關(guān)于加強(qiáng)四川省岳池縣內(nèi)部審計工作的思考

●吳雪萍

2018年3月，我國審計署針對審計工作專門頒布實(shí)施了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對完善我國審計監(jiān)督體系和保持我國經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展具有十分重要的意義。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出：“要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。”同時，習(xí)近平總書記還強(qiáng)調(diào)“：要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力?！币虼?，現(xiàn)階段為了更好完成四川省岳池縣內(nèi)部審計工作，就需要逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，注重岳池縣內(nèi)部審計工作的全面化，而且審計監(jiān)督體系必須進(jìn)行有效的優(yōu)化和提升。要想做到這一點(diǎn)，就需要岳池縣內(nèi)部審計部門充分利用審計資源，通過合理的方式開展工作，完善整體的工作內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在基層審計監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性作用。

一、岳池縣內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀和存在的問題

由于客觀條件、歷史遺留以及制度體系等方面的原因，到目前為止，岳池縣內(nèi)部審計工作存在一些沒有解決好的問題，例如，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置不合理，內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計理念落后，對內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督缺位等問題，需要引起高度重視，亟待加強(qiáng)和完善。

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理

現(xiàn)階段，雖然岳池縣內(nèi)部審計工作在不斷發(fā)展，但是由于機(jī)構(gòu)編制規(guī)定對單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員數(shù)量的限制，全縣行政事業(yè)單位大多數(shù)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，專職的內(nèi)部審計人員配備不足。究其原因，主要有兩方面：一方面是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視，對于內(nèi)部審計工作的重要性缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)識，甚至部分單位的領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為審計工作只是審計部門的事情，基層單位的內(nèi)部審計也沒有發(fā)揮監(jiān)督的作用，還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位有紀(jì)檢組開展監(jiān)督，再搞個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)純粹是多此一舉；另一方面，對于各單位內(nèi)部審計工作的開展情況缺乏必要的考核約束和評價機(jī)制，上級單位對內(nèi)部審計工作更多的是“指導(dǎo)性”意見，沒有硬性的考核指標(biāo)，本單位內(nèi)部審計工作成效如何，對于領(lǐng)導(dǎo)干部的考核起不到關(guān)鍵性的作用，這就導(dǎo)致部分單位對內(nèi)部審計工作缺乏熱情和動力。

（二）內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)，職能發(fā)揮受到制約

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中的規(guī)定：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。”然而，縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部審計獨(dú)立性往往不強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，有的單位把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門；有的單位把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管財務(wù)的人員兼任內(nèi)部審計；很多單位的領(lǐng)導(dǎo)人管理的事務(wù)比較多，不僅管理一個方面，很多方面都是由管理人員進(jìn)行管理的，這樣就會降低基本點(diǎn)管理效率。而另一方面就是岳池縣內(nèi)部審計工作還不屬于獨(dú)立的狀態(tài)，很多部門都是將內(nèi)部審計直接劃分到本單位紀(jì)檢監(jiān)察室；有的單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還參與本單位基礎(chǔ)管理工作，無法客觀公正地對本單位重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行審計監(jiān)督，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

（三）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力不足，審計效果難以保障。

岳池縣內(nèi)部審計工作是一項比較復(fù)雜的過程，而且相對其他工作來說這項工作本身有著專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以為了更好完成內(nèi)部審計工作就需要不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，不僅要掌握審計知識、財務(wù)知識，更要掌握財經(jīng)法規(guī)、法律知識、工程等方面的知識，同時還應(yīng)具備計算機(jī)審計的能力。現(xiàn)行內(nèi)部審計人員大多由財務(wù)人員或者業(yè)務(wù)人員兼任，對相關(guān)審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理專業(yè)知識缺乏系統(tǒng)的了解，而且很多工作人員對內(nèi)部審計工作還不夠熟悉，很多工作模式還只是停留在傳統(tǒng)的模式中，這樣不僅影響了整體的工作進(jìn)度，還會增加內(nèi)部審計工作的難度，嚴(yán)重的時候就會影響審計作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計工作計劃制訂不合理，審計重點(diǎn)不突出

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作很多時候都缺乏常規(guī)性的工作計劃。開展內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是找出單位財務(wù)管理、行政管理、內(nèi)部控制的缺陷，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理、決策服務(wù)。但是，許多單位的內(nèi)部審計工作還局限于以查錯糾弊為目的的傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，采用的是就賬查賬的傳統(tǒng)審計方法，審計范圍一般是通過預(yù)算執(zhí)行審計和財政財務(wù)收支審計，只檢查資金支出是否真實(shí)、合法、規(guī)范，只能起到事后的監(jiān)督作用。至于資金使用的效益、效果如何，沒有給予足夠的關(guān)注。內(nèi)部審計結(jié)果也只停留在發(fā)現(xiàn)問題和報告問題的階段，相應(yīng)的問題整改和責(zé)任追究則缺乏有效保障，被審計單位對于審計發(fā)現(xiàn)問題的整改就可能流于形式，難以形成相關(guān)問題的防范和處置機(jī)制。

二、加強(qiáng)全縣內(nèi)部審計工作的對策及建議

現(xiàn)階段，岳池縣著力從完善體制機(jī)制入手，逐步推動全縣內(nèi)部審計工作。一方面，需要借助政府對內(nèi)部審計工作的改革進(jìn)行提升整體的工作進(jìn)度，進(jìn)而提高工作人員的工作效率，這樣才能有效優(yōu)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置。而且在實(shí)際的工作中需要將合適的工作人員安排在合適的崗位中，從而提高內(nèi)部審計工作的工作效率，進(jìn)一步推動建立全覆蓋的審計監(jiān)督體系。另一方面，在縣級審計機(jī)關(guān)設(shè)立內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對全縣內(nèi)部審計的工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（一）統(tǒng)一思想，提高政治站位，充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性和必要性

1.現(xiàn)階段要想我國內(nèi)部審計工作更好地進(jìn)行，就需要針對時代的發(fā)展找到一系列新型的審計模式，這樣才能滿足內(nèi)部審計人員的工作需要，讓內(nèi)部審計人員可以在日后更好進(jìn)行工作。而且從目前來看，內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化的重要制度設(shè)計，是一種不可缺少的重要手段，又是國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分。內(nèi)部審計具有全面性、專業(yè)性、連續(xù)性等特點(diǎn)，對各單位事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響是全方位、全過程和全局性的。通過建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，能夠摸清單位運(yùn)行真實(shí)情況、揭示單位運(yùn)行過程中的風(fēng)險隱患，并推動單位組織及時有效解決發(fā)展進(jìn)程中存在的問題。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計工作是推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋的重要組成部分。黨的十九大和中央審計委員會第一次會議要求，切實(shí)加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，從而不斷發(fā)展內(nèi)部審計工作，讓工作人員可以通過內(nèi)部審計工作來有效提高整體的進(jìn)程，這樣就可以讓內(nèi)部審計工作更有效滿足國家的需求，讓我國可以在日后更好地發(fā)展，同時也為推進(jìn)審計全覆蓋提供了依據(jù)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計工作是推動實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的有力手段。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的自我約束機(jī)制，內(nèi)部審計工作越有效，出現(xiàn)違法違規(guī)問題和績效低下問題的可能性越小。要推動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計，強(qiáng)化風(fēng)險防控，減少問題的發(fā)生，提升單位依法履職盡責(zé)能力。為了更好開展內(nèi)部審計工作，就需要工作人員對自身的工作模式有所了解，同時認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，這樣才能有效促進(jìn)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，也為推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展提供可靠保障。

（二）把握趨勢，創(chuàng)新發(fā)展，推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級

為了更好完成內(nèi)部審計工作，不僅需要有效轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念以及工作模式還需要把握好現(xiàn)階段我國的發(fā)展趨勢，在發(fā)展的過程中進(jìn)行創(chuàng)新，這樣才能有效推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級，也可以讓工作人員更為迅速地科學(xué)確定內(nèi)部審計的內(nèi)容和重點(diǎn)，進(jìn)而推動本單位的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

1.把推動黨和國家重大政策措施貫徹落實(shí)作為首要職責(zé)。通過內(nèi)部審計，推動各級重大政策措施在本單位得到忠實(shí)執(zhí)行和有效落實(shí)。因此，作為岳池縣內(nèi)部審計工作人員就需要將工作目標(biāo)與國家宏觀政策目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。

2.更新內(nèi)部審計理念。岳池縣內(nèi)部審計工作人員想要在日后更好完成基本工作，同時有效提升自身的工作效率，完善工作進(jìn)度，就需要在財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎(chǔ)上，把握好岳池縣內(nèi)部審計工作的核心內(nèi)容，從而落實(shí)岳池縣內(nèi)部審計工作的重要性，進(jìn)而有效健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，讓岳池縣內(nèi)部審計工作可以更好地做好服務(wù)。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計方法。對于岳池縣內(nèi)部審計工作人員來說，為了完善整體的工作內(nèi)容不僅需要逐漸傳統(tǒng)的工作理念還需要創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，面對新時代中出現(xiàn)的一些新要求，需要采用合理的措施對其解決好，同時在岳池縣內(nèi)部審計工作中需要充分應(yīng)用一些新時代的技術(shù)，將大數(shù)據(jù)更好應(yīng)用于岳池縣內(nèi)部審計工作中，進(jìn)而有效提高內(nèi)部審計工作效能。

4.擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。除了要對工作方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變還需要岳池縣內(nèi)部審計工作人員擴(kuò)大審計監(jiān)督的范圍，同時加大基本的審計力度，這樣才能真正意義上實(shí)現(xiàn)對本單位重點(diǎn)資金、重要項目的有效監(jiān)督，進(jìn)而讓岳池縣內(nèi)部審計工作得以迅速開展。

5.推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)。岳池縣內(nèi)部審計工作人員需要在工作的過程中有效控制整體的審計體系，同時制定出符合時代發(fā)展的岳池縣內(nèi)部審計工作程序，加強(qiáng)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，從而有效化解岳池縣內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險，對其進(jìn)行更全面的防范和化解。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計工作成果利用。從目前來看，為了讓我國的經(jīng)濟(jì)更好提升就需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性功能，根據(jù)新時代中出現(xiàn)的一系列新技術(shù)、新方式來解決岳池縣內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題，這樣才能真正強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)單位治理和風(fēng)險防控的成果利用。

（三）精心組織，狠抓落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和工作保障

為了讓國家更好地發(fā)展，《四川省內(nèi)部審計條例》中就給出了直接導(dǎo)規(guī)定：單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計工作。各單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)單位的自身特點(diǎn)和發(fā)展需要，厘清內(nèi)部審計的責(zé)任邊界，而且管理人員還需要制定相關(guān)的規(guī)章制度以及政策，這樣才能真正保證岳池縣內(nèi)部審計工作可以更獨(dú)立、客觀、公正地履行審計監(jiān)督職責(zé)，有效保障內(nèi)部審計職能作用得到充分發(fā)揮。

1.強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。為了加強(qiáng)我縣內(nèi)部審計工作進(jìn)度，現(xiàn)階段需要各個單位中的負(fù)責(zé)人有效完善基本工作內(nèi)容，并組織好相應(yīng)的工作渠道，這樣才能讓岳池縣內(nèi)部審計工作得以順利進(jìn)行。而且岳池縣內(nèi)部審計工作還可以定期對具體的內(nèi)容進(jìn)行研究，從而有效保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的工作條件。因此，岳池縣內(nèi)部審計工作人員就需要在工作中嚴(yán)格執(zhí)行重大事項報告制度，凡是涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項的，要及時向黨委（黨組）報告。

2.強(qiáng)化隊伍建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)是開展我縣內(nèi)部審計工作的必然要求。只有擁有高能力、高素質(zhì)的人才來能更有效提高整體的工作效率，才能讓岳池縣內(nèi)部審計工作人員更迅速的開展工作。因此需要我國工作人員創(chuàng)建好一支與履行審計監(jiān)督職責(zé)相適應(yīng)的隊伍。同時針對岳池縣內(nèi)部審計工作人員需要進(jìn)行合理的培訓(xùn)，不僅要教授岳池縣內(nèi)部審計工作人員新時代中的發(fā)展觀，還需要讓我縣內(nèi)部審計工作人員明確工作內(nèi)容。但是在岳池縣內(nèi)部審計工作中還存在很多沒有解決好的問題，因此針對這些問題，就需要讓岳池縣內(nèi)部審計工作人員通過相適應(yīng)的方式進(jìn)行解決，這樣才能讓管理人員積極教育引導(dǎo)內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則、恪守職業(yè)道德、保持職業(yè)謹(jǐn)慎、提高職業(yè)的能力，從而更有效地開展內(nèi)部審計工作。

3.強(qiáng)化工作保障。各單位要健全內(nèi)部審計工作機(jī)制，就需要通過合理的方式來不斷強(qiáng)化岳池縣內(nèi)部審計工作的內(nèi)部保障，對于內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題、業(yè)務(wù)管理中的問題都進(jìn)行深度的研究，這樣才能讓岳池縣內(nèi)部審計工作人員秉承自身的職責(zé)，進(jìn)而健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，完善內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞。

（四）內(nèi)外聯(lián)動，形成合力，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。抓好對全縣內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，在我國審計機(jī)關(guān)進(jìn)行完善內(nèi)部審計項目的時候，不僅要讓工作人員更有效管理整體的工作進(jìn)度，還要讓岳池縣內(nèi)部審計工作人員充分利用單位內(nèi)部審計資源，這樣才能提高岳池縣內(nèi)部審計工作質(zhì)量，科學(xué)合理利用內(nèi)部審計工作成果。

2.制定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作制度。為了提高內(nèi)部審計工作效率，就需要相關(guān)管理人員制定完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作制度，從而讓工作人員可以更自覺地在工作中按照國家有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進(jìn)而加強(qiáng)整體的工作進(jìn)度。除此之外，岳池縣內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還需要配合工作人員的工作效率，針對工作內(nèi)容進(jìn)行合理地總結(jié)，定期讓內(nèi)部審計工作人員向縣級審計機(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況等，以此進(jìn)行備案。

3.推動建立內(nèi)部審計協(xié)會?？h級審計機(jī)關(guān)要指導(dǎo)建立內(nèi)部審計協(xié)會。岳池縣內(nèi)部審計協(xié)會為了更有效提高整體的工作進(jìn)度就需要在國家相關(guān)指導(dǎo)以及監(jiān)管下開展工作，同時，要嚴(yán)格按照我國的法律法規(guī)開展工作，這樣可以有效提高岳池縣內(nèi)部審計工作人員的工作效率，并切實(shí)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作交流、實(shí)務(wù)推介等工作，推動內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

三、結(jié)語

各單位要深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話精神，站在黨和國家事業(yè)全局的高度，站在服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的高度，充分認(rèn)識加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重要性，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計工作的職責(zé)定位，在“治已病、防未病”上下功夫，推動內(nèi)部審計工作在新時代有新作為，完善審計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮岳池縣內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性作用。一是縣級審計機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌謀劃，更新審計方式，立足宏觀性、把握全局性、關(guān)注普遍性、提升建設(shè)性，進(jìn)而充分實(shí)現(xiàn)項目聯(lián)動審計的系統(tǒng)性、規(guī)模性效益；內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計項目的指導(dǎo)監(jiān)督和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；二是依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，要在審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督下積極開展單位內(nèi)部審計工作，通過完善的工作制度來解決實(shí)際問題；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要積極配合審計機(jī)關(guān)開展內(nèi)部審計工作，協(xié)調(diào)單位各部門做好審計整改工作，及時報送內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索。