行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制芻議

文| 夏曉苗

引言

目前，很多行政事業(yè)單位并沒有給予貨幣資金內(nèi)部控制工作足夠的重視，其內(nèi)控制度、監(jiān)管制度等均比較落后，內(nèi)控環(huán)境也待穩(wěn)定，信息溝通渠道有限，使得貨幣資金內(nèi)控工作的作用無法很好的發(fā)揮，事業(yè)單位的發(fā)展也受到了一定的限制。而本文主要針對(duì)性的提出了幾點(diǎn)提升行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控效率和質(zhì)量的方法，希望能夠幫助單位資金內(nèi)控人員更好的開展工作，使得貨幣資金內(nèi)控工作更快更好地進(jìn)行下去，促使行政事業(yè)單位的綜合、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作存在的問題

沒有形成健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)控環(huán)境也不穩(wěn)定

目前，很多行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)控制度并不完善，資金的使用權(quán)和所有權(quán)相分離，單位對(duì)資金的管理效率低下。這主要是因?yàn)閱挝还芾碚邔?duì)于資金內(nèi)控的重視程度不高，并沒有嚴(yán)格根據(jù)自身發(fā)展情況和市場(chǎng)變化規(guī)律來進(jìn)行制度的制定和完善，使得內(nèi)控制度不能真實(shí)有效的實(shí)行下去，內(nèi)控環(huán)境也得不到創(chuàng)設(shè)。同時(shí)，不完善的內(nèi)控制度也不能使工作人員的行為得到約束，使他們做不到有規(guī)可依、違規(guī)必究，大大降低了單位資金管控的效率和質(zhì)量。

資金內(nèi)控監(jiān)督制度不完善，監(jiān)督力度和審核力度不高

完善的監(jiān)督制度能夠保證其他工作的正常進(jìn)行。而目前，部分行政事業(yè)單位對(duì)于資金管理的監(jiān)督制度并不完善，監(jiān)督力度也不高。如在項(xiàng)目的運(yùn)行中，單位過于注重項(xiàng)目的前期投資階段，而對(duì)項(xiàng)目資金的實(shí)際使用過程沒有給予足夠的監(jiān)督，事中管控效率不高，從而不能保證資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)下去，使得單位的貨幣資金管理效果不理想，給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來很多麻煩。

崗位設(shè)置不合理，業(yè)務(wù)流程不完善

首先，崗位設(shè)置作為資金內(nèi)部控制中的一個(gè)重要組成部分，它的科學(xué)合理性往往很大程度上決定了控制的目的是否能夠?qū)崿F(xiàn)。其的不合理性主要有以下兩點(diǎn)。第一是單位人員存在大量的違規(guī)兼崗現(xiàn)象。該現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于單位受編制的限制導(dǎo)致人手短缺，被迫采用兼崗現(xiàn)象,這也就導(dǎo)致了不相容職務(wù)之間不能夠進(jìn)行必要且科學(xué)的分離。第二是授權(quán)審批制度的不完善，其作為內(nèi)部控制的一種重要手段，可以有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行。而現(xiàn)如今很多單位存在嚴(yán)重的授權(quán)審批管理問題，只是做一些表面工作。

其次，許多單位沒有很好的規(guī)范業(yè)務(wù)流程，也就難以做到對(duì)資金很好的管控。其主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，部分單位沒有科學(xué)的進(jìn)行現(xiàn)金存量控制，無論是現(xiàn)金的支付限額和范圍，亦或是對(duì)現(xiàn)金的對(duì)賬和盤存，都存在一定的違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)資金使用情況的管理與監(jiān)督效率并不高。第二則是未進(jìn)行合理的預(yù)算管理控制，即未對(duì)負(fù)責(zé)人不實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束,造成預(yù)算的難以管控。影響到單位內(nèi)部資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。

信息與溝通渠道不暢通

很多行政事業(yè)單位的貨幣資金收支核算工作實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制，這種制度并不能很好的反應(yīng)資產(chǎn)的狀況及資金的具體來源，具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容僅相關(guān)資金管理人員了解，使得單位的財(cái)務(wù)信息流通效率低下。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不高，對(duì)財(cái)務(wù)人員的資金收支核算工作沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查，容易導(dǎo)致工作人員出現(xiàn)作假賬、漏帳的現(xiàn)象，影響到單位內(nèi)部資金收支平衡及內(nèi)控的有效性。

解決行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作存在問題的措施

完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位需要嚴(yán)格根據(jù)自身發(fā)展趨勢(shì)和社會(huì)變化情況來完善貨幣資金內(nèi)控制度，并不斷參考工作人員的意見，使得內(nèi)控制度能夠有效地實(shí)行下去。同時(shí)單位也要構(gòu)建嚴(yán)格的資金內(nèi)控組織框架，避免重復(fù)的、不必要的信息出現(xiàn)在其中，使其真正發(fā)揮自己的作用。不僅如此，行政事業(yè)單位更要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的資金管理意識(shí)，以身作則，對(duì)工作人員起到示范作用，有助于工作人員能夠嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行工作，保證資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)，以提升資金管控的有效性。

加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度和審核力度

為了使貨幣資金內(nèi)控工作正常的開展下去，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)監(jiān)管力度，嚴(yán)格監(jiān)督資金內(nèi)控的每一步流程，保證資金流通的合理性，并保證內(nèi)部資金穩(wěn)定。同時(shí)，單位也要不斷完善激勵(lì)政策和獎(jiǎng)懲制度，如對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督任務(wù)的工作人員實(shí)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，反之，對(duì)于不嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管工作且出現(xiàn)一定失誤的工作人員實(shí)行一定的懲罰措施，這樣就能夠激發(fā)資金內(nèi)控人員的工作積極性，營(yíng)造良好的工作氛圍，使得行政事業(yè)單位貨幣資金管理的效率有所增強(qiáng)。

規(guī)范組織結(jié)構(gòu)管理和業(yè)務(wù)流程管理

首先，通過規(guī)范組織結(jié)構(gòu)管理來加強(qiáng)對(duì)資金的把控，可以從以下三點(diǎn)進(jìn)行。

第一，是嚴(yán)格控制崗位授權(quán)。簡(jiǎn)單來說就是單位人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，單位對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)限限制。崗位授權(quán)控制對(duì)部門和人員進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以確保方針的正確正常實(shí)行，并且有效防止了濫用職權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn)。第二，應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)行崗位分離控制。即為了達(dá)到相互監(jiān)督相互配合的目的，要求不相容崗位必須由不同的人來負(fù)責(zé)，分別由不同的人負(fù)責(zé),以達(dá)到相互牽制相互監(jiān)督的一種控制方法。第三，對(duì)崗位責(zé)任要進(jìn)行嚴(yán)格控制。即明確各個(gè)資金管理者的責(zé)任，無論是會(huì)計(jì)人員還是主管，都要進(jìn)行明確的責(zé)任分工，并且實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。同時(shí)，還應(yīng)該附加相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)成員的日常工作成績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，對(duì)優(yōu)秀成員或者部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，存在不足的應(yīng)該受到一定的處罰，也應(yīng)該找到原因共同進(jìn)步。其次，對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范主要采用下面兩點(diǎn)方式。

第一，嚴(yán)格控制現(xiàn)金存量。通過對(duì)其庫存進(jìn)行限額以及對(duì)其使用范圍進(jìn)行一定控制來實(shí)現(xiàn)。庫存限額控制是指根據(jù)國(guó)家和單位的相關(guān)規(guī)定，核定單位的現(xiàn)金限額，從而達(dá)到控制現(xiàn)金的目的。單位應(yīng)時(shí)刻注意庫存現(xiàn)金余額是否超過了限額，一旦發(fā)現(xiàn)就應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查，找到問題的根源。當(dāng)前，由于網(wǎng)上銀行的便利性，對(duì)于部分行政事業(yè)單位可考慮不保留現(xiàn)金。

第二，實(shí)施全面預(yù)算管理。預(yù)算管理主要根據(jù)單位的未來發(fā)展計(jì)劃而編制的年度收支總計(jì)劃，能夠保證單位內(nèi)部資金分配的合理性，是單位提高資金使用效益的有效手段。而行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須要注重預(yù)算編制的科學(xué)性，把握好經(jīng)費(fèi)報(bào)銷結(jié)算關(guān)卡，嚴(yán)格控制預(yù)算開支的合理性。

加大信息交流平臺(tái)的建設(shè)，建立與外部的溝通渠道

為了提升財(cái)務(wù)信息溝通效率，行政事業(yè)單位可以加大對(duì)信息交流平臺(tái)的建設(shè)，將部分財(cái)務(wù)信息透明化，方面相關(guān)工作人員的查看。不僅如此，單位也要注重財(cái)政信息人員的引進(jìn)，并定時(shí)對(duì)財(cái)政人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提升資金管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，保證信息平臺(tái)的高效開展，使得信息溝通工作正常進(jìn)行。同時(shí)，單位要建立與財(cái)政部門的信息交流渠道，實(shí)時(shí)掌握單位資金管理的異常狀況，從而及時(shí)做出調(diào)整，有助于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，貨幣資金內(nèi)控工作在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著非常重要的作用，其關(guān)系到單位資金收支平衡、資產(chǎn)分配與整理等工作，對(duì)單位的發(fā)展起到了促進(jìn)作用。所以如何更好的發(fā)揮資金內(nèi)控的作用成為每個(gè)工作人員都應(yīng)該思考的問題。行政事業(yè)單位需要不斷加強(qiáng)貨幣資金管理，做好內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作，保證資金流通正常，同時(shí)也要不斷完善信息化系統(tǒng)，擴(kuò)大信息共享范圍和信息流通渠道，以提升單位資金使用效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。