關(guān)于做好集團(tuán)企業(yè)會計集中核算工作的探討

◎杜明月

集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過程中，通過實(shí)施會計集中核算，可以準(zhǔn)確掌握各單位的財務(wù)善，全面提高會計信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度。而且在會計集中核算過程中，核算人員交叉進(jìn)行復(fù)核，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化各單位核算的復(fù)核力度，減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低財務(wù)風(fēng)險，更好的發(fā)揮出會計監(jiān)督職能。會計集中核算后，財務(wù)人員集中進(jìn)行辦公，有利于財務(wù)核算人員轉(zhuǎn)變工作重心，全面提高財務(wù)管理工作的水平，并實(shí)現(xiàn)人員的精簡，節(jié)約人工成本。

一、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算中存在的主要問題

（一）對會計集中核算缺乏正確的認(rèn)識

在當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過程中，由于對于會計集中核算缺乏正確的認(rèn)識，并沒有意識到會計集中核算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要作用，因此在會計集中核算實(shí)施過程中，無法有效的發(fā)揮其實(shí)際效能。部分下屬公司覺得集中核算對其核算單位資金支配自主權(quán)帶來了一定的束縛，因此在回收資金過程中存在消極怠工的情況，這對于集團(tuán)資金管理計劃的有效實(shí)施帶來了較大的影響。

（二）集團(tuán)財務(wù)集中核算工作量大、核算不規(guī)范

由于集團(tuán)企業(yè)下屬公司較多，會計集中核算后，統(tǒng)一開設(shè)核算賬戶，資金收付實(shí)現(xiàn)集中辦理，而且各單位的財務(wù)工作都集中在集團(tuán)財務(wù)部門進(jìn)行。集團(tuán)財務(wù)集中核算工作量較大，這也導(dǎo)致核算人員極少有時間參與到企業(yè)經(jīng)營和管理工作中來，導(dǎo)致管理職能被削弱，易導(dǎo)致核算人員對一些事項(xiàng)無法準(zhǔn)確把握，造成核算不規(guī)范。

（三）會計監(jiān)督工作會出現(xiàn)盲區(qū)

集團(tuán)企業(yè)采取集中核算后，會計人員脫離各分公司和子公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，這也導(dǎo)致對企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)和工作情況無法詳細(xì)了解，而且單位成本和效益與自身利益沒有直接關(guān)系，這也導(dǎo)致成本會計和管理會計被忽視。而且集團(tuán)企業(yè)會計集中核算后，財務(wù)人員工作量較大，需要負(fù)責(zé)多個單位的財務(wù)，這也導(dǎo)致對每個單位的業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)缺乏深入了解，無法有效的把關(guān)發(fā)生的業(yè)務(wù)，這必然會對會計監(jiān)督工作帶來盲區(qū)。而且會計集中核算后，下級各分公司和子公司取消了會計和出納崗位，只設(shè)置報賬員，這就導(dǎo)致內(nèi)部制約被弱化，針對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)缺乏有效的監(jiān)督，集團(tuán)財務(wù)部門對各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性無法準(zhǔn)確判斷，易滋生腐敗。

二、集團(tuán)企業(yè)會計集中核算的具體措施

（一）提高認(rèn)識，明確職責(zé)，加強(qiáng)配合

目前集團(tuán)企業(yè)財務(wù)部門多以核算為主，為了能夠更好的發(fā)揮出財務(wù)管理的職能，則需要加快推進(jìn)財務(wù)部門由核算向管理的轉(zhuǎn)變，并進(jìn)一步對會計人員的職責(zé)和核算范圍進(jìn)行明確。即要求集團(tuán)財務(wù)人員在實(shí)際會計核算工作中要承擔(dān)主要責(zé)任，并確保會計核算財務(wù)處理的準(zhǔn)確性。集團(tuán)財務(wù)人員在具體實(shí)施會計核算工作中，還要積極與下屬單位業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，及時獲取會計信息，部門之間加強(qiáng)配合，保證下屬單位報賬人上報的會計信息具有及時性和真實(shí)性，下屬單位報賬人需要對上報的信息負(fù)全責(zé)。

（二）建立內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

集團(tuán)企業(yè)還要重視內(nèi)部控制制度的建立，下屬各單位要結(jié)合自身特點(diǎn)來缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則，積極建立風(fēng)險防范機(jī)制。各資產(chǎn)使用單位需要樹立良好的資產(chǎn)管理意識，并嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理辦法來提高資產(chǎn)管理水平，具體要指派專業(yè)部門和專人來負(fù)責(zé)對資產(chǎn)進(jìn)行管理，進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)，定期開展資產(chǎn)清查工作，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的問題。

（三）強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)總部與分部之間的聯(lián)系

通過實(shí)施會計集中核算，有利于強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)總部與分部之間的聯(lián)系。集團(tuán)企業(yè)宜利用綜合預(yù)算的方法，統(tǒng)一針對不同項(xiàng)目資金進(jìn)行預(yù)算。同時還要派遣總部人員與下屬單位之間強(qiáng)化往來，以此來保證會計集中核算工作的有序開展。另外，集團(tuán)企業(yè)積極構(gòu)建完善的會計管理體制，強(qiáng)化監(jiān)管，進(jìn)一步提高會計集中核算的水平，為集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督

集團(tuán)企業(yè)在會計集中核算工作實(shí)施過程中，需要對會計核算中心與各下屬企業(yè)在會計處理和會計監(jiān)督方面的責(zé)任進(jìn)行明確。同時各下屬單位要強(qiáng)化自身的財務(wù)管理工作，并嚴(yán)格按照會計集中核算來做好自身的日常管理工作。核算單位還要建立內(nèi)部控制制度，以此來保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性和流程的合規(guī)性，為上報的信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性打下良好的基礎(chǔ)。另外，集團(tuán)企業(yè)還要建立內(nèi)部審計部門，強(qiáng)化對各核算單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價，并開展專項(xiàng)審計，確保集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性。

（五）建設(shè)一體化信息平臺，增強(qiáng)集團(tuán)管控能力

集團(tuán)企業(yè)通過應(yīng)用信息技術(shù)來構(gòu)建一體化會計集中核算信息平臺，這樣可以弱化報賬員的作用，各經(jīng)辦人員通過網(wǎng)絡(luò)即可以發(fā)起事項(xiàng)審批流程，各審批人審批完成后至核算中心，自動生成會計憑證，不僅實(shí)現(xiàn)了跨地區(qū)的會計核算，而且保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時性。而且信息平臺還能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)為內(nèi)部管理提供多維度的財務(wù)報告，使集團(tuán)企業(yè)能夠?qū)崟r對各經(jīng)濟(jì)單元的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況進(jìn)行掌握，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)集團(tuán)管控能力，有效的降低集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

（六）運(yùn)用預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)為了能夠進(jìn)一步推進(jìn)會計集中核算的有序?qū)嵤?，還需要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束力和執(zhí)行力，在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理?？茖W(xué)合理的進(jìn)行預(yù)算編制，積極構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。同時還要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序，由集團(tuán)審批具體項(xiàng)目的預(yù)算資金，確保數(shù)據(jù)的精確性和及時報送。并與預(yù)算執(zhí)行信息要求相結(jié)合，進(jìn)一步對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理進(jìn)行規(guī)范，保證會計核算工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。

三、結(jié)束語

會計集中核算作業(yè)種新型的會計核算模式，其在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。在具體應(yīng)用過程中，各集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行深入分析，并重視經(jīng)驗(yàn)的積累，不斷對會計集中核算模式的應(yīng)用加以完善，確保會計集中核算的科學(xué)性和合理性，使其為集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。