能保證單位的內控體系完善性，所以在固定資產管理過程中，依然會難免面對諸多風險。例如對單位固定資產購置的計劃審核不夠嚴謹，在對現(xiàn)有固定資產進行“以舊換新”的情況下，如何對于現(xiàn)有資源的狀態(tài)進行鑒定，這決定著資源的淘汰與更換是否合理。如果對于這一環(huán)節(jié)的管理不夠重視，則很容易出現(xiàn)重復購置等問題，進而引發(fā)資產的浪費。

（三）固定資產管理監(jiān)督機制不夠完善

監(jiān)督機制是監(jiān)督固定資產管理工作，確保相關工作正常運作的前提條件。事業(yè)單位因內部結構呈現(xiàn)出精簡的特點，所以監(jiān)督工作的落實也會因此受到影響。當前的部分事業(yè)單位，在內審組織結構上往往缺乏獨立性，依然是單位當中的附屬部分，甚至由財務部門兼管，人員隊伍的構成也往往缺乏專業(yè)性，缺乏監(jiān)督工作的經驗，因此很難保證監(jiān)督管理的體系的完善性。

（四）信息化水平不足

在信息化時代背景下，為了做好固定資產管理，必須要合理利用信息技術，才能夠確保固定資產管控工作的順利推進。固定資產的內部控制與管理，是一項工作量大且流程繁瑣的工作，但當前的諸多事業(yè)單位在管理手段上依然呈現(xiàn)出落后的特征，對于信息系統(tǒng)的應用不夠重視，特別是在開展資產的調撥、報廢等工作時，依然采取人工填單、部門簽字而后錄入系統(tǒng)的方式，流程依然十分復雜，所以很難保證工作效率。

二、事業(yè)單位固定資產內部控制與管理的措施分析

（一）革新固定資產管理理念

事業(yè)單位對于固定資產控制管理的理念革新要點主要包括以下幾點。其一是要從上至下落實固定資產管控工作，要針對固定資產管理建立專門的人才隊伍，做到專人管理，專人負責。要定期開展針對內部固定資產的清查工作，以保證資產的利用率。其二是要將權、責、利落實到位，相應的部門要將責任真正落實到個人，確保每個相關人員都了解到自身工作責任，才能夠做好相關工作。每個部門都應當安排專門的固定資產管控人員，做好資產的日常管理。而且要根據實際的固定資產使用情況去做好部門領導的任期經濟責任審計，考量任期內是否有超標準配置、固定資產流失與閑置資產情況，以此為評價指標，能夠激發(fā)內部領導人員對于固定資產管控的重視。

（二）完善固定資產內部控制體系

固定資產內部控制工作體系是否健全，決定著事業(yè)單位內部固定資產利用率能否得到提升。為了達成全周期、動態(tài)化的固定資產管理目標，完善內部控制體系，必須要從以下幾個方面出發(fā)去規(guī)劃工作。其一是要做好驗收，固定資產管理部門應當聯(lián)合其他監(jiān)督管理部門對于固定資產的各方面信息，包括數量、品種、型號、規(guī)格等完成驗收，并且最終得出驗收單。其二是要做好人員管理，在人員面臨離職亦或是崗位調動時必須要對其使用的固定資產做好收回或調撥，做好資產的清查盤點后也要完成調撥，以保證資產信息的真實性，避免資產的隱性流失，進而提升資產利用率。其三是要做好資產的處理，審批要嚴格，特別是要注意不可以最低使用年限為報廢衡量的基準，對于年限已到且但尚能繼續(xù)使用的固定資產則不可隨意報廢。此外要對固定資產管理的工作流程與風險進行明確，這樣才能夠構建起更加可靠的約束機制。例如對購置計劃進行上報時，相關人員應當綜合考量當前的諸多信息，包括現(xiàn)有資產的維修記錄、使用程度等信息，這樣才能給出更加科學的管理意見，避免出現(xiàn)重復購置的問題。

（三）加強固定資產管理監(jiān)督機制

管理監(jiān)督是確保固定資產管控工作正常運作的前提條件，做好監(jiān)督工作，固定資產管控的工作推進才能夠更加順利。為了在完善固定資產管理體系，首先在監(jiān)督機制上應當做好規(guī)劃與建設，要從內審與外部監(jiān)督兩個層面出發(fā)去規(guī)劃工作。定期組織內審，能夠保證內部的固定資產管理情況得到進一步明確。特別是要尤做好資產的使用率審計，進而對于固定資產配置進行評價。此外要做好人才隊伍的建設，例如要落實會計負責人的委派制，委派會計人員對于單位當前的資產情況進行審核，做好會計核算，以確保資產的安全性，信息的完整性與真實性。此外要落實還需要落實信息的透明化，通過網站公開固定資產的相關信息，包括資產購置、使用負責人、管理部門、使用情況、報廢處置情況等都要進行公開，保證管理的透明度得以提升。

（四）重視信息技術的應用

信息技術的普及，在當前的時代背景下是大勢所趨，為了在當前的時代做好事業(yè)單位固定資產管控工作，必須要科學利用信息技術，達成管理目標。為了保證信息技術得到合理應用，首先要強化相關人員的信息素養(yǎng)，采用系統(tǒng)培訓方式去培養(yǎng)相關人員的信息素養(yǎng)與專業(yè)技術能力，包括對于信息化管理程序的應用能力，這樣才能夠做好管理工作。其次是要做好系統(tǒng)的革新與完善，要將系統(tǒng)當中的分支進行進一步細分，要囊括各個部門與崗位，這樣才能做好針對性開展固定資產管理。此外要對系統(tǒng)的版本進行實時更新，要避免長期使用舊版本的系統(tǒng)，這樣無法滿足當前的管理需求。其三是要保證網絡環(huán)境的安全性，要引入專門的安全管理軟件，做好網絡環(huán)境的安全管理，才能夠規(guī)避安全風險。

三、結束語

我國事業(yè)單位的固定資產管理工作，決定著事業(yè)單位的生存與發(fā)展。為了做好管理工作，必須要首先意識到管理方式與管理思想當前存在的問題，同時思考后續(xù)的管理策略，才能夠保證后續(xù)的固定資產管控工作能夠有序推進。

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