“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響及策略研究

李恒東 郝 新

山東泰安建筑工程集團(tuán)有限公司

1 “營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的影響

1.1“營(yíng)改增”可以降低企業(yè)稅負(fù)

營(yíng)業(yè)稅和增值稅從計(jì)稅方式上存在一定的差異性。增值稅主要征收的是產(chǎn)品、服務(wù)的增值部分，可見(jiàn)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)和利益情況會(huì)受到增值稅收優(yōu)惠政策、稅率等因素的影響。通過(guò)實(shí)施營(yíng)改增政策能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)稅率管理水平大大提高，有效控制重復(fù)征稅現(xiàn)象，同時(shí)有助于企業(yè)稅負(fù)壓力的減緩。

1.2 規(guī)范納稅流程

在國(guó)家頒布并實(shí)施營(yíng)改增后所有行業(yè)都要變革現(xiàn)有的稅收策劃工作。稅務(wù)部門、法律部分、行政主管部門都需要參與到增值稅管理工作當(dāng)中。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)同樣需要改善自身工作方式?？梢?jiàn)，通過(guò)營(yíng)改增政策，增加了企業(yè)稅收社會(huì)監(jiān)管的層面和風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)范和流程。在企業(yè)計(jì)稅時(shí)，需要使用增值稅專用發(fā)票。企業(yè)需要開(kāi)具并且認(rèn)證所有資金對(duì)應(yīng)的發(fā)票，在抵扣時(shí)將其作為憑證。

在增值稅管理中，政府的規(guī)范化管控增加了增值稅計(jì)稅方法的復(fù)雜程度，這同時(shí)能夠表明，國(guó)家對(duì)稅負(fù)征收有著較高重視，需要嚴(yán)格控制虛假開(kāi)設(shè)發(fā)票行為，企業(yè)如果采取弄虛作假行為是非法的，國(guó)家將根據(jù)法律對(duì)其給予一定懲罰?？梢?jiàn)，營(yíng)改增政策后有助于納稅流程規(guī)范化管理。

1.3 減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

當(dāng)前很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍都在不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)模式也比較混亂，在稅負(fù)中稅率情況也不盡相同。企業(yè)發(fā)展中會(huì)計(jì)核算工作受到營(yíng)改增政策的影響會(huì)有一定難度，會(huì)計(jì)人員需要首先對(duì)不同產(chǎn)品和服務(wù)的稅率確定。企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)也會(huì)考慮到市場(chǎng)情況、優(yōu)惠政策，所以通過(guò)營(yíng)改增政策企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)營(yíng)改增節(jié)省了企業(yè)部分重復(fù)納稅內(nèi)容，減輕了企業(yè)稅負(fù)壓力，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1.4 業(yè)務(wù)模式有所改變

企業(yè)申報(bào)增值稅的方式隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施也發(fā)生了一定的變化，需要適當(dāng)調(diào)整原有業(yè)務(wù)模式。國(guó)家稅務(wù)總局為了保證增值稅征收過(guò)程更加規(guī)范專門發(fā)布了公告，對(duì)企業(yè)申報(bào)方式進(jìn)行了明確規(guī)定。比如企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)如果在不同的區(qū)域，企業(yè)可以以業(yè)務(wù)種類為基礎(chǔ)進(jìn)行分類，分支結(jié)構(gòu)將信息進(jìn)行匯總按月將銷售額和預(yù)征率傳遞到總公司，然后由總公司將差額匯總并且每季度繳納增值稅。

2 營(yíng)改增背景下企業(yè)稅收籌劃有效落實(shí)的途徑

我國(guó)經(jīng)過(guò)三年的時(shí)間將營(yíng)改增政策推廣到全國(guó)，逐漸取代了兩稅并存的情況，逐漸實(shí)現(xiàn)體制轉(zhuǎn)型。在實(shí)施營(yíng)改增政策過(guò)程中，需要變更稅收條例，進(jìn)而影響到市場(chǎng)發(fā)展和稅收籌劃。為此，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中充分結(jié)合營(yíng)改增現(xiàn)行政策，將企業(yè)稅收有效降低，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。為了加強(qiáng)稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)從如下方面展開(kāi)工作。

2.1 轉(zhuǎn)變思維方式，落實(shí)稅收籌劃

在新時(shí)代發(fā)展背景下，傳統(tǒng)稅收方式和思維已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)揮在那，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)營(yíng)改增政策，將固有陳舊思想及時(shí)更新改進(jìn)，在稅收籌劃中積極貫徹落實(shí)營(yíng)改增政策。在取代了營(yíng)業(yè)稅制后，現(xiàn)有稅負(fù)方式極大地刺激了企業(yè)現(xiàn)代管理思維和現(xiàn)代化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃的降稅效果全面發(fā)揮出來(lái)，對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行深入了解，將營(yíng)改增政策的價(jià)值充分發(fā)揮到企業(yè)當(dāng)中，為企業(yè)稅收籌劃方案的科學(xué)制定和高效實(shí)施提供保障，將企業(yè)稅負(fù)努力降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.2 加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，發(fā)揮稅收籌劃效果

為了將企業(yè)稅收籌劃管理的效率提升，需要加強(qiáng)管控增值稅專用發(fā)票。如果沒(méi)有合理地控制好增值稅發(fā)票，那么很可能造成企業(yè)賦稅增多，無(wú)法真正將稅收籌劃的作用發(fā)揮出來(lái)。為此，企業(yè)管理人員需要明確營(yíng)改增政策規(guī)范要去，嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)定，將管理人員的責(zé)任感提升，并且對(duì)增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格控制，記錄好發(fā)票領(lǐng)用信息，統(tǒng)一管理賬務(wù)。

同時(shí)，為了保證能夠?qū)Πl(fā)票真實(shí)性進(jìn)行準(zhǔn)確地判斷，充分做好發(fā)票的傳遞、使用和作廢等處理工作需要管理人員加強(qiáng)自身專業(yè)技能和綜合素質(zhì)提升，更好地開(kāi)展稅收管理工作。如果工作中遺失了發(fā)票那么需要及時(shí)向相關(guān)機(jī)構(gòu)備案，避免對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。

2.3 做好身份定位

相關(guān)稅收政策要隨著營(yíng)改增政策的落實(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不通過(guò)納稅人的納稅權(quán)利是不盡相同的。在我國(guó)稅法中對(duì)納稅人進(jìn)行了明確規(guī)定，所謂小規(guī)模納稅人是年銷售額低于五百萬(wàn)的企業(yè)，其他則為一般納稅人。企業(yè)在開(kāi)展管理運(yùn)營(yíng)工作中，需要合理定位自身納稅人身份，可以利用成立分公司的方式將自身稅負(fù)降低。

2.4 利用優(yōu)惠政策

面對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)用發(fā)展的眼光看待企業(yè)稅收籌劃工作，全面分析和研究稅收政策，加強(qiáng)對(duì)和企業(yè)息息相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的重視度，從而更好地申請(qǐng)和享受稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)稅負(fù)降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.5 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控

處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)需要高度重視自身稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，加強(qiáng)管理發(fā)票、人員和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)因素，盡量將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題降低。在具體開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制工作中表現(xiàn)以下幾點(diǎn)。

首先需要明確營(yíng)改增政策這一基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理人員要深入研究稅收政策并且隨著國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)政策的變化不斷改進(jìn)工作方式，提高自身知識(shí)水平和專業(yè)能力，進(jìn)而更好地完成會(huì)計(jì)核算工作。

其次，加強(qiáng)管理增值稅專用發(fā)票。在實(shí)施營(yíng)改增政策后，可以李克用增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)需要開(kāi)具專用的增值稅發(fā)票，并且做好流程管控，順利實(shí)施各項(xiàng)規(guī)章制度，避免增值稅發(fā)票出現(xiàn)隨意放置或者出借的問(wèn)題。企業(yè)需要及時(shí)登記并且定期審核開(kāi)具的發(fā)票，保證管理層知識(shí)儲(chǔ)備豐富，足以應(yīng)對(duì)日常工作。

然后，財(cái)務(wù)人員需要統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，著眼于企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)受到營(yíng)改增政策的影響進(jìn)行全面地分析，優(yōu)化和控制資金結(jié)構(gòu)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和隱患降低。

2.6 提高人員素質(zhì)

為提高工作人員綜合素質(zhì)可以重點(diǎn)從兩方面入手。一方面，應(yīng)當(dāng)積極拓展財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)財(cái)會(huì)工作實(shí)施效果取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以利用培訓(xùn)、進(jìn)修等方式積極提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，保證在稅收籌劃中能夠積極優(yōu)化員工專業(yè)技能和素質(zhì)。企業(yè)受到營(yíng)改增的影響，需要進(jìn)行核算體系的調(diào)整，此時(shí)需要面臨較多繁雜的工作。財(cái)務(wù)人員需要全面了解并深入分析營(yíng)改增內(nèi)容，保證在日常工作中能夠有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，應(yīng)當(dāng)完善人工培訓(xùn)制度。經(jīng)濟(jì)條件、稅收政策、企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式等都受到營(yíng)改增的影響發(fā)生一定變化，財(cái)務(wù)人員只有整合納稅籌劃方案和納稅政策才能樹立開(kāi)展工作。企業(yè)通過(guò)定期組織培訓(xùn)能夠讓財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家政策有更加深入的了解，有助于工作人員素質(zhì)水平的提升，進(jìn)而有助于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

3 結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)各個(gè)行業(yè)都從一定程度上受到了營(yíng)改增政策的影響，其中稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，所以應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和了解國(guó)家相關(guān)政策，不斷提高工作人員專業(yè)能力，合理地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃，繼而將企業(yè)稅負(fù)壓力減輕，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。