劉 璐
大數(shù)據(jù)助推政府審計對有關(guān)單位數(shù)據(jù)實施審計與整合,挖出以往政府審計大數(shù)據(jù)的主要阻礙,同時得出大數(shù)據(jù)助推政府審計全覆蓋的重要路徑,以此本文就大數(shù)據(jù)助推政府審計全覆蓋實施討論研究。
(1)國家審計任務面廣量大審計力量不足。當前,審計監(jiān)督依然有盲區(qū)存在,隨著國家經(jīng)濟飛速發(fā)展,審計部門的任務也日益繁重,面對審計對象日趨多樣化與綜合化情況,審計部門在職人員少,這與審計任務日益繁重之間的矛盾最為突出。以現(xiàn)存的審計能力執(zhí)行有深度、有核心,有次序,有成果的審計,全覆蓋審計將面臨嚴苛挑戰(zhàn)。(2)審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)單一。國家審計隊伍成員大部分是由經(jīng)濟、審計、財會、金融等單一專業(yè)的審計員構(gòu)成。伴隨經(jīng)濟迅速發(fā)展,審計監(jiān)督者的能力也隨之增強。為此,審計部門急切需要融入一批具有審計,財會,金融等專業(yè)背景的審計核查技術(shù)人員,同時還要具有其他專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的復合型知識布局和思維的審計高手。所以,促進審計職業(yè)化進程,是履行審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要途徑。(3)審計人員數(shù)據(jù)駕馭能力有待提高。大數(shù)據(jù)晉級技術(shù)的戰(zhàn)術(shù)宗旨不是把控大量的數(shù)據(jù)信息,而是運用技術(shù)剖析數(shù)據(jù),從眾多數(shù)據(jù)中提煉、挖取隱藏在數(shù)據(jù)幕后的信息,找取內(nèi)在規(guī)則。大數(shù)據(jù)剖析技術(shù)在審計中的運用,實質(zhì)上是組建剖析模型,對收集到的信息實施核查、對比、計算、裁決等,利用將其實際狀態(tài)和指向狀態(tài)的比較,發(fā)覺審計痕跡,收集審計字據(jù)。
(1)大數(shù)據(jù)排除審計拔取風險。大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下,審計職員只能在有限數(shù)據(jù)里,運用審計拔取方式對審計信息進行選擇性檢查,審計職員要點在于收取數(shù)據(jù)的代表性,沒有能力解除被審數(shù)據(jù)的審計風險。此種狀況下,審計職員所分析的程序也只能構(gòu)建在有限樣本數(shù)據(jù)下,不能獲取最正確的審計成果。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)不單延續(xù)利用以往隨機拔取審計辦法,則是運用全部非財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)實施全部剖析的辦法。之前在審計部門無力履行采集和整合全部有關(guān)審計數(shù)據(jù)的前提下,政府審計工作主要依靠審計拔取與審計職員積攢的審計經(jīng)驗。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的呈現(xiàn),讓政府審計方式確實的從片面到整體,從主觀推敲到客觀實際,有利于政府審計職員完全知曉審計單位的全部狀況,對被審計部門的全部資產(chǎn)、共有資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、及領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任狀況所有過程的異常舉動進行實時關(guān)注,從而實效預防各種重大風險。(2)大數(shù)據(jù)打破審計信息孤島化。大數(shù)據(jù)審計不但具有排除審計固有風險作用,還能成效的整合跨越部門、單位、區(qū)域的審計數(shù)據(jù)信息,擴充審計信息來源。在大數(shù)據(jù)到來之前,不同區(qū)域、不同行業(yè)的數(shù)據(jù)信息很難實施整合共用,甚至包括審計部門內(nèi)部都非常難以實施成效地交流溝通,這樣不但使審計信息出現(xiàn)孤島化,還嚴重阻礙審計部門和其他政府監(jiān)管機構(gòu)間的合作。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn),能夠極好的解決審計孤島難題,輔助審計部門實施數(shù)據(jù)采集、剖析、追蹤,從而跟國家及地區(qū)各級財政機構(gòu)、金融機構(gòu)、稅務機構(gòu)等單位緊密配合。大數(shù)據(jù)可以履行審計部門和這些單位的數(shù)據(jù)對接,在審計職員收集審計字據(jù)時,得到這些單位的配合則會讓審計全覆蓋邁出嶄新的步伐。(3)大數(shù)據(jù)強化審計的連續(xù)性。上述觀點都處在微觀立場看大數(shù)據(jù)對政府審計的具體優(yōu)化,如站在宏觀立場看大數(shù)據(jù),還有助于促進政府審計整體的連續(xù)性,有助于成效監(jiān)管通過審計整合后的具體落實狀況。首先,政府審計整體的連續(xù)性是說審計部門能夠為審過的單位、企業(yè)、行業(yè)問題提供警示作用,若有過則改之,若無過則勉之。與此同時,從內(nèi)部把控來看,有助于完善同種單位、企業(yè)、行業(yè)內(nèi)部的掌控。其次,有助于審計部門追蹤審計過問題的后續(xù)整合狀況,有利于掌握整合意見的落實現(xiàn)狀及其他同類整合的最新發(fā)展趨勢。
(1)審計職員按照模型具體掌握被審計單位的實際內(nèi)部情況和作事務流程,通過大數(shù)據(jù)取得被審單位的實際信息。時刻監(jiān)督被審部門的事務開展情況與財務收支情況等,時刻評價內(nèi)部存在的風險,完成信息化的追蹤審計工作,隨之完善時刻上全覆蓋審計工作。(2)按照針對性的查檢模型,審計職員可關(guān)注模型中出現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)信息,同時能對背后異常數(shù)據(jù)進行挖掘,為審計建議提供有利的信息,隨之完善細節(jié)上全覆蓋審計工作。(3)一起利用大數(shù)據(jù)獲取跨越式的數(shù)據(jù),與審計部門數(shù)據(jù)實施對比,隨之對被審計部門完善微觀上全覆蓋審計工作,審計職員也能取得概括性的剖析判斷。
大數(shù)據(jù)時代的出現(xiàn),給政府審計發(fā)展帶來機遇,大數(shù)據(jù)技術(shù)賦予審計職員采集跨越式的數(shù)據(jù)信息處理能力,處理與整合結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),多層次的實施精細的審計剖析,促進和完善審計全覆蓋,讓政府對重大違規(guī)、腐敗、受賄等行為作出精準的發(fā)覺和懲處。所以,大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用有利于提升國家治理能力,優(yōu)化國家治理體制,為政府審計全覆蓋提供著充沛的技術(shù)保證與數(shù)據(jù)支持。