流程優(yōu)化視角下基金公司內(nèi)部控制思考

文| 劉 瑩

內(nèi)部控制是基金公司通過一系列的措施來加強業(yè)務流程管理的模式，主要是針對相關業(yè)務進行深化管理，基金公司通過嚴格的流程優(yōu)化和內(nèi)部控制，可以有效控制運營風險的發(fā)生，以此來提高基金公司日常運營管理的效率、質(zhì)量和水平，因此加強對內(nèi)部控制的研究和分析，對基金公司的良性發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

內(nèi)部控制的意義

1.有利于降低成本，提升運營效率?；鸸就ㄟ^內(nèi)部控制來提升業(yè)務質(zhì)量，有利于降低自身的運營成本，通過對相關業(yè)務流程的不斷優(yōu)化和完善，對提升基金公司的運營效率而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。一些大型基金公司對市場的壟斷，造成中小型基金公司的業(yè)務缺乏競爭活力，整個業(yè)務流程成本居高不下，不利于壓縮成本。因此，通過優(yōu)化相關業(yè)務流程，應用內(nèi)部控制將成本進行有效壓縮，有助于拓寬利潤空間，增強基金公司長遠發(fā)展的能力。

2.有利于規(guī)范業(yè)務流程。強化基金公司的內(nèi)部控制力度，可以對相關業(yè)務流程加以規(guī)范，并且嚴格遵循相關法律法規(guī)開展自身的業(yè)務活動，有利于保障我國的基金市場安全發(fā)展，降低違法風險，增強基金市場的服務水平，發(fā)揮其對我國社會經(jīng)濟發(fā)展應有的促進作用。

3.有利于降低運營風險。隨著我國社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，基金種類愈加繁多，對基金公司的能力有著更高的要求，各基金公司的競爭也逐漸激烈，不僅需要確保自身發(fā)展水平的提升，還需要注重基金公司的內(nèi)部管理，尤其是對業(yè)務流程的管理標準有著更加嚴格的要求。要確?；鸸镜囊?guī)范化與合理化發(fā)展，落實內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，為運營風險的防范奠定基礎。所以基金公司需要對業(yè)務進行精細化管理，并對相關業(yè)務流程加以不斷的優(yōu)化升級，強化業(yè)務內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，提升基金公司的核心競爭力，這有助于防范基金公司資產(chǎn)的流失，提升基金公司的效益水平，更好的確?；鸸緦崿F(xiàn)自身的良性運轉(zhuǎn)。

流程優(yōu)化視角下基金公司內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識弱。按照國家相關規(guī)定，基金公司的負責人也要對會計工作負責的，而內(nèi)部控制作為會計工作的一部分也需要負責人管理，從上到下營造一種重視內(nèi)部控制的氛圍。但是目前實際上，我國一些基金公司工作人員對內(nèi)部控制缺乏正確、清晰和全面的認識，也正是由于內(nèi)部控制意識的薄弱，導致一些領導人員對于內(nèi)部控制的認識也不深刻，只是了解一些出臺的規(guī)定文件，但是在實踐中并沒有深刻的認識到內(nèi)部控制發(fā)揮的作用。

2.內(nèi)部控制規(guī)范不夠完善。內(nèi)部控制這一概念是美國注冊會計師協(xié)會提出來的，隨著全球化的發(fā)展，我國很多基金公司也開始引進內(nèi)部控制制度，并且吸收內(nèi)部控制相關的公司管理經(jīng)驗。但是目前我國不少的基金公司缺乏對內(nèi)部控制管理觀念的及時更新，所以導致內(nèi)部控制體系在實際運用中出現(xiàn)很多問題，正是由于內(nèi)部控制的規(guī)范化程度不夠，影響了內(nèi)部控制開展的具體效果。

3.內(nèi)部控制制度實施不到位。很多基金公司的內(nèi)部控制制度只是表面說說而已，并沒有落到實際中，有些基金公司在內(nèi)部控制與管理過程中甚至出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，這與內(nèi)部控制制度是完全相違背的。大部分基金公司對資金預算以及資金的利用情況比較重視，但是很多時候制定的預算計劃是不合理的，所以執(zhí)行起來就更加困難，影響到資金的利用率，導致資產(chǎn)流失，對于基金公司來說不利于長期發(fā)展。此外，有的基金公司雖然有內(nèi)部控制制度，但是沒有實際發(fā)揮效果，內(nèi)部控制制度在實際中幾乎不存在，不能控制基金公司的各個環(huán)節(jié)。很多基金公司作出的重大決定并沒有通過內(nèi)部控制制度進行研究，甚至有時候決策都是一個人做的，這就導致可能出現(xiàn)決策失誤，從而影響資產(chǎn)安全。

4.資產(chǎn)流失。（1）賬實不符造成資產(chǎn)流失。因為賬實不符而造成資產(chǎn)流失是基金公司資產(chǎn)流失的主要方面，這是因為基金公司在購買固定資產(chǎn)時并沒有詳細、嚴格的登記相關報銷的記錄和費用，從而造成實物資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)存在一定差異，并使得帳外存在大量新購的資產(chǎn)，使得資產(chǎn)在很大程度上造成了流失。目前在一些基金公司內(nèi)部依舊存在固定資產(chǎn)賬實不符的情況，沒有對經(jīng)濟活動的記賬和核銷進行及時、詳細登記。因此，基金公司固定資產(chǎn)的帳薄信息缺乏一定的真實性和有效性，造成基金公司存在嚴重的固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象，從而造成了資產(chǎn)流失。（2）固定資產(chǎn)處置不當造成資產(chǎn)流失?；鸸驹谔幹霉潭ㄙY產(chǎn)時存在兩種不合理的處置情況，造成了資產(chǎn)的流失。一方面，在對固定資產(chǎn)進行處置時未經(jīng)審批，沒有依據(jù)合理的價格進行處置，而是用較低的價格進行了處置，流失了大量的處置收入，使得資產(chǎn)出現(xiàn)了較為嚴重的流失情況；另一方面，一些基金公司還存在一些閑置的資產(chǎn)，而長期的閑置會降低這部分固定資產(chǎn)的價值，在一定程度上也造成了基金公司的資產(chǎn)流失。（3）不合理的資產(chǎn)出租管理造成資產(chǎn)流失?；鸸局械囊恍┵Y產(chǎn)會進行出租，因此會相應產(chǎn)生一些出租收入，但是不完善的、不合理的資產(chǎn)出租管理就會造成這部分出租收入的流失。出租收益的流失形式主要有：在處置公司資產(chǎn)時或者在出租的過程中，會隱瞞一部分的出租收入，造成賬實不符的情況，并伴隨存在小金庫的情況；此外，基金公司在資產(chǎn)收入這部分還存在一定的雙面價格出租情況，或者在收入入賬時按照最低的價格入賬，從而造成了資產(chǎn)的流失。

流程優(yōu)化視角下基金公司內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對策

1.完善預算管理制度?；鸸镜念A算管理工作是內(nèi)部控制工作順利開展的基礎和前提條件，預算管理制度可以保障內(nèi)部與管理工作的順利施行，因此基金公司在完善預算管理制度的過程中要注意以下幾個方面[2]：第一，要全面考慮公司的實際發(fā)展狀況，制定的預算方案必須要充分考慮公司的狀況以及市場外部環(huán)境；第二，制定的預算方案必須要貫徹執(zhí)行，只有把方案落到實處才能真正發(fā)揮預算管理的作用；第三，預算工作結(jié)束以后要開展分析工作，做好考核工作，對于其中面對的問題要找到解決的方案，為下一次開展預算管理工作積累有效的經(jīng)驗，提高預算工作的效率和質(zhì)量，以此來為內(nèi)部控制工作的順利開展打下堅實基礎。

2.完善內(nèi)部控制制度體系。（1）管理層面。在管理層面完善內(nèi)部控制制度主要做到以下四點：第一，要在基金公司內(nèi)部設立單獨的職能部門，專門開展內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮財會、審計資產(chǎn)管理等部門的作用，更好的參與到內(nèi)部控制工作中來，從而不斷完善內(nèi)部控制制度，使各個環(huán)節(jié)都能夠有效落實；第二，要完善內(nèi)部控制的有效機制。有效機制的建立可以把決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)分離開來，確保不會出現(xiàn)有一個人負責幾個部分的現(xiàn)象。同時在做重大決策的時候要做好研究調(diào)查工作，完善決策機制，對于內(nèi)部控制中一些重要的環(huán)節(jié)實行責任制；第三，對于關鍵崗位人員的績效考核要更加的嚴格規(guī)范，可以開展一些和內(nèi)控相關的培訓活動，提高員工的綜合素質(zhì)，在一些關鍵性的崗位可以實施輪崗制，這樣可以最大程度的減少腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)；第四，要完善內(nèi)部控制職能系統(tǒng)，可以吸取其他單位或企業(yè)的成功經(jīng)驗，不斷完善智能管理系統(tǒng)，同時在財會、稽查等部門行使監(jiān)督職能的時候充分利用科技的力量，實現(xiàn)信息化。再者，可以設立專項監(jiān)督和日常監(jiān)督兩種方式，并且把這兩種方式有效結(jié)合在一起，這樣監(jiān)督的效果會更加全面。（2）業(yè)務活動方面。首先，要從優(yōu)化業(yè)務流程的視角出發(fā)，在對各個環(huán)節(jié)都了解的基礎上，分析經(jīng)濟活動可能存在的風險，在此基礎上制定相關的預案，確保面臨的各項風險最后都是可以控制的；其次，要制定業(yè)務活動管理制度，按照國家的相關規(guī)定，對收支業(yè)務、合同業(yè)務、管理業(yè)務等都制定管理制度，確?；鸸局懈黜棙I(yè)務都能夠依據(jù)管理制度開展工作，防止出現(xiàn)流程混亂的情況。

3.不斷建立健全基金公司資產(chǎn)的監(jiān)督機制。基金公司在加強內(nèi)控制度建設，防范資產(chǎn)流失風險時，要提高對資產(chǎn)管理的力度。在建設內(nèi)控制度時，要不斷完善資產(chǎn)的監(jiān)督機制，不斷提升資產(chǎn)監(jiān)督的力度和能力，對資產(chǎn)的使用進行全面的、實時的監(jiān)督。如，基金公司在對資產(chǎn)進行監(jiān)督時，要不斷加強對資產(chǎn)的登記和記錄，要及時、準確的記錄一些新增的資產(chǎn)；同時要提高資產(chǎn)存量賬實的契合度，還要把公司資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量與相關工作職能進行匹配，這樣可以有效提升資產(chǎn)管理的質(zhì)量和有效性。此外，基金公司要對資產(chǎn)進行定期的檢查和排查，要合理處置一些內(nèi)部閑置的資產(chǎn)。如，針對一些長期閑置的資產(chǎn)可以相應建立一套完善、合理的退出機制，在處置一些閑置的資產(chǎn)時，先對其進行科學、有效的評估，根據(jù)評估結(jié)果制定相應的處置措施；這樣可以有效提升閑置資產(chǎn)的處置價值，并在一定程度上避免了資產(chǎn)的流失和浪費。

4.提高內(nèi)部管理制度的落實進度和質(zhì)量。基金公司要依據(jù)國家相關政策，并結(jié)合自身的實際情況來建設內(nèi)部控制制度，提高流程管理的針對性和有效性，并制定合理、科學的制度舉措以有效防范相關關鍵點的風險，這樣可以有效提升各部門的工作質(zhì)量和效率。此外，要對集體決策、以及議事決策制度不斷進行完善和改進，提高風險分析的有效性，利用集體的智慧和力量做出高效、正確的決策，這樣可以有效降低資產(chǎn)流失的風險，從而實現(xiàn)管理的目標。有效落實和實施內(nèi)部控制制度，可以利用民主評價和民主評議的優(yōu)勢，以及集中基金公司內(nèi)部全體人員的力量，將內(nèi)部控制制度進行有效落實。這樣才可以有效防范資產(chǎn)流失的風險。此外，還要對資產(chǎn)日常的管理進行定期的清查和盤點，建立一套相應的資產(chǎn)管理登記制度，做好對資產(chǎn)的追蹤工作，將維修與保管實物進行有效的落實，這樣有利于提升資產(chǎn)的有效利用率。

5.對管理人員進行定期培訓?；鸸疽胩岣邇?nèi)部控制制度的落實程度與質(zhì)量，就要對管理型的人才進行培養(yǎng)和培訓。尤其目前基金公司處于新時代的市場環(huán)境中，不管是市場環(huán)境的要求，還是基金公司自身的發(fā)展需求都對管理人員有了更高的要求。因此，基金公司要想在新形勢下不斷完善、創(chuàng)新內(nèi)控管理制度，就要培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才，而管理人才的專業(yè)素養(yǎng)與制度的落實效果直接掛鉤。所以，基金公司在建設內(nèi)控制度的過程中還要重視管理人才的培養(yǎng)和培訓，通過培訓工作可以有效提升內(nèi)部管理人才的專業(yè)素養(yǎng)和水平，以確保單位內(nèi)部管理人才可以在新形勢下，可以緊跟時代的發(fā)展步伐，不斷健全公司的內(nèi)控制度，這樣既可以提升內(nèi)控制度落實的效果，又可以促進基金公司的可持續(xù)性發(fā)展。

6.要營造重視內(nèi)控的氛圍。內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化對于內(nèi)部控制制度完善十分重要的，想要有良好的內(nèi)控環(huán)境就需要基金公司的領導層能夠積極的發(fā)揮自己的作用，為公司營造一種重視內(nèi)控的環(huán)境。內(nèi)部控制意識不只是相關的部門應該有，基金公司中各個人員都應該有這個意識，所以必須要重視內(nèi)控的宣傳工作，只有全員都有良好的內(nèi)部控制意識才能更好的參與到內(nèi)部控制管理工作中。在這個過程中，基金公司領導人要充分發(fā)揮自己的作用，只有領導人自己認識到內(nèi)部控制的重要性以后，才能積極督促引導公司其他人員重視起內(nèi)部控制管理，并且意識到內(nèi)部控制制度是和每個人都有關的，內(nèi)部控制應該參與到單位的各項活動中，只有這樣才能強化基金公司人員的內(nèi)部控制，更好的發(fā)揮內(nèi)控的效果。要不斷的完善內(nèi)部控制制度還應該遵循成本效益原則和全面性原則，這樣建立的內(nèi)部控制制度才能更長久的發(fā)揮作用，基金公司的內(nèi)控環(huán)境才會有效的改善。

7.建立內(nèi)控管理獎懲機制。內(nèi)部控制需要做到全員參與，這樣才能更好的把內(nèi)部控制落到實處，實現(xiàn)單位的控制目標，因此必須要有一個完善的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制過程中遇到的問題進行規(guī)范。基金公司可以建立內(nèi)控獎懲制度，對于一些有突出貢獻的人給予適當?shù)莫剟?，或者是把成果納入到考核之中來算，甚至可以把這個作為加薪晉職的一個參考項，這樣公司人員對于內(nèi)部控制制度的認識會更深刻，參與內(nèi)控活動也會更加的積極，從而更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

結(jié)論

近幾年來，我國正積極推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建更加新型的財稅體制機制，不斷完善財務報告制度。作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，基金公司也需要順應國家的發(fā)展趨勢，做好內(nèi)部控制工作，同時內(nèi)部控制制度的完善對于基金公司自身的發(fā)展也是十分有利的，可以有效減少腐敗情況出現(xiàn)，提高基金公司的綜合實力和市場競爭力，最終實現(xiàn)自身的長足發(fā)展。