淺談電力企業(yè)內(nèi)部審計技術方法創(chuàng)新

●吳國萍

黨的十九大報告指出，創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力。要注重將創(chuàng)新理念和內(nèi)部審計工作緊密結合。在當今的數(shù)字經(jīng)濟時代，內(nèi)部審計必須因時而動、順勢而為，必須加快內(nèi)部審計信息化的創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)思維方式的創(chuàng)新和技術方法的變革，探索利用審計信息化手段，推進審計創(chuàng)新發(fā)展。但從目前電力企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計信息化建設、審計技術方法還存在一些問題和不足，還需要進一步探討、研究和完善。

一、當前電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的形勢

電力企業(yè)的特殊所有制性質、重要經(jīng)濟地位以及深化改革要求，決定了對其加強審計監(jiān)督的必要性。審計是促進企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，也是加快國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制，提高經(jīng)濟效益的有力手段。隨著國有企業(yè)改革、電力體制改革的不斷深入，轉變觀念，創(chuàng)新審計方法，改變傳統(tǒng)審計模式，勢在必行。

（一）數(shù)字經(jīng)濟帶來挑戰(zhàn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的深度發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代悄然到來，數(shù)字經(jīng)濟已然成為國家未來發(fā)展的重中之重，內(nèi)部審計已經(jīng)開始實現(xiàn)信息化審計、大數(shù)據(jù)審計、區(qū)塊鏈審計等現(xiàn)代化審計方式。隨著區(qū)塊鏈技術的不斷應用，企業(yè)所有的信息都將被整合上傳，并受多方監(jiān)督。這就意味著信息質量的相對提升，數(shù)據(jù)更加真實、透明、安全和完整。信息不對稱的壁壘漸漸打破，財務會計和外部審計職能隨之弱化。內(nèi)部審計人員也將告別傳統(tǒng)的財務審計，轉而利用大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈結合的信息加之信息處理技術，高效開展審計及相關工作。隨著人工智能的不斷發(fā)展，一些低附加值的工作將被人工智能取代。人工智能為企業(yè)帶來效率和便利的同時，也給審計人員帶來挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計人員需提升自身價值，摒棄重復的初級勞動，轉而利用新時代的技術提升自身的地位。

(二)審計風險復雜多樣

信息技術飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已來臨，傳統(tǒng)的手工審計方式已被大量借助計算機軟硬件的現(xiàn)代審計方式所取代，進一步降低了審計成本和審計風險，也使得內(nèi)部審計方面缺乏專業(yè)性、綜合性人才的問題日益顯現(xiàn)，審計數(shù)據(jù)安全也需要完善和加強。在全球化和信息化環(huán)境下，隨著內(nèi)部審計組織的發(fā)展壯大，面臨的諸如市場風險、經(jīng)營風險、財務風險、合規(guī)風險、戰(zhàn)略風險等運行風險不斷增加，且更加隱蔽、不易控制，致使內(nèi)部審計也越來越重視內(nèi)部控制審計和風險管理審計。

二、當前電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的現(xiàn)狀

（一）審計信息化系統(tǒng)建設、審計實踐需求和審計技術發(fā)展不匹配

隨著信息化發(fā)展對審計環(huán)境、審計組織方式產(chǎn)生的深刻影響，加大運用新的數(shù)據(jù)技術已成為審計部門的必然選擇。當前，電力企業(yè)內(nèi)部審計已廣泛運用審計管理信息系統(tǒng)、審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)、審計綜合服務信息網(wǎng)和審計臺賬管理系統(tǒng)、財務在線審計系統(tǒng)等，為審計日常工作、審計項目管理和審計質量管理等提供了保障。

1.審計管理信息系統(tǒng)主要功能為錄入和管理工作計劃、工作總結、審計報表、審計項目等；

2.審計現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)主要功能為錄入、審核審計日志和審計取證表等；

3.審計綜合服務信息網(wǎng)主要功能為發(fā)布、查看審計新聞等；

4.財務在線審計系統(tǒng)主要功能為查詢、分析財務數(shù)據(jù)，建立、運行審計分析模型等；

5.審計臺賬管理系統(tǒng)主要功能為錄入、上報審計相關臺賬、報表等。

目前使用的大數(shù)據(jù)審計工具僅有2016年建設推廣的財務在線審計系統(tǒng)。隨著數(shù)據(jù)技術的的不斷發(fā)展，審計實踐的需求與技術發(fā)展之間并未完全匹配，先進技術與實踐應用之間形成了一道隱形的屏障。技術人員掌握著先進的技術方法但無法完全施展，而審計人員的審計思路又缺少足夠的技術支撐。數(shù)據(jù)之間缺少關聯(lián)性研究，更多的是基于少量、分散、局部的數(shù)據(jù)進行分析，無法完全滿足審計實踐的需求。

（二）傳統(tǒng)的審計技術方法有待創(chuàng)新

現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作所運用到的審計技術方法，比如審閱、核對、函證、盤點、詢問、復算、調查以及分析性復核等，大多數(shù)都是傳統(tǒng)的審計技術方法，有著明顯的缺點，比如工作效率低下，工作量大，容易出現(xiàn)工作失誤等。

內(nèi)部審計工作創(chuàng)新的基本方向應該是由傳統(tǒng)審計方法逐漸向現(xiàn)代化的計算機審計以及網(wǎng)絡審計發(fā)展；由現(xiàn)場審計逐步向報送審計發(fā)展；由事后審計向事前審計、事中審計以及事后審計相互配合，并且大力推進內(nèi)部控制測評以及風險評估等工作環(huán)節(jié)發(fā)展。隨著現(xiàn)代科技發(fā)展，財務在線審計等、營銷在線審計等無紙化審計的構建和應用成為審計工作創(chuàng)新的重要方向。審計技術方法的創(chuàng)新不僅可以提高工作效率，還可以突破時間、地點的限制，實現(xiàn)審計程序與審計數(shù)據(jù)的實時同步、信息共享。

(三)審計人員的綜合素養(yǎng)不能與信息化的時代需求相適應

隨著電力企業(yè)改革不斷地深化，信息化時代對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更高的標準要求，對審計人員的素質與能力同樣提出更高要求。但是現(xiàn)今部分審計人員，一是受自身專業(yè)的限制，不可能對企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的情況清楚了解，有一定的審計盲區(qū)；二是知識結構不合理，知識的更新不及時，審計工作效率明顯的下降；三是職業(yè)素質的下降導致審計結果的偏差和對審計問題的敷衍。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計技術方法創(chuàng)新完善措施

（一）貫徹新發(fā)展理念，實行審計監(jiān)督全覆蓋

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，審計機關要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大精神，堅持穩(wěn)中求進工作總基調，堅持新發(fā)展理念，緊扣我國社會主要矛盾變化，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調推進“四個全面”戰(zhàn)略布局，依法全面履行審計監(jiān)督職責，促進經(jīng)濟高質量發(fā)展，促進全面深化改革，促進權力規(guī)范運行，促進反腐倡廉。這是當前和今后一個時期經(jīng)濟責任審計事業(yè)發(fā)展的根本方針。審計監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在對權力制約和監(jiān)督中有著獨特的作用。要始終堅持圍繞中心，服務大局，創(chuàng)新審計理念，理清工作思路，聚焦到提升發(fā)展質量和效益上來，聚焦到促進滿足人民日益增長的美好生活需要上來，聚焦到社會民生事業(yè)改善和生態(tài)環(huán)境保護上來，聚焦到對領導干部權力運行和資金運行軌跡上來。

按照習總書記的要求，審計機關要拓展審計監(jiān)督廣度和深度，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，消除監(jiān)督盲區(qū)，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。因此對各級審計部門，一是要努力實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計范圍的全覆蓋。確保對領導干部的監(jiān)督對象覆蓋系統(tǒng)內(nèi)全部單位，審計范圍覆蓋政治、經(jīng)濟、文化、社會、生態(tài)文明“五位一體”建設的全部領域。二是要努力實現(xiàn)審計內(nèi)容全覆蓋。實現(xiàn)審計內(nèi)容從傳統(tǒng)的關注權力運行和資金運行軌跡，拓展到審人、審政策、審項目、審環(huán)境和自然資源資產(chǎn)的全面綜合審計，特別是要把對黨中央重大政策措施貫徹落實情況放在突出位置，確保中央的令行禁止。三是堅持黨政同責，同責同審。

（二）推進信息化審計建設制度保障

“兵馬未動糧草先行”，發(fā)展大數(shù)據(jù)審計首先要做好各項準備工作：一是完善相關制度規(guī)范。應先強化上下通聯(lián)，注重實務探討調研并及時予以反饋。特別是保密制度及開展大數(shù)據(jù)審計實際操作等方面仍有許多可以進一步完善的空間。二是強化后勤保障。開展大數(shù)據(jù)審計要進行網(wǎng)絡平臺建設，需要投入大量財力物力。

在《審計法》《審計準則》規(guī)定的框架下，加強對大數(shù)據(jù)審計背景下審計實施、審計風險防控、審計取證、審計報告撰寫、審計成果轉化等審計實務的探討，促進形成新的規(guī)則、規(guī)程和制度。按照審計數(shù)據(jù)庫建設規(guī)范，促進審計數(shù)據(jù)獲取、管理、運用等工作的標準化；完善電子數(shù)據(jù)管理辦法和保密制度，統(tǒng)一并規(guī)范大數(shù)據(jù)審計證據(jù)的種類、要素和取證方法，使之具有客觀性、合法性、相關性、可驗性等必備特征和法律效力，以提高審計報告質量和審計成果的轉化利用。

（三） 不斷推進大數(shù)據(jù)審計工作

1.在大數(shù)據(jù)背景下，以基礎性工作實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的優(yōu)化和整合，擴大大數(shù)據(jù)應用平臺對基礎數(shù)據(jù)源的覆蓋范圍，實現(xiàn)審計理念、數(shù)據(jù)關聯(lián)性、審計方法上的創(chuàng)新和突破。

在信息化建設過程中，內(nèi)部審計部門圍繞數(shù)據(jù)問題主要是如何獲取數(shù)據(jù)、如何存儲數(shù)據(jù)、如何利用數(shù)據(jù)，其中的關鍵是如何利用數(shù)據(jù)。在審計信息化建設中最重要的著力點和突破點就是如何圍繞該問題進行延伸和拓展，而其中重點是如何挖掘數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性，發(fā)現(xiàn)難以直觀認識的、隱藏在數(shù)據(jù)背后的潛在風險。為推進大數(shù)據(jù)審計工作，繼續(xù)做好財務在線審計試點工作，推進營銷在線審計工作，按時高質量的完成“基于財務數(shù)據(jù)的在線審計模型應用研究”和“營銷域審計分析模型應用研究”科技項目，用好審計監(jiān)控中心平臺，試用并推廣“數(shù)據(jù)審計中心平臺”。

2.加大新興數(shù)據(jù)方法的分析與整合，推動審計技術方法創(chuàng)新。

在審計方法方面，探索數(shù)據(jù)應用分析平臺，從海量數(shù)據(jù)中篩選審計可利用的數(shù)據(jù)。探索網(wǎng)絡審計模式，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式轉變?yōu)檫h程的網(wǎng)絡審計模式，通過網(wǎng)絡互聯(lián)對數(shù)據(jù)進行動態(tài)采集和實時分析，實現(xiàn)對被審計單位的遠程監(jiān)督，提高審計效率。探索人工智能在大數(shù)據(jù)中的應用，解決聚類、分類等大數(shù)據(jù)問題。

大數(shù)據(jù)的應用使常規(guī)審計難以落實的疑點、難點以數(shù)據(jù)化、圖形化等形式展現(xiàn)，豐富了審計方式方法。數(shù)據(jù)分析和對比一旦鎖定了證據(jù)和問題，審計證據(jù)收集和取證就會更為直觀。

3.創(chuàng)新審計監(jiān)督方式，提高大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計應用水平。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計組織方式。充分整合審計資源，大力推進“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精確定位”的數(shù)字化審計方式，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計在查找疑點、精準定位、精準實施、綜合分析提煉等方面的優(yōu)勢，為現(xiàn)場審計提高技術保障和支撐。做好大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計的經(jīng)驗積累、技術發(fā)展和方法總結，使審計從“平面掃描”深化到縱橫交錯的“立體透視”，增強對總體情況的把握，提高審計疑點的精準度，有效拓展審計覆蓋面，豐富審計成果。

（四）加強審計數(shù)據(jù)分析專家團隊建設

面對審計全覆蓋越來越緊迫的新形勢和新常態(tài)，審計工作也面臨著許多新的問題和挑戰(zhàn)，這就需要大量的創(chuàng)新型審計人才。開展大數(shù)據(jù)審計需要依靠審計信息化人才，審計信息化人才需要了解審計、財務、營銷、工程和物資等多種業(yè)務基本知識，更要能熟練掌握數(shù)據(jù)庫管理等計算機專業(yè)知識。不僅要大力加強審計信息化人才的選拔和培養(yǎng)，還要針對數(shù)據(jù)分析專家團隊開展更深層次的數(shù)據(jù)庫專業(yè)知識培訓。通過組建大數(shù)據(jù)分析團隊，對跨部門、跨專業(yè)數(shù)據(jù)分析對比，精確查找問題線索，實現(xiàn)現(xiàn)場審計與遠程審計、靜態(tài)審計與動態(tài)審計有機結合，拓寬審計的廣度和寬度，提高審計效率。

（五）提升內(nèi)部審計人員的素質能力

提高內(nèi)部審計人員的綜合素質。首先要求內(nèi)審人員嚴格遵守相應的行為準則，通過客觀、真實、認真、勤奮、忠誠的工作提高工作質量和專業(yè)化水平。樹立“數(shù)據(jù)先行”的審計新思維，充分利用數(shù)據(jù)平臺，積極探索在審計實踐中應用大數(shù)據(jù)技術的途徑，提高審計綜合分析能力，深挖問題根源，推進審計質量全面提升。

四、結語

電力企業(yè)屬于資金密集性企業(yè)，隨著電力體制改革的深化，產(chǎn)業(yè)布局不斷拓展延伸，經(jīng)營風險不斷增多，面對形勢復雜、任務艱巨、風險挑戰(zhàn)嚴峻的情形，內(nèi)部審計的技術和方法需要進一步探討、研究和完善，以適應新時代作出新作為。