基于“雙五歸零”方法的內(nèi)控管理探索與實(shí)踐

文| 徐海平 倪衛(wèi)東

我國航天項(xiàng)目管理有一項(xiàng)值得推廣的經(jīng)驗(yàn)，它就是著名的“雙五歸零”方法，即技術(shù)歸零、管理歸零各五條要求。對此，筆者認(rèn)為可以借鑒“雙五歸零”方法，從內(nèi)控“點(diǎn)”（問題）和“面”（機(jī)制）著手，分別落實(shí)問題歸零、技術(shù)歸零各五條要求，不斷提升內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和水平。以下，筆者將結(jié)合余杭農(nóng)商銀行（以下簡稱該行）的實(shí)踐，就此進(jìn)行粗淺的探索。

實(shí)現(xiàn)問題歸零，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

問題歸零，就是通過實(shí)施五大機(jī)制，即問題分類制、主體分層制、運(yùn)營診斷制、進(jìn)度通報(bào)制和質(zhì)量評價(jià)制，落實(shí)以下五條要求，確保各支行在各類內(nèi)控檢查（審計(jì)）發(fā)現(xiàn)的問題能夠從源頭上實(shí)現(xiàn)問題“清零”，有效堵塞內(nèi)控“漏洞”。

1.分類準(zhǔn)確。即問題分類制。問題能否整改到位，關(guān)鍵是要“對癥下藥”，也就是首先要從源頭上剖析問題的成因與性質(zhì)，并確保能立即整改的必須即時(shí)整改，不能立即整改的要有明確的整改時(shí)間（進(jìn)度）要求等。為此，在實(shí)踐中該行開發(fā)并運(yùn)用檢查問題統(tǒng)一管理平臺，將各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從問題成因（性質(zhì)）和整改時(shí)限兩個(gè)要素著手，做好問題分類管理工作，具體分為即時(shí)整改類、業(yè)務(wù)管理類、機(jī)制制度類、重點(diǎn)關(guān)注類和歷史遺留類共五大類。同時(shí)，督促各支行及時(shí)將問題信息包括項(xiàng)目名稱、問題定性、問題類型、問題描述、處罰情況等錄入問題統(tǒng)一管理平臺，實(shí)現(xiàn)信息共享、充分運(yùn)用。

2.主體清晰。即主體分層制。問題分類后，下一步就要有效落實(shí)整改主體，這也是整改“落地”的組織保障。一般而論，被檢查單位或者被檢查對象所在單位，就是整改主體。但由于檢查項(xiàng)目實(shí)施層級不同以及問題類別不同，整改主體也應(yīng)有所分層。為此，在實(shí)踐中該行制定審計(jì)整改質(zhì)量評價(jià)辦法，將檢查項(xiàng)目分為本單位立項(xiàng)、上級組織實(shí)施、領(lǐng)導(dǎo)指定牽頭共三個(gè)層級，分別有效明確和落實(shí)整改主體，特別是注重發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的專業(yè)優(yōu)勢和主觀能動(dòng)。同時(shí)，還編發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任“兩張清單”，進(jìn)一步明確被檢查單位的“一把手”應(yīng)作為整改第一責(zé)任人，切實(shí)抓好整改工作，杜絕表面化、淺源性整改。

3.措施明確。即運(yùn)營診斷制。如何使擬定的整改措施（檢查建議），更好地與發(fā)現(xiàn)的問題相呼應(yīng)，更具有針對性、可行性，是有效提升整改質(zhì)量的一條重要途徑。為此，在實(shí)踐中該行要求各檢查部門在檢查報(bào)告形成前，可召開由檢查組人員以及被檢查機(jī)構(gòu)相關(guān)人員參加的運(yùn)營診斷會(huì)，就檢查發(fā)現(xiàn)的問題，雙方面對面溝通，重點(diǎn)從源頭上即問題成因著手，群策群力地剖析風(fēng)險(xiǎn)隱患，并吸收被檢查機(jī)構(gòu)好的觀點(diǎn)意見，最終協(xié)商形成檢查建議或整改意見(包括措施及時(shí)間要求)，確保整改措施可行，為問題“清零”奠定良好基礎(chǔ)。

具體，通過編制《問題整改清單》，標(biāo)明整改問題所屬類別和整改主體，以及協(xié)商確定的整改措施等，并以明細(xì)表形式隨《整改通知書》一同下發(fā)，從而有效形成內(nèi)控合力。

4.跟蹤有效。即進(jìn)度通報(bào)制。重點(diǎn)對整改過程實(shí)施精細(xì)化跟蹤與管理。各檢查部門可以采取檢查通報(bào)、公告以及專報(bào)等有效載體，在適當(dāng)范圍內(nèi)對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況進(jìn)行通報(bào)或公示，使整改“公開化”、“透明化”，并置于廣大干部員工的監(jiān)督之下。 此外，該行還依托檢查問題統(tǒng)一管理平臺，并采取整改督導(dǎo)制、雙向約談制等措施，拓寬溝通渠道，前移督導(dǎo)關(guān)口，不斷形成整改工作合力。

5.評價(jià)客觀。即質(zhì)量評價(jià)制。實(shí)踐中，該行按照審計(jì)整改質(zhì)量評價(jià)辦法有關(guān)規(guī)定，就檢查項(xiàng)目的整改質(zhì)量，對整改主體實(shí)施年度綜合評價(jià)。具體采用百分制，設(shè)置單個(gè)問題整改標(biāo)準(zhǔn)扣分（如5分），并依據(jù)每個(gè)問題的整改情況系數(shù)及難易系數(shù)，依次計(jì)算單個(gè)問題的整改扣分，最終按年度匯總計(jì)算出被評價(jià)對象的問題整改綜合得分。同時(shí)，運(yùn)用多種載體，如通過專報(bào)、評價(jià)報(bào)告等方式予以披露，并將當(dāng)年問題整改質(zhì)量評價(jià)結(jié)果上報(bào)“三會(huì)一層”，與被評價(jià)對象管理人員年度管理目標(biāo)或績效考核掛鉤等，著力正向引導(dǎo)，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)。

落實(shí)技術(shù)歸零，完善內(nèi)控機(jī)制

技術(shù)歸零，就是運(yùn)用PDCA循環(huán)質(zhì)量管理理論，從計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）和處理（Act）四個(gè)環(huán)節(jié)著手，落實(shí)以下五條要求，確保各支行內(nèi)部控制薄弱或者失控等環(huán)節(jié)能夠從機(jī)制上得以有效“修復(fù)” ，扎緊內(nèi)控“籬笆”。

定位準(zhǔn)確

在計(jì)劃環(huán)節(jié)，首先將梳理并定位各支行內(nèi)控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)（問題），為下一步針對性機(jī)制“修復(fù)”奠定基礎(chǔ)。該行具體運(yùn)用檢查問題統(tǒng)一管理平臺，按照“一行一策”原則，分業(yè)務(wù)領(lǐng)域、問題類型和問題定性三個(gè)層次，實(shí)行按機(jī)構(gòu)、按類別問題查詢，進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)與分析提煉，較為客觀、準(zhǔn)確地反映各支行內(nèi)控基本狀況和風(fēng)險(xiǎn)集中程度，找出找準(zhǔn)其重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在年度內(nèi)部控制評價(jià)中，該行還運(yùn)用穿行測試法，著重對前期定位的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行驗(yàn)證，以更精準(zhǔn)地挖掘內(nèi)控流程或機(jī)制缺陷。

機(jī)理清楚

在計(jì)劃環(huán)節(jié)，關(guān)鍵對已定位的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，從機(jī)制上摸清成因并予以定性分類。實(shí)踐中，該行采取六何分析法，即Who-何人，誰參與控制；When-何時(shí)，控制活動(dòng)頻率；Where-何地，控制活動(dòng)地點(diǎn)；What-何事，控制具體內(nèi)容；Why-何因，采取措施原因；How-何法，如何進(jìn)行控制，從而初步描述各支行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)有控制活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制或現(xiàn)有防控措施強(qiáng)弱程度，以及歷年各項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)同類問題（風(fēng)險(xiǎn)）的次（筆）數(shù)，從機(jī)制上著手對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分類，具體劃分為機(jī)制缺失、嚴(yán)重失控、缺陷明顯、機(jī)制薄弱、基本完善共5個(gè)等級。

責(zé)任明確

在執(zhí)行環(huán)節(jié)，關(guān)鍵是明確各支行內(nèi)控機(jī)制完善的措施與責(zé)任。根據(jù)前期分析規(guī)劃，該行將按支行編制《重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控清單》，對清單所列的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)逐個(gè)明確定性分類，并配套制定防范措施或機(jī)制完善方案。同時(shí)，落實(shí)各支行主要負(fù)責(zé)人牽頭，重點(diǎn)針對現(xiàn)有內(nèi)部控制措施，進(jìn)一步建立健全內(nèi)控機(jī)制或者開展風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)治理等。同時(shí)，探索聯(lián)席會(huì)議制，強(qiáng)化部門協(xié)同。即可由內(nèi)控合規(guī)部門牽頭，定期召開由相關(guān)業(yè)務(wù)條線負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人參加的聯(lián)席會(huì)議，聽取重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控措施或機(jī)制完善情況匯報(bào)，研究制定或落實(shí)重大內(nèi)控政策等等。

監(jiān)督到位

在檢查環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，確保機(jī)制完善措施有效到位。實(shí)踐中，該行依據(jù)《重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控清單》，具體由審計(jì)部門牽頭，按季對各支行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施周期性、滾動(dòng)式排查。同時(shí)，構(gòu)建內(nèi)部協(xié)同機(jī)制，審計(jì)部門、監(jiān)事會(huì)和紀(jì)律監(jiān)察部門等實(shí)現(xiàn)監(jiān)審聯(lián)動(dòng)，對各支行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作實(shí)施跟蹤評估和后續(xù)督導(dǎo)。對采取新方法、新措施等認(rèn)真開展工作，并且成效顯著的，予以標(biāo)準(zhǔn)化和宣傳推廣；對不符合內(nèi)控管理質(zhì)量要求的，引進(jìn)工作督辦制和責(zé)任追究制，以落實(shí)責(zé)任，提升成效。

舉一反三

在處理環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要通過閉環(huán)管理，提升內(nèi)控機(jī)制自我修復(fù)能力。實(shí)踐中，該行引入“GRAI復(fù)盤法”，從目標(biāo)回顧（Goal）、結(jié)果評估（Result）、過程分析（Analyse）和規(guī)律總結(jié)（Insight）四個(gè)環(huán)節(jié)著手，對各支行落實(shí)技術(shù)歸零五條要求進(jìn)行回顧和推演。同時(shí)，將復(fù)盤及跟蹤監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的新問題（重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)）或新舉措，充實(shí)到《重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控清單》中，對于沒能及時(shí)修復(fù)的內(nèi)控機(jī)制，仍納入新一輪PDCA循環(huán)，實(shí)施閉環(huán)管理，周而復(fù)始進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，確保機(jī)制有效完善。