如何防范事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

◎閆爽

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)管事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、管理等工作部門，在單位內(nèi)具有一定權(quán)威性，能夠通過(guò)審核手段查驗(yàn)財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制是否完善健全。期間，若是內(nèi)部審計(jì)工作存有風(fēng)險(xiǎn)，不但會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位審核資料的真實(shí)性與可靠性，同時(shí)還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)與管理等工作造成誤導(dǎo)。故而，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)避潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，便需要內(nèi)部審計(jì)人員給予足夠的重視。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的特征

首先，內(nèi)部審計(jì)部門屬于相對(duì)獨(dú)立的部門，通常需要借助審計(jì)措施規(guī)避單位經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，而從實(shí)際活動(dòng)角度來(lái)看，審計(jì)部門參與的活動(dòng)項(xiàng)目較少，并且對(duì)活動(dòng)的深入了解程度不足已成常態(tài)，此種環(huán)境下審計(jì)誤差風(fēng)險(xiǎn)自然偏大，很難為事業(yè)單位的發(fā)展提供應(yīng)有保障。其次，從內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)范圍來(lái)看，工作內(nèi)容不僅限于財(cái)務(wù)方面，只要牽扯到事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，便都需要納入審計(jì)對(duì)象，而這也直接導(dǎo)致審計(jì)壓力過(guò)大，極易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)工作開(kāi)展期間，通常會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)容與信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析，判斷是否吻合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行評(píng)估，若概率值低于預(yù)期，則可以接受審計(jì)，但從實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位活動(dòng)都與發(fā)展戰(zhàn)略息息相關(guān)，因此審計(jì)工作便不再具備選擇性。

二、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)誘因

1.客觀誘因。

引發(fā)內(nèi)部審計(jì)的客觀因素主要體現(xiàn)兩點(diǎn)：其一，事業(yè)單位沒(méi)有賦予審計(jì)部門足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位的一個(gè)部門機(jī)構(gòu)，在責(zé)任人的帶領(lǐng)下開(kāi)展審計(jì)工作，并為事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展提供服務(wù)，因此，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，缺乏足夠獨(dú)立性和權(quán)威性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員難以公平公正的開(kāi)展審計(jì)工作，從而降低審計(jì)結(jié)果的精確性，不利于審計(jì)質(zhì)量的提升。其二，缺乏完善的審計(jì)體現(xiàn)，審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，目前審計(jì)工作法律層級(jí)較為低下，且操作性不強(qiáng)，同時(shí)對(duì)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有明確規(guī)定。所以，內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中只能依照自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，這樣會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果，同時(shí)也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.主觀誘因。

大量實(shí)例表明，審計(jì)工作中審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，直接決定了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)主要就是指審計(jì)人員需要具備的專業(yè)技能，在工作中需要實(shí)踐慢慢累積，比較于復(fù)雜且多變的審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容，導(dǎo)致漏審或?qū)彶椴煌傅那闆r發(fā)生，另外還會(huì)做出誤判的問(wèn)題。另外，被審計(jì)對(duì)象制約也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的不理解、不合作，甚至設(shè)置障礙，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不能順利開(kāi)展和進(jìn)行，使得問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解決對(duì)策

1.加深內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展給予足夠重視，確保審計(jì)人員在設(shè)計(jì)模式與手段等方面得到創(chuàng)新，并能夠?yàn)槭聵I(yè)單位帶來(lái)更豐厚的經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)，避免暗箱操作等問(wèn)題出現(xiàn)，持續(xù)支持內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳與推廣，積極號(hào)召單位職工響應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作，才能使內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力與效率性得到顯著提升，為后續(xù)事業(yè)單位管理體制的構(gòu)建奠定扎實(shí)的審計(jì)資料基礎(chǔ)。

2.提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

事業(yè)單位的工作涵蓋面較廣，工作內(nèi)容也較特殊，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較多，若是內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)方面存有問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響單位內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展，甚至撼動(dòng)事業(yè)單位的社會(huì)地位。故而，在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展前，審計(jì)人員需端正自身工作態(tài)度，嚴(yán)格按照審計(jì)工作要求展開(kāi)工作，而單位也需要定期或不定期的提供培訓(xùn)平臺(tái)，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠熟練的掌握審計(jì)手段與理念，并做好創(chuàng)新引導(dǎo)，才能使審計(jì)工作的水準(zhǔn)得以持續(xù)提升，并增強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)工作的可控性。另外，在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍組建期間，單位還需定期考核審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，將獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)，才能使培訓(xùn)工作得到積極地響應(yīng)，并能夠更好的控制審計(jì)人員的整體素質(zhì)水平，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的可控性。

3.優(yōu)化審計(jì)理論與管控機(jī)制。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)程的持續(xù)推動(dòng)，傳統(tǒng)且單一的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的需求，而站在現(xiàn)代視角來(lái)看，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式已成為目前事業(yè)單位審計(jì)模式的必然發(fā)展方向，對(duì)此便需要審計(jì)人員具備計(jì)算機(jī)基本操作的專業(yè)知識(shí)，以便能夠更好的運(yùn)用審計(jì)工具，使審計(jì)效率與水準(zhǔn)得以保障。另外，內(nèi)部審計(jì)工作還需重視單位制度的審核，確保制度的重點(diǎn)與事業(yè)單位工作內(nèi)容相匹配，才能使審計(jì)理念徹底融入事業(yè)單位。

4.融入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。

首先，內(nèi)部審計(jì)人員需協(xié)調(diào)單位領(lǐng)導(dǎo)做好風(fēng)險(xiǎn)控制，站在內(nèi)部審計(jì)工作視角為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建提出建議，以便更好的融入審計(jì)思路，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中，內(nèi)部審計(jì)人員需注重事業(yè)單位決策、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的控制要素，嚴(yán)格遵照審計(jì)流程對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究與分析，并將相關(guān)提交至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)內(nèi)，以便更好的應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。期間，內(nèi)部審計(jì)人員需要從事業(yè)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)與決策目標(biāo)角度確定風(fēng)險(xiǎn)類型，并與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好交流，以便在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案方面達(dá)成共識(shí)，同時(shí)還需要相關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資料，確定審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在年度報(bào)告中闡述清楚。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有效落實(shí)，既能夠有效規(guī)避管理及財(cái)務(wù)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建更合理且可靠，同時(shí)憑借管理機(jī)制的不斷發(fā)展與完善，也能夠持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作的操作水準(zhǔn)，使審計(jì)工作的抗風(fēng)險(xiǎn)能力提升。故而，在論述如何防范事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)期間，必須明確事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容與管控要點(diǎn)，以便使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效預(yù)防。