關(guān)于數(shù)據(jù)審計(jì)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用

文| 彭四春

隨著電子數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，不少銀行開始將數(shù)據(jù)審計(jì)引入內(nèi)部審計(jì)中，商業(yè)銀行電子數(shù)據(jù)主要來源于業(yè)務(wù)交易，審計(jì)的主要對象也就是業(yè)務(wù)交易過程中產(chǎn)生各類數(shù)據(jù)。銀行審計(jì)部門每天會面臨海量的待審數(shù)據(jù)，在審計(jì)過程中不僅要確保數(shù)據(jù)信息的安全性，還要掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。由于審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)欠缺、內(nèi)控體系不健全、審計(jì)主體和內(nèi)容多元化等原因，當(dāng)前商業(yè)銀行數(shù)據(jù)審計(jì)還面臨這諸多風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的背景下，探討數(shù)據(jù)審計(jì)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

商業(yè)銀行數(shù)據(jù)審計(jì)模式的應(yīng)用

完善支付清算手段

在社會資金使用效率不斷提升的當(dāng)下，金融資金服務(wù)功能逐步顯現(xiàn)出來，但是應(yīng)客觀地認(rèn)識到其中依然存在很多難以避免的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行清算系統(tǒng)較為復(fù)雜，系統(tǒng)給出的結(jié)果相對紊亂。以支付結(jié)算工具為參照點(diǎn)進(jìn)行劃分，目前農(nóng)商銀行所使用的支付結(jié)算工具主要可以分成結(jié)算憑據(jù)、票據(jù)、信用卡三類，即“三票三式一卡”。如果細(xì)分每個支付結(jié)算類別，支付結(jié)算工具數(shù)量將更多。不同支付工具使用的環(huán)境有所差異，由于所依賴的系統(tǒng)不同，銀行清算數(shù)據(jù)變得日益復(fù)雜。此外，金融市場中銀行數(shù)量和種類繁多，用戶支付時，如果進(jìn)行跨行清算，可能因?yàn)闆]辦法自動轉(zhuǎn)賬而增加發(fā)生錯誤的概率。

確保報(bào)送數(shù)據(jù)質(zhì)量

審計(jì)部門在收集銀行報(bào)送的報(bào)表、數(shù)據(jù)等相關(guān)資料時會使用相應(yīng)的比例分析和審計(jì)模式，簡言之就是通過現(xiàn)場監(jiān)管整體和分析相關(guān)書庫，初步評估銀行合法經(jīng)營過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。非現(xiàn)場也是銀行形式監(jiān)管職能的重要組成部分，但是在實(shí)踐過程中非現(xiàn)場存在很多的隱患。由于部分報(bào)送的數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問題，可信度較低，因此，開展非現(xiàn)場監(jiān)管的第一步就是收集精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，借助數(shù)據(jù)收集手段使審計(jì)人員獲得最新的數(shù)據(jù)資料，做好銀行審計(jì)的前期準(zhǔn)備。要實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)管就必須保證能收集大全面、完整的數(shù)據(jù)信息。此外受各種不利因素影響，工作人員未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)存在差異。

提升壓力測試公信力

壓力測試方法很多，在實(shí)踐過程中使用得最頻繁的是敏感性分析和情景分析。在測試單一風(fēng)險(xiǎn)時可使用敏感性分析方法，將工作中心轉(zhuǎn)移向數(shù)據(jù)分析，這個過程中只要出現(xiàn)一點(diǎn)誤差都會影響壓力測試最終結(jié)果，通過可靠的數(shù)據(jù)保障壓力測試的公允值。目前并沒有對壓力測試技術(shù)、方式及模型進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，只是要求銀行利用科學(xué)有效的測試方式進(jìn)行管理，因此出現(xiàn)了銀行會計(jì)操作，同時也引發(fā)了系列違規(guī)操作。由于數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信貸系統(tǒng)的約束，高頻數(shù)據(jù)難以找到可靠的數(shù)據(jù)來源，職能使用估計(jì)數(shù)或手工匯總等方法。

數(shù)據(jù)審計(jì)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用策略

（1）提升數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)含量。數(shù)據(jù)審計(jì)模式的廣泛使用要求審計(jì)人員具備更高惡技術(shù)水平和專業(yè)能力。就當(dāng)前銀行審計(jì)實(shí)踐來說，數(shù)據(jù)審計(jì)模式的應(yīng)用極大地降低了銀行審計(jì)的難度，方便了銀行審計(jì)工作的開展。銀行審計(jì)在使用數(shù)據(jù)審計(jì)這一模式時，不僅可以從海量的數(shù)據(jù)信息中找到有效數(shù)據(jù)，刪掉沒有價值的數(shù)據(jù)，還能深入挖掘有效數(shù)據(jù)中的潛在價值，科學(xué)合理地應(yīng)用數(shù)據(jù)結(jié)果，可以優(yōu)化數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)作為銀行審計(jì)工作的重要內(nèi)容，在發(fā)展過程中依然更多地停留在理論層面，沒有進(jìn)行深入的研究。數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新進(jìn)步，為銀行審計(jì)帶來便利，有利于提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。（2）提升審計(jì)人員綜合能力。在廣泛應(yīng)用數(shù)據(jù)審計(jì)模式的當(dāng)下，要提升審計(jì)人員的綜合能力，應(yīng)先提升他們的計(jì)算機(jī)使用能力，豐富他們的審計(jì)專業(yè)知識。商業(yè)銀行可以定期組織專業(yè)培訓(xùn)，讓審計(jì)人員學(xué)習(xí)最前沿的審計(jì)知識，掌握更科學(xué)的審計(jì)方法。審計(jì)人員不僅要不斷豐富自己的專業(yè)知識儲備，在審計(jì)過程中還應(yīng)端正職業(yè)態(tài)度，盡職盡責(zé)，從根源上杜絕審計(jì)問題的出現(xiàn)，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。在數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，銀行還可以加大計(jì)算機(jī)人才、電子技術(shù)人才、信息技術(shù)人才等的引進(jìn)力度，組建一支具有交稿專業(yè)能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。（3）優(yōu)化內(nèi)部信息系統(tǒng)。銀行在管理內(nèi)部信息系統(tǒng)時應(yīng)采取有效的系統(tǒng)優(yōu)化完善措施，將各類電子數(shù)據(jù)資料存儲在信息系統(tǒng)中，確保數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。為此，銀行應(yīng)采取有效的測評手段審核內(nèi)部信息系統(tǒng)，測試時應(yīng)注意樣本的選擇。若測試結(jié)果滿足相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，那么數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性將得以保障，可以有效地減少審計(jì)過程中違規(guī)事件的發(fā)生。此外，銀行還應(yīng)不斷完善審計(jì)人員考核評價制度，綜合考察審計(jì)工作，全方位評估審計(jì)人員，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)質(zhì)量，進(jìn)而提升審計(jì)工作效率。

結(jié)語

銀行是我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的命脈，銀行發(fā)展質(zhì)量會在不同程度上影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。若銀行審計(jì)過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會影響銀行正常運(yùn)營，還可能阻礙國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。在信息技術(shù)發(fā)展背景下，銀行應(yīng)積極引入數(shù)據(jù)審計(jì)模式，從不同視角出嚴(yán)格監(jiān)管、合理優(yōu)化審計(jì)模式，確保數(shù)據(jù)審計(jì)工作的高效、有序開展。