淺析醫(yī)院內(nèi)部控制及監(jiān)督管理

文| 張彬彬

盡管醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以盈利為目的，但仍要講求投入與產(chǎn)出的效益原則。因此醫(yī)院要認(rèn)清形式，認(rèn)清市場(chǎng)，充分利用現(xiàn)有的衛(wèi)生資源加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理。

醫(yī)院貨幣資金是單位內(nèi)部控制重點(diǎn)是醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督重要目標(biāo)之一

（1）庫(kù)存限額及審批權(quán)的控制。庫(kù)存限額控制是核定出納、收費(fèi)人員每日手持現(xiàn)金額度，超過庫(kù)存限額的貨幣資金必須送存銀行，從而防止白條抵庫(kù)挪用等。堅(jiān)持一支筆審批制度及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體領(lǐng)導(dǎo)決策制，就審批權(quán)限，責(zé)任追究等形成一個(gè)較為嚴(yán)密的審批權(quán)控制體系。尤其在支出原始憑證審核、審批手續(xù)等方面，建立控制基本程序及控制點(diǎn)，使其在互相制約環(huán)境下行使職責(zé)。分工明確，責(zé)任到位，各負(fù)其責(zé)加大約束力，強(qiáng)化資金管理，使有限的資金用到刀刃上。（2）銀行賬戶的控制。通過對(duì)醫(yī)院銀行賬戶的管理，醫(yī)院各項(xiàng)收入必須日清日結(jié)，當(dāng)日收入當(dāng)日存入銀行，月末及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬實(shí)相符，以確保銀行存款存在性與貨幣資金安全性的統(tǒng)一。銀行存款及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，檢查重大貨幣資金支出批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。審查其手續(xù)是否完整、數(shù)字是否精確、是否合規(guī)合法。（3）往來賬款核對(duì)控制。定期對(duì)醫(yī)療應(yīng)收、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來賬款核對(duì)余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)私自減免、挪用、貪污等違規(guī)違法行為。以核實(shí)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬，應(yīng)特別注意已作壞賬的賬款及藥品、材料等報(bào)廢核銷的情況是否屬實(shí)，查找錯(cuò)弊。（4）發(fā)票收據(jù)等有價(jià)票據(jù)的控制。門診、住院發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)是醫(yī)院常用的三類收款憑證，要求從其購(gòu)買、印刷、存放、使用、回收等環(huán)節(jié)上建簿登記，責(zé)任到人。機(jī)打發(fā)票、收據(jù)連號(hào)使用、回收，發(fā)票金額與實(shí)際金額一致，款項(xiàng)及時(shí)入賬。要督查是否違規(guī)開具大頭小尾發(fā)票，違規(guī)退款、報(bào)廢票據(jù)、白條抵庫(kù)、出票時(shí)間與進(jìn)賬時(shí)間不一致等。藥品、材料等大宗物資采購(gòu)，發(fā)票上不能注明所有內(nèi)容的是否附有明細(xì)清單，清單是否蓋章等。

藥品是醫(yī)院為開展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)用于治療疾病的特殊商品

確保藥品質(zhì)量，嚴(yán)格控制藥品消耗，切實(shí)管理好藥品是醫(yī)院內(nèi)部控制及監(jiān)督管理的重要工作之一。（1）醫(yī)院要按規(guī)定實(shí)行金額管理，數(shù)量統(tǒng)計(jì)，實(shí)耗實(shí)銷的管理辦法。應(yīng)根據(jù)醫(yī)療活動(dòng)的實(shí)際需要及市場(chǎng)供應(yīng)情況確定合理的藥品儲(chǔ)備，實(shí)行計(jì)劃采購(gòu)及時(shí)供應(yīng)。藥品的購(gòu)入和領(lǐng)用必須建立健全出入庫(kù)手續(xù)，藥庫(kù)與藥房應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)。財(cái)會(huì)部門還應(yīng)及時(shí)與藥庫(kù)藥房明細(xì)賬及實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，定期對(duì)賬，實(shí)地盤點(diǎn)做到賬賬相符，賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的藥品要在盤點(diǎn)清冊(cè)中反映，并查明原因，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在物資清查中的作用。（2）藥品零庫(kù)存管理可以使庫(kù)存壓縮到最低限度?？梢岳脟?yán)格的數(shù)量管理來掌控藥品需求的變動(dòng)。保持最小的庫(kù)存數(shù)量，通過少量、多次的藥品流動(dòng)來代替在庫(kù)房存放藥品，方便資金的運(yùn)作。

各種財(cái)產(chǎn)物資是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的物資基礎(chǔ)

如不實(shí)行職責(zé)分工健全內(nèi)部牽制制度，往往會(huì)造成醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資被盜竊或?yàn)E用，使醫(yī)院蒙受損失。因此醫(yī)院建立良好的內(nèi)部牽制制度，來防止或減少貪污盜竊等不法行為，制止損失浪費(fèi)，確保財(cái)產(chǎn)物資的完好完整。（1）健全內(nèi)部控制制度。首先要崗位職能分離控制。結(jié)合本醫(yī)院實(shí)際情況，充分考慮不相容職務(wù)的分離來組織分工和崗位設(shè)置，崗位實(shí)行責(zé)任制，定期輪換制，重要崗位實(shí)施回避制，杜絕不相容崗位混崗的現(xiàn)象，以達(dá)到相互牽制，相互監(jiān)督的作用。（2）實(shí)行實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取措施確保除實(shí)物保管員之外的人員不得接觸實(shí)物及重要實(shí)物分開保管的控制方法。比如現(xiàn)金只能出納管理，大小印章由兩人保管，支票和印章分管等。即預(yù)防責(zé)任不清，不法分子渾水摸魚，又防止獨(dú)攬貨幣資金支配權(quán)，侵吞公款等情況的發(fā)生。目前我國(guó)還存在很多低收入人群，以及社會(huì)諸多因素的影響而導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)醫(yī)療欠費(fèi)的事情發(fā)生。避免醫(yī)療欠費(fèi)的監(jiān)督管理原則：建立信息共享制度和欠費(fèi)預(yù)警制度?？梢栽谝粋€(gè)地區(qū)建立患者失信記錄，將患者欠逃費(fèi)情況和病情建立檔案，在區(qū)域內(nèi)實(shí)行信息共享。同時(shí)對(duì)多次惡意欠費(fèi)患者將其列入黑名單。如非緊急情況，必須交足住院押金，預(yù)交款不足應(yīng)提前及時(shí)催繳。醫(yī)療欠費(fèi)也應(yīng)實(shí)行總量控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整。做到科學(xué)就醫(yī)，合理用藥，避免客觀醫(yī)療欠費(fèi)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育在財(cái)務(wù)監(jiān)督中有分重要的位置

財(cái)務(wù)人員如果不遵守職業(yè)道德，就必然會(huì)違法違紀(jì)。不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于將財(cái)務(wù)管理工作推向規(guī)范化，科學(xué)化的運(yùn)行軌道具有十分重要意義。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，促進(jìn)其掌握并靈活運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，這是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的思想基礎(chǔ)，也是首要前提。綜上所述，為了醫(yī)院更好的發(fā)展，就要抓好財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理，建立財(cái)務(wù)公開制度。推進(jìn)醫(yī)院管理的民主化、科學(xué)化，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于維護(hù)職工的主人翁地位。通過財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)管理機(jī)制，把監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)的結(jié)合起來，堅(jiān)持監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，把以病人為中心貫穿到財(cái)務(wù)監(jiān)督始終。有效的內(nèi)部控制及監(jiān)督管理能更好的為醫(yī)院的發(fā)展生存，為醫(yī)院參與社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。