事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及對策

文| 房 勇

在企業(yè)的現(xiàn)代化管理中，提升內(nèi)控能力是關(guān)鍵。而對于事業(yè)單位來說，也應重視內(nèi)控工作的開展，一方面對資金的綜合利用情況、效率等加以有效分析；另一方面使財務管理更加合理化、標準化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的行政管理思路，優(yōu)化內(nèi)控機制、化解財務管理較為混亂的問題。

從而，提升資金的利用率、提高事業(yè)單位的公共事務服務能力。由此可見，關(guān)注事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是較為必要的，應把握工作開展中的問題，施以針對性化解策略。

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的概述

在事業(yè)單位的日常運營、管理中，內(nèi)控工作不僅較為關(guān)鍵，也具有一定的特殊性，與履職緊密相關(guān)?？梢哉f，內(nèi)控也是事業(yè)單位工作開展較為核心的內(nèi)容。

隨著《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》的推進，傳統(tǒng)財務管理方式、理念已經(jīng)難以滿足新制度需要。這便需要各單位優(yōu)化內(nèi)控工作的開展，增強內(nèi)控能力，不斷完善管理機制，更好的保障國有資產(chǎn)安全、遏制腐敗問題、提升各項工作的開展效率，滿足新時期各項工作開展需要。

事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在主要問題

1.缺乏財務內(nèi)控意識。加強事業(yè)單位內(nèi)控能力，需構(gòu)建系統(tǒng)化的工作網(wǎng)，促進各部門積極參與、大力配合。但現(xiàn)實卻是很多事業(yè)單位尚未建立內(nèi)控管理意識，片面的認為只要年度審計工作通過，便完成了內(nèi)控任務。甚至有些人錯誤的認為推進財務內(nèi)控耗時費力，沒有必要，忽視了內(nèi)控體系的建設(shè)，造成內(nèi)控流于形式化、只是一堆應付審計的紙質(zhì)資料。

2.責權(quán)的分配不合理。很多時候，不同的事業(yè)單位受其自身編制數(shù)量的約束，財務決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)往往無法獨立行使，這也在無形中加大了財務管理風險。同時，在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置中，有些單位便不會考慮內(nèi)控需求。譬如：財務部門工作繁雜，既需要肩負采購工作，也需要進行內(nèi)控監(jiān)督，沒有設(shè)置獨立的管理與監(jiān)督崗位，甚至有時候為一人身兼數(shù)職。

3.財務制度建設(shè)落后。一部分事業(yè)單位并沒有依據(jù)自身的工作開展需求，建立內(nèi)控管理機制，僅依靠上級發(fā)文、財務法規(guī)等作為工作開展的依據(jù)。這便導致財務內(nèi)控推進較為艱難，無法與實際工作開展相對應，且機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務支持等多有不足，造成財務內(nèi)控制度形同虛設(shè)、難以落地。

4.內(nèi)部審計工作不力。推進內(nèi)部審計是保障內(nèi)控工作有效實施的基石，其會對財務內(nèi)控工作開展效果產(chǎn)生直接影響。但很多單位對此并未加以高度關(guān)注，導致自身財務管理工作開展帶有一定的盲目性與隨意性。

淺議事業(yè)單位財務內(nèi)部控制有效對策

（1）重視財務內(nèi)控工作的開展，營造良好的工作氛圍。事業(yè)單位內(nèi)控工作開展質(zhì)量高低，與負責人的管理水平有著較為直接的關(guān)系。為此，“一把手”應給予內(nèi)控工作高度關(guān)注，從黨風廉政建設(shè)、思想意識形態(tài)、規(guī)范部門工作開展等不同的視角著眼，加強內(nèi)控工作，提升工作人員的認識。此外，主要負責人還應親自推進財務組織、職能設(shè)置、進度管理等工作，促進財務內(nèi)控體系建設(shè)。并依據(jù)國家、上級主管部門的法律法規(guī)、財務管理要求及文件精神，制定自身內(nèi)控管理制度以及相關(guān)配套制度，實現(xiàn)依法辦事、依照程序辦事，以免有人自行占用和非法挪用國有資金，使徇私舞弊的行為無處遁形。從而，保護國有資產(chǎn)安全，確保事業(yè)單位各項工作如期展開。（2）不斷優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，促進工作信息化推進。為使單位內(nèi)控工作順利推進，應保障財務決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)分立。這便需要優(yōu)化組織架構(gòu)，依據(jù)單位實際情況，可適時輪換制、交替制與專項內(nèi)部審計的有機結(jié)合。建立績效考核機制，定期展開內(nèi)審工作。（3）邀請專業(yè)機構(gòu)進行指導，進而構(gòu)建內(nèi)控管理體系。鑒于大部分事業(yè)單位缺乏專業(yè)化、高素質(zhì)的財務審計、內(nèi)控人員，可邀請專業(yè)財務機構(gòu)，依據(jù)當前單位現(xiàn)實需求、財務審批工作搭建合理化的內(nèi)控架構(gòu)，改善內(nèi)控管理問題，編制相應的財務手冊、工作申請報表等。（4）促進財務內(nèi)審工作開展，以便落實內(nèi)部審計監(jiān)督。在實施內(nèi)控過程中，還應加強內(nèi)部審計監(jiān)督。避免將年度審計作為驗證工作開展是否有效、合規(guī)的唯一標準。只有促進內(nèi)審監(jiān)督常態(tài)化推進，才能促進內(nèi)控工作精細化實施。為此，應設(shè)計單獨的部門，跟進內(nèi)控工作的開展，在實施監(jiān)督的過程中，找到財務管理工作薄弱環(huán)節(jié)或易出現(xiàn)失控問題的關(guān)鍵點。進而，優(yōu)化內(nèi)控工作，使其更具系統(tǒng)性、完善性與全面性。

結(jié)語

總之，事業(yè)單位應給予內(nèi)控工作高度關(guān)注，通過動態(tài)化、規(guī)范化管理構(gòu)建財務內(nèi)控體系，促進工作優(yōu)化、管理升級。同時，這也離不開相應工作制度的保駕護航，并應具有工作反思意識，特別是一些客觀存在的對財務工作開展造成較大困擾與影響的，需及時進行工作總結(jié)、分析，施以針對性解決對策。同時，鑒于事業(yè)單位財務內(nèi)控體系健全需要一定的時間周期，應加強部門間的配合、形成配套管控機制，促進內(nèi)審的高效落實。