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    營改增后建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃探究

    2020-03-03 19:31:48■譚
    經(jīng)濟(jì)管理文摘 2020年5期
    關(guān)鍵詞:稅負(fù)籌劃發(fā)票

    ■譚 玲

    (中鐵十一局集團(tuán)第五工程有限公司)

    引 言

    在“營改增”推廣實(shí)施的過程中,企業(yè)的稅負(fù)壓力會(huì)有一定的緩解,特別是在當(dāng)前建筑企業(yè)快速發(fā)展的背景下,建筑施工企業(yè)只有盡可能降低運(yùn)營成本,才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)有利位置,實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康地發(fā)展?!盃I改增”給建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來不小的影響,如何能夠合理安排稅務(wù)籌劃工作,盡早適應(yīng)新的稅收制度是當(dāng)前建筑施工企業(yè)要重點(diǎn)考慮的問題。

    1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

    一是,合法性原則。無論是什么財(cái)務(wù)活動(dòng)企業(yè)都需要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)及政策來進(jìn)行,財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特別注重國家稅法的變化,這樣便于及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃工作,確保其合理性與有效性;二是,經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)的管理活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)最根本的目的是獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,所以在稅務(wù)籌劃工作中,財(cái)務(wù)管理人員要以降低企業(yè)稅務(wù)為著手點(diǎn),通過合理制定稅務(wù)籌劃方案來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利潤;三是,風(fēng)險(xiǎn)防范原則。在稅務(wù)籌劃工作中,財(cái)務(wù)管理人員要事先對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),并以此為依據(jù)做好防范工作。

    2 “營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

    “營改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響主要有以下幾個(gè)方面,即企業(yè)稅負(fù)、發(fā)票管理、財(cái)務(wù)管理以及對(duì)企業(yè)簽訂合同等其它經(jīng)濟(jì)的影響,通過對(duì)此分析可以幫助建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃工作。

    2.1 對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

    “營改增”指的是營業(yè)稅改增值稅。在過去很長一段時(shí)間里,我國對(duì)企業(yè)都是征收營業(yè)稅,但在征收的過程中重復(fù)性征稅問題愈發(fā)凸顯,導(dǎo)致很多企業(yè)的稅負(fù)壓力過大,經(jīng)過深入的調(diào)查研究后,開始采用增值稅代替營業(yè)稅,這樣就可以避免重復(fù)收稅的現(xiàn)象,在很大程度上降低了企業(yè)的運(yùn)營成本,為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供了重要支撐[1]。然而,從實(shí)際現(xiàn)狀中可以發(fā)現(xiàn),我國很多企業(yè)在發(fā)展的過程中都只關(guān)注了經(jīng)濟(jì)效益的提升,并沒有重視運(yùn)營體制、管理理念與模式的創(chuàng)新,從而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度無法與“營改增”后的稅務(wù)制度相匹配。在“營改增”背景下,企業(yè)在稅負(fù)的計(jì)算、增值稅的征管以及會(huì)計(jì)處理等方面都會(huì)變得更加復(fù)雜與嚴(yán)格,需要在稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理中投入更多物力與財(cái)力,這樣就會(huì)造成不僅沒有實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)壓力的目標(biāo),還進(jìn)一步增加了企業(yè)的運(yùn)營成本,嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。

    2.2 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    “營改增”后,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):一是,對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響,由于在會(huì)計(jì)核算工作中,營業(yè)稅與增值稅的核算與處理會(huì)存在明顯的差異,如增值稅的納稅額計(jì)算方面;二是,稅收負(fù)擔(dān)的影響。過去營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,而增值稅屬于價(jià)外稅,所以企業(yè)在計(jì)稅基數(shù)上有一些變化,如果沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念與方式,處理好營改增過程中的問題,就可能會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù);三是,發(fā)票管理的影響。企業(yè)發(fā)票的種類在稅種的不斷變化下也發(fā)生了變化,但由于個(gè)別企業(yè)對(duì)發(fā)票管理的不重視,缺少對(duì)不同發(fā)票的認(rèn)知,就會(huì)存在亂開發(fā)票的情況,給企業(yè)發(fā)票管理工作帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,財(cái)務(wù)管理部門的工作人員就要在充分了解新稅務(wù)制度的前提下,從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),采取科學(xué)合理的管理措施保證企業(yè)的健康發(fā)展。

    3 “營改增”后建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

    3.1 “營改增”后建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

    3.1.1 建筑施工企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理上的不足

    近些年來,在城鎮(zhèn)化不斷發(fā)展的過程中,建筑行業(yè)獲得了長足的發(fā)展,建筑施工企業(yè)越來越多,其中大多數(shù)施工企業(yè)都只關(guān)注短期的經(jīng)濟(jì)效益提升,并沒有注重企業(yè)運(yùn)營管理、制度建設(shè)等方面的創(chuàng)新,依然堅(jiān)持傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念,導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,在原有的財(cái)務(wù)管理模式下,對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的管理缺乏足夠的重視,這樣就造成了申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)候不能滿足相關(guān)的一些要求,從而增加企業(yè)的稅負(fù)壓力。

    3.1.2 企業(yè)稅負(fù)壓力不降反增

    “營改增”的推廣實(shí)施是為了可以降低企業(yè)的稅負(fù)壓力,減少運(yùn)營的成本,如果建筑施工企業(yè)沒有正確理解與運(yùn)用“營改增”政策,不僅不能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),還會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的稅負(fù)壓力。在建筑施工企業(yè)中,材料與人工是運(yùn)營成本的核心,尤其是當(dāng)前人力成本不斷增加的背景下,“營改增”并未把這部分人力成本來作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,還有一些采購的生產(chǎn)材料也會(huì)由于沒有增值稅發(fā)票而無法抵扣,在這種情況下就會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)壓力不降反增的現(xiàn)象,無法享受“營改增”政策的好處。

    3.1.3 財(cái)務(wù)管理人員能力不足

    我國稅務(wù)制度的改革主要是以“營改增”為主,建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員如果可以正確理解與合理運(yùn)用“營改增”政策,是可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力,減少運(yùn)營的成本。但是,在傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃思想影響下,建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)制度認(rèn)知不足,同時(shí)“營改增”在一定程度上增加了財(cái)務(wù)管理工作的難度,這樣就會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量,給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

    3.2 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的策略

    為了可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本,財(cái)務(wù)管理人員要基于“營改增”的內(nèi)容,從以下幾個(gè)方面來有效強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力。

    3.2.1 提高思想認(rèn)識(shí)

    很多建筑施工企業(yè)對(duì)稅務(wù)制度的重視程度不高,在“營改增”推廣實(shí)施中,并沒有結(jié)合具體的內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改變,導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目沒能進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力進(jìn)一步增加。例如,在建筑工程項(xiàng)目的施工作業(yè)中,用到的部分機(jī)械設(shè)備在大多數(shù)時(shí)候都處于閑置狀態(tài)下,只有在某個(gè)環(huán)節(jié)或者特殊的施工環(huán)境下才會(huì)使用,但企業(yè)還是需要購買。而采用租賃的形式,就可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投入上減少,有效降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。所以,為了可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營成本的降低,要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營改增”的重視,并加強(qiáng)對(duì)具體內(nèi)容的學(xué)習(xí)[2]。

    3.2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力培養(yǎng)

    對(duì)一個(gè)企業(yè)而言,要想健康、穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展,就必須具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力,這是企業(yè)良性發(fā)展的重要保障。而財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力高低會(huì)直接決定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效果,所以,為了可以享受到“營改增”政策給企業(yè)所帶來的好處,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力培養(yǎng),主要包括理論知識(shí)、業(yè)務(wù)能力以及責(zé)任意識(shí)等方面的培訓(xùn),便于他們?cè)谌蘸蠊ぷ髦锌梢杂行Ю谩盃I改增”來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

    3.2.3 完善企業(yè)管理模式

    以“營改增”為主要內(nèi)容的稅務(wù)制度改革,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作都產(chǎn)生了一定的影響,其中就包括管理模式的創(chuàng)新。大多數(shù)企業(yè)的管理模式都比較落后與陳舊,并不能適應(yīng)新的稅務(wù)制度,如果不及時(shí)進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新,只會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的稅負(fù)壓力,提高運(yùn)營的成本,這對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。所以,企業(yè)要結(jié)合“營改增”的具體內(nèi)容,基于自身的實(shí)際情況來創(chuàng)新管理模式。例如,在“營改增”實(shí)施的背景下,企業(yè)發(fā)票管理制度必須進(jìn)行改變,這樣才能最大限度確保各類進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,降低企業(yè)的運(yùn)營成本。企業(yè)在合同談判中可先行進(jìn)行稅收籌劃,算出最優(yōu)方案選擇合作單位、供應(yīng)商,降低企業(yè)稅負(fù)。

    4 結(jié) 語

    綜上所述,“營改增”的推廣實(shí)施在很大程度上改變了建筑施工企業(yè)以往的運(yùn)營模式,提升了財(cái)務(wù)管理工作的難度。一些施工企業(yè)由于沒有準(zhǔn)確理解與把握營改增的內(nèi)容,不僅沒有降低企業(yè)的稅負(fù)壓力,還阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。所以,建筑施工企業(yè)要深入分析營改增的內(nèi)涵,并結(jié)合自身的實(shí)際情況來制定稅務(wù)籌劃的方案,不斷優(yōu)化與完善經(jīng)營管理模式,只有這樣才能有效降低企業(yè)的運(yùn)營成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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