淺談財務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用誤區(qū)

司飛科

摘 要： 實踐中發(fā)現(xiàn)財務(wù)分析在企業(yè)管理應(yīng)用中存在一些誤區(qū)，主要有財務(wù)分析體系不健全、業(yè)財融合度差、財務(wù)分析人員生搬硬套使用財務(wù)分析工具，針對這些誤區(qū)，本文將理論與實際相結(jié)合，提出了對應(yīng)的解決辦法：建立合理的分析體系、提出了業(yè)財融合的途徑及方法、提高財務(wù)人員素質(zhì)及加快信息化發(fā)展等輔助手段。

關(guān)鍵詞：合理的分析體系;良性的業(yè)財融合;財務(wù)人員素質(zhì)

一、應(yīng)用誤區(qū)分析

財務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用也非常廣泛和深入，最常見的有利潤情況分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、現(xiàn)金流量分析、項目投資可行性及效益追蹤分析等等，但其在具體企業(yè)管理中的應(yīng)用還是存在著不少誤區(qū)。

（一）企業(yè)沒有建立合理的財務(wù)分析體系。 財務(wù)分析只是在需要時使用的工具，平日僅幾張財務(wù)報表便代替了一切財務(wù)分析活動。現(xiàn)實中，很多企業(yè)的財務(wù)分析僅停留在常規(guī)的流動資產(chǎn)分析、非流動資產(chǎn)分析、負(fù)債分析、現(xiàn)金流分析、利潤分析，這些分析在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上對財務(wù)數(shù)據(jù)的加工整理，只能反映公司的整體層面的大致情況，讓管理層看起來有點模糊、霧里看花的感覺，特別是對于那些財務(wù)知識欠缺的管理層來講，簡直諱莫如深。既不成系統(tǒng)，反應(yīng)的問題也非常有限。

（二）企業(yè)管理中業(yè)財融合程度差，導(dǎo)致財務(wù)分析不實用。在具體企業(yè)管理中，財務(wù)數(shù)據(jù)雖然記錄所有公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，但業(yè)財融合程度仍差強人意，財務(wù)更偏中財務(wù)數(shù)據(jù)和會計記賬，而業(yè)務(wù)更重視業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對財務(wù)有很強的敵對意識，認(rèn)為財務(wù)就是約束支出、要求發(fā)票合規(guī)的部門。財務(wù)與業(yè)務(wù)各自為政，讓財務(wù)人員的專業(yè)財務(wù)分析技能得不到應(yīng)用，業(yè)務(wù)也無法使業(yè)務(wù)活動從另一個角度，如量化的角度、數(shù)據(jù)分析的角度得到進一步的展開，從而做出更有利的市場決策。

（三）財務(wù)分析人員在使用財務(wù)分析方法時生搬硬套，不做判斷，大大降低分析質(zhì)量。財務(wù)分析方法有很多，比如比率分析、比較分析、因素分析、趨勢分析、敏感性分析、二叉樹分析、情景法分析、實務(wù)期權(quán)方法分析、現(xiàn)金流價值分析等等，每種分析方法都有其使用的背景和意義。在實務(wù)中，很多分析方法僅是依葫蘆畫瓢，不能發(fā)揮真正財務(wù)分析方法的作用，比如資產(chǎn)負(fù)債率分析，對于一個負(fù)債中有著長期歷史遺留賬目的公司，負(fù)債中大部分屬于不需支付款項的企業(yè)，僅簡單用負(fù)債除以資產(chǎn)，是無法完全看出其負(fù)債水平的。再諸如趨勢分析，該分析方法講究分析單位的確定，不同行業(yè)涉及的業(yè)務(wù)周期變化并不一樣，像零售業(yè)按照月度單位來看趨勢也許是可行的，但工程類逐月來看趨勢就不太合適，因為工程類項目有其特有的生命周期。

二、解決辦法

（一）建立合理的財務(wù)分析體。上文提到的財務(wù)分析僅是最基礎(chǔ)的分析，它沒有成為體系，沒有成為很好的管理系統(tǒng)。整個企業(yè)有不同的管理層，不同層面的管理層對數(shù)據(jù)需求的切入點不盡相同，而站在管理層，不僅要了解報表層面反應(yīng)出來的利潤高低、資產(chǎn)狀況等，更需要了解企業(yè)在日常經(jīng)營中可能遇到的問題，這些問題對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響，影響程度如何，如何來控制問題的出現(xiàn)，如何解決問題，讓經(jīng)營按照管理層戰(zhàn)略意愿穩(wěn)步發(fā)展。要想滿足管理意愿，必須建立合理的財務(wù)分析體系。以財務(wù)數(shù)據(jù)為基數(shù)，將財務(wù)數(shù)據(jù)進行層層分解，分解到各部門形成部門數(shù)據(jù)，通過各個部門對該數(shù)據(jù)進行分析，將該部門的業(yè)務(wù)狀態(tài)和數(shù)據(jù)相結(jié)合，來解讀這些數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題、采取措施、解決問題。具體來說，利潤表中，有些關(guān)鍵指標(biāo)，首先，財務(wù)部可以將本期關(guān)鍵指標(biāo)數(shù)據(jù)與去年同期相比、與預(yù)期目標(biāo)相比，列出相比的結(jié)果，再將該結(jié)果分解到各業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況來解讀這些指標(biāo)高低變化，與預(yù)期目標(biāo)差距的原因，以及后續(xù)要采取的措施等。這樣在各層業(yè)務(wù)部門形成自身的報告分析，再匯總到財務(wù)部，形成完整的企業(yè)經(jīng)營狀況分析。最高管理層通過這樣的經(jīng)營狀況報告體系，就可清楚全面得掌握公司整體情況，以及業(yè)務(wù)部門可能遇到問題及采取的措施，能把控公司方向。其次，針對資產(chǎn)類的也應(yīng)該建立的合理的分析體系，如應(yīng)收賬款分析體系，一方面財務(wù)從賬齡、客戶信用、業(yè)務(wù)部門分布等方面對應(yīng)收賬款進行分析外，該分析還要進行分解，將該分析報告分解到各層業(yè)務(wù)部門，讓業(yè)務(wù)部門追蹤分析應(yīng)收賬款的回款情況、回款困難的客戶問題所在、催款函是否能及時寄給欠款客戶等，涉及訴訟客戶的案件進程等。這套分析體系，一方面讓業(yè)務(wù)部門清楚了解本部門應(yīng)收帳款的回款情況，財務(wù)部通過匯總分析給出了整個公司應(yīng)收帳款的情況，便于后續(xù)整個公司的資金管理、及營收質(zhì)量管理。出了應(yīng)收賬款，諸如不同的資產(chǎn)根據(jù)其具體情況也可設(shè)計分析體系，將財務(wù)數(shù)據(jù)層層分解，獲取與數(shù)據(jù)印證的業(yè)務(wù)情況，進而進行有效管理。

（二）采取有效的辦法來改善業(yè)財融合，讓業(yè)務(wù)和財務(wù)向一個良性方向逐漸融合發(fā)展。那么什么才是良性的業(yè)財融合呢，簡單地來說就是讓財務(wù)人員更深入的了解業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動，全程跟蹤業(yè)務(wù)活動，了解業(yè)務(wù)活動的產(chǎn)生、發(fā)展、及結(jié)果，利用財務(wù)知識協(xié)助業(yè)務(wù)預(yù)測各種經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生收入成本效益如何、風(fēng)險如何，讓業(yè)務(wù)在進行決策時更準(zhǔn)確，更能作出最優(yōu)選擇，讓財務(wù)技能在業(yè)務(wù)中給企業(yè)創(chuàng)造出新價值。

要想實現(xiàn)良性的業(yè)財融合，首先，財務(wù)人員須轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)變財務(wù)就是會計核算和出報表的作用，財務(wù)人員可擴大眼界，了解業(yè)務(wù)商業(yè)運作模式，運用合適的財務(wù)分析技能協(xié)助業(yè)務(wù)人員作出合理決策。例如在項目投產(chǎn)之后，根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，對項目整體收益進行測算，看其是否與可行性分析相符，如不符合，差距在哪里，影響這些差距的因素有哪些，這些因素如何量化，其變動對最終損益變動的影響等等。還可利用敏感性分析等工具，測算產(chǎn)品的定價，不同定價對產(chǎn)量和利潤影響敏感度如何，讓業(yè)務(wù)在這些數(shù)據(jù)分析中作出利于企業(yè)發(fā)展的決策。

其次，公司要合理設(shè)置組織架構(gòu)，讓每個業(yè)務(wù)單位有位分析崗的設(shè)置，該崗位的任職人員有較好的財務(wù)知識，又可精通業(yè)務(wù)，了解公司經(jīng)營政策，市場規(guī)則，業(yè)務(wù)運作模式，產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容等，將這些了解的各方面信息轉(zhuǎn)化中可定性或定量的數(shù)據(jù)，從而這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成有用的信息，是這些信息作為有效的管理工具在業(yè)務(wù)活動中發(fā)揮作用，創(chuàng)造價值。

（三）提高財務(wù)人員自身素質(zhì)，轉(zhuǎn)變觀念，逐漸培養(yǎng)自身善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、提前預(yù)測風(fēng)險的能力。財務(wù)人員專業(yè)知識如財務(wù)分析方法、稅務(wù)知識、會計知識，可以通過考級學(xué)習(xí)獲取，也可以通過公司內(nèi)安排的專業(yè)培訓(xùn)課程來提高實踐中對這些財務(wù)分析方法的應(yīng)用，更多需要財務(wù)分析人員在工作中多思考，設(shè)計合理的財務(wù)模型來分析相關(guān)業(yè)務(wù)情況，作出較好的建議和數(shù)據(jù)支撐。

其次，財務(wù)分析人員需要掌握一些信息化軟件作為分析手段，如excel、spss等。在使用財務(wù)分析方法時，需要建立相對合理的模型，而這些模型變量輸入及輸出結(jié)果，借助信息化軟件效果更好、更直觀、效率更高。例如回歸分析、相關(guān)性分析、方差分析、圖表分析、敏感性分析等等，都可以運用這兩個軟件加以實現(xiàn)。而且在進行數(shù)據(jù)處理時，分類匯總、數(shù)據(jù)匹配、函數(shù)運用等，在運用這些軟件時可以快速實現(xiàn)。

4 結(jié)語

總而言之，如果財務(wù)分析在企業(yè)管理中可以在這三方面有所提高，那么財務(wù)分析會為企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值，會使管理層發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)管理水平一日千里。

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