探究如何建立和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內(nèi)部控制制度

■吳麗珊

（福建省龍巖市新羅區(qū)西城街道辦事處）

引 言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制的完善程度決定著地區(qū)政府是否為地區(qū)大多數(shù)人民的需求而努力奮斗。但現(xiàn)階段，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知存在誤差，重視程度不足，地區(qū)政府工作進(jìn)程中常出現(xiàn)局部混亂，完善內(nèi)部控制制度是現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作的重點(diǎn)。

1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內(nèi)部控制的意義

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的內(nèi)部控制主要指在政府內(nèi)部建立不同等級(jí)、不同職責(zé)人員間相互牽制的制度，確保政府人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度開(kāi)展工作，保證政府工作的基礎(chǔ)效益。

1.1 提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府基礎(chǔ)職責(zé)完成程度

內(nèi)部控制機(jī)制的建立可以有效加強(qiáng)對(duì)政府人員工作進(jìn)程與工作結(jié)果的監(jiān)管，避免了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)中可人為操控因素過(guò)多帶來(lái)的負(fù)面影響，促使工作人員將更多的精力集中于自身的職責(zé)而非投機(jī)取巧，有效提升政府部門(mén)基礎(chǔ)職責(zé)的完成成果。

1.2 提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

如何將有效的資產(chǎn)合理運(yùn)用到促進(jìn)地區(qū)發(fā)展中是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)信息對(duì)資產(chǎn)運(yùn)用的合理性有重大影響。加強(qiáng)內(nèi)部控制，一方面可以使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)的參與到資產(chǎn)使用的進(jìn)程中，而非單獨(dú)依據(jù)結(jié)果進(jìn)行評(píng)判，提升財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性；另一方面，使政府內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)不再孤立存在，提升其他人員對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的監(jiān)管力度，確保政府財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性[1]。

1.3 促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)創(chuàng)新性發(fā)展

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管可以使政府工作更加規(guī)范化、高效化，避免政府人員在基礎(chǔ)工作上花費(fèi)大量的時(shí)間。同時(shí)，內(nèi)部控制可以有效提升政府資金分配的合理性，避免了大量的不必要開(kāi)銷(xiāo)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可以將更多的人員與資金投入到地區(qū)建設(shè)上，為地區(qū)的創(chuàng)新性發(fā)展提供了前提條件。

2 建立與完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府內(nèi)部控制的策略

2.1 提升內(nèi)部控制在政府工作中的地位

現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作中，內(nèi)部控制地位較低。主要政府領(lǐng)導(dǎo)更傾向于將工作重心放在地區(qū)發(fā)展。不可否認(rèn)的是，地區(qū)發(fā)展為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府工作的重點(diǎn)，但內(nèi)部控制的輕視常會(huì)導(dǎo)致政策向下落實(shí)困難，給予部分人員貪污腐敗的空間。

所以，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重視程度，在日常工作中以身作則，主動(dòng)接受各級(jí)政府工作人員的監(jiān)管，減少內(nèi)部控制工作落實(shí)進(jìn)程中的阻力。在部分內(nèi)部控制缺失較為嚴(yán)重的地區(qū)，可要求政府人員定期上交與自身工作相關(guān)的監(jiān)管報(bào)告，幫助政府人員建立內(nèi)部控制的意識(shí)與習(xí)慣，促進(jìn)內(nèi)部控制的全面推進(jìn)，為內(nèi)部控制詳細(xì)制度的建立提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)與員工認(rèn)知基礎(chǔ)。

2.2 改善政府人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在傳統(tǒng)概念下，內(nèi)部控制的主要價(jià)值為風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控，但大多數(shù)政府人員認(rèn)為政府并非盈利單位，不存在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作缺乏重心，開(kāi)展方向較為迷茫。

完善內(nèi)部控制制度，首要任務(wù)為改變政府人員對(duì)政府工作的固有認(rèn)知。政府雖不追求經(jīng)濟(jì)收益，但國(guó)家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的撥款往往伴有明確的目的，如常規(guī)撥款期望地區(qū)穩(wěn)定、居民幸福；加大撥款期望地區(qū)某方面快速發(fā)展。這意味著政府資金的支出伴有明確的非主體預(yù)期收益。因此，政府在運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中承擔(dān)著預(yù)期收益難以滿足的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，主要指部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在預(yù)算進(jìn)程中僅依據(jù)去年支出進(jìn)行簡(jiǎn)單的估量，缺乏足夠的前瞻性與實(shí)效性，使內(nèi)部資金分配不夠合理，需要進(jìn)行臨時(shí)資金調(diào)轉(zhuǎn)；第二，支出風(fēng)險(xiǎn)，主要指政府內(nèi)部對(duì)于人員工作與資金使用缺乏細(xì)致的規(guī)劃，導(dǎo)致部分項(xiàng)目花費(fèi)超額而部分項(xiàng)目缺乏充足的資金；第三，核算風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在政府內(nèi)部財(cái)務(wù)人員日常工作參與程度較低，核算進(jìn)程存在部分資金核對(duì)難度較高，嚴(yán)重地區(qū)存在財(cái)務(wù)人員做假賬難以被發(fā)現(xiàn)。

與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制的主要任務(wù)應(yīng)集中于：第一，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各方面的了解，避免政府規(guī)劃與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，確保政府工作的針對(duì)性；第二，加強(qiáng)對(duì)政府人員日常工作行為的監(jiān)管，明確每一筆資金的支出方式與支出原因，杜絕亂用公款現(xiàn)象的出現(xiàn)；第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)與政府內(nèi)部其它部門(mén)的聯(lián)系，減少由于部門(mén)間聯(lián)系不緊密而導(dǎo)致的工作疏漏。

2.3 明確政府內(nèi)部各級(jí)人員的職責(zé)范圍

清晰的職責(zé)范圍是內(nèi)部控制開(kāi)展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府中，由于基層人員能力差距過(guò)大，同級(jí)人員責(zé)任界限不明確、上級(jí)人員越級(jí)處理事務(wù)的情況經(jīng)常發(fā)生。不可否認(rèn)的是，在政府人員能力與數(shù)量存在不足時(shí)，這種方法可以提升政府辦事效率，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，此種模式會(huì)導(dǎo)致政府內(nèi)部責(zé)任主體不明確，基層管理混亂，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的規(guī)范化發(fā)展。

首先，要對(duì)政府部門(mén)內(nèi)部的人員與工作進(jìn)行梳理，制定工作制度明確劃分政府人員的職責(zé)范圍與從屬關(guān)系，保證政府人員在職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，為內(nèi)部控制提供明確的主體與監(jiān)管內(nèi)容。

其次，政府主要領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中要避免越級(jí)處理事務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生，針對(duì)突發(fā)事件要按照劃分的職責(zé)范圍指導(dǎo)相應(yīng)的員工進(jìn)行處理，發(fā)揮自身帶動(dòng)作用，保證工作制度的順利實(shí)施。次級(jí)領(lǐng)導(dǎo)處理綜合性較強(qiáng)的問(wèn)題時(shí)，要避免直接對(duì)非從屬職員下達(dá)通知，應(yīng)該與同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，保證工作制度的尊嚴(yán)。

最后，基層員工要嚴(yán)格按照工作制度開(kāi)展工作，對(duì)于自身職責(zé)范圍之外的工作可以提供基礎(chǔ)幫助，但絕不參與任何決定事項(xiàng)，保證職責(zé)界限的清晰。對(duì)于非直接領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的工作要向主管人員請(qǐng)示后執(zhí)行，確保政府單位管理的規(guī)范性。同時(shí)，由于政府工作流程化較強(qiáng)，對(duì)于能力缺失的員工，可為其提供詳細(xì)的工作流程指導(dǎo)，保證其能完成職責(zé)范圍內(nèi)的基礎(chǔ)工作，確保政府部門(mén)的正常運(yùn)行。

2.4 信息技術(shù)的運(yùn)用與獎(jiǎng)懲制度的建立

信息技術(shù)的運(yùn)用對(duì)內(nèi)部控制制度的完善有重大意義，政府部門(mén)要加速政府工作信息化，為內(nèi)部控制工作的精確化發(fā)展提供保障。如提升資產(chǎn)管理信息化可有效提升資金的監(jiān)管力度，減少公共資源的胡亂支出；如職員辦公信息化可以詳細(xì)記錄每個(gè)員工的工作流程，減少內(nèi)部控制對(duì)職員態(tài)度的依賴性，加速內(nèi)部控制落實(shí)的進(jìn)程，促進(jìn)內(nèi)部控制細(xì)節(jié)化發(fā)展[2]。

信息技術(shù)的應(yīng)用保證了內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)運(yùn)行，但內(nèi)部控制能否高效開(kāi)展，仍取決于員工的支持程度。管理人員要在員工績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)中加入其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度與對(duì)內(nèi)部控制作出的貢獻(xiàn)，從職員的個(gè)人收益入手，提升職員內(nèi)部控制參與的積極度，鼓勵(lì)職員在工作中發(fā)現(xiàn)已有制度存在的問(wèn)題并設(shè)計(jì)解決方案，加速內(nèi)部控制制度完善的進(jìn)程。同時(shí)，對(duì)于作出重大貢獻(xiàn)者，管理者可不必拘泥于傳統(tǒng)的政府管理模式，應(yīng)給予相關(guān)人員一定的直接經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)全體職員參與到內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制取得最佳效果。

結(jié) 論

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部控制決定了政府工作的效率與規(guī)范程度，政府部門(mén)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的重視程度，抓住工作重點(diǎn)，明確政府職員的權(quán)責(zé)劃分，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的手段與方案，提升政府內(nèi)部控制的成效，確保地區(qū)政府始終為地區(qū)人民的幸福服務(wù)。