試論如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

■張方利

（國(guó)藥控股股份有限公司）

引 言

實(shí)際上，現(xiàn)在很多企業(yè)沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性。一般只是對(duì)企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是忽視了各種可能的風(fēng)險(xiǎn)。還有的問(wèn)題是重視了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的控制，但是對(duì)企業(yè)的整體管理重視不夠，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本增加了但是依然存在各種的問(wèn)題。所以，內(nèi)部控制度對(duì)于企業(yè)而言是十分重要的，只有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能更好做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益工作，才能在以后的工作中為企業(yè)創(chuàng)收利潤(rùn)。

1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部控制流程對(duì)于企業(yè)而言是不夠明確的

企業(yè)的內(nèi)部管理制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是針對(duì)企業(yè)的方方面面進(jìn)行管理的一種制度，在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的自身工作進(jìn)行一定的了解，然后按照自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)進(jìn)行一定的改變。但是，實(shí)際上我國(guó)的諸多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，對(duì)一定的流程不是很熟悉，制定的制度有些混亂，而且制度培訓(xùn)也不到位，導(dǎo)致員工也不是很熟悉流程，從而使得在具體操作過(guò)程中收到的效果欠佳。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制力度不足

現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是采用發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后再改正的風(fēng)險(xiǎn)控制形式。比如，只有當(dāng)員工出現(xiàn)頻繁遲到的現(xiàn)象時(shí)才會(huì)制定相應(yīng)的考勤制度。也就是說(shuō)企業(yè)這樣的辦事效率存在一定的落后性，出現(xiàn)問(wèn)題才會(huì)想到去補(bǔ)救，而不是及時(shí)控制問(wèn)題的走向。當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候，說(shuō)明已經(jīng)在企業(yè)中存在了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間，這些潛在的問(wèn)題對(duì)于企業(yè)已經(jīng)造成了一定的損失。所以，企業(yè)在進(jìn)行管理的時(shí)候，應(yīng)該在問(wèn)題出現(xiàn)之前給予解決。

1.3 企業(yè)內(nèi)部的控制制度執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)在企業(yè)的理念都處于更新?lián)Q代的時(shí)代，我國(guó)大部分的企業(yè)都制定了一套自身的管理模式。但是，制度是制度，制度是死的，執(zhí)行起來(lái)又是另外一回事情，有些企業(yè)僅僅是把制度擺在那里，但是沒(méi)有一套完整的執(zhí)行力度，導(dǎo)致制度執(zhí)行得不徹底。企業(yè)內(nèi)部管理制度形成虛設(shè)，不僅沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理手段對(duì)制度制定的情況進(jìn)行干預(yù)，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有做到有效的處理。除了沒(méi)有相應(yīng)的執(zhí)行力度之外，制度的創(chuàng)新也是一大問(wèn)題，在時(shí)代不斷變換的前提下，企業(yè)過(guò)舊的經(jīng)營(yíng)管理制度已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，這就導(dǎo)致了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的下降。

2 現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 國(guó)家稅收對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成的風(fēng)險(xiǎn)

時(shí)代在不斷發(fā)展，我國(guó)的稅收政策也在緊跟時(shí)代的發(fā)展在不斷發(fā)生變化。稅收形式的變化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。企業(yè)如果跟不上稅收的變化就會(huì)使得自身處于被動(dòng)的地位，產(chǎn)生一定的問(wèn)題。

2.2 企業(yè)戰(zhàn)略選擇的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要通過(guò)稅收來(lái)保證自身的平穩(wěn)運(yùn)行，因此納稅的規(guī)劃就屬于現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃方式之一?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)自身的發(fā)展道路有一個(gè)詳盡的安排，也就是說(shuō)企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，不僅要關(guān)注企業(yè)的外部情況的發(fā)展變化還要注意自身企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展變化，也就是對(duì)內(nèi)外部進(jìn)行綜合的考量。在這樣的形式下，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也就和企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的聯(lián)系。

2.3 企業(yè)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要一定的資金來(lái)進(jìn)行，也就是說(shuō)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要做好自身的資金回收工作。企業(yè)資金回收是在市場(chǎng)條件下進(jìn)行的，只有通過(guò)市場(chǎng)才能進(jìn)行有效的資金回收工作，企業(yè)只有在保證本金收回的情況下，企業(yè)才會(huì)有效維持運(yùn)轉(zhuǎn)。實(shí)際上，諸多的企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不下去多半是因?yàn)楝F(xiàn)本金的成本吸收不回來(lái)。

3 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范的有效方法

3.1 良好的文化環(huán)境是控制風(fēng)險(xiǎn)的有效方法

企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位很大一部分是因?yàn)楣ぷ髯龅貌皇呛芗?xì)致，是由于內(nèi)部的環(huán)境導(dǎo)致的。因此，要想有效解決這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)需要在內(nèi)部形成一種有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境。企業(yè)的高層需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，首先從領(lǐng)導(dǎo)做起，從自身做起，帶領(lǐng)全體員工共同遵守內(nèi)部的控制力度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體制的建設(shè)力度。其次，從員工自身來(lái)講，應(yīng)該樹(shù)立起遵守內(nèi)部控制的制度，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的制約，減少自身在工作過(guò)程中的不認(rèn)真不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，進(jìn)而更好促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.2 提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)水平

科學(xué)技術(shù)在不斷進(jìn)步，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也在不斷依賴(lài)進(jìn)步的科學(xué)技術(shù)，實(shí)際上，企業(yè)的內(nèi)部管理的工作也可以通過(guò)這些信息化的管理技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。比如，現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)和云計(jì)算機(jī)技術(shù)可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，然后通過(guò)對(duì)這種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行一個(gè)直觀(guān)可視化的評(píng)估。企業(yè)通過(guò)利用這些信息化內(nèi)部控制機(jī)制，不僅可以提高企業(yè)的辦事效率還可以提高內(nèi)部工作的有效開(kāi)展，進(jìn)而更好幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，為了有效適應(yīng)現(xiàn)代化的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)和以及資金和人才的投入力度，企業(yè)需要?jiǎng)佑靡欢ǖ馁Y金來(lái)加強(qiáng)相應(yīng)的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)。

企業(yè)的相關(guān)管理人員需要按照企業(yè)的實(shí)際情況，按照實(shí)際的工作需要，選拔科學(xué)的企業(yè)人才，考慮現(xiàn)在的企業(yè)中存在的人力資源，注意考量外在的因素和內(nèi)在的因素，進(jìn)而做好企業(yè)的人力資源的管理工作。企業(yè)在選拔人才的過(guò)程中，應(yīng)該注意的是能不能勝任工作，是不是企業(yè)所需要的人才，工作效率是怎樣的，工作者對(duì)企業(yè)產(chǎn)生怎樣的影響，做好科學(xué)有效的企業(yè)管理制度。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵之所在，只有保證了企業(yè)的人才管理力度，才能保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。在一個(gè)企業(yè)中使得人才和企業(yè)之間保持一定的適應(yīng)和協(xié)調(diào)。企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中難免會(huì)遇到一些不確定的問(wèn)題，內(nèi)部或者外部的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是外部的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響作用是尤為顯著的。然后是企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，就是員工的素質(zhì)或者是能力，這些在很大程度上也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)的有關(guān)管理人員需要認(rèn)識(shí)到一些影響對(duì)于企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，及時(shí)采取一定的措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。

3.3 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)

現(xiàn)在企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過(guò)程中存在一定的落后性，在內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題之后沒(méi)有辦法進(jìn)行及時(shí)的解決，這樣的落后性對(duì)于企業(yè)而言是不具備優(yōu)勢(shì)條件的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在一定的滯后。首先，企業(yè)需要完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的防范性建設(shè)，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部的控制系統(tǒng)有一定的情況分析和了解，補(bǔ)救企業(yè)存在的內(nèi)部問(wèn)題以及提前預(yù)防各種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)中存在的可能問(wèn)題。另外，企業(yè)還需要對(duì)自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行不斷的更新，以此來(lái)跟上時(shí)代的發(fā)展，按照企業(yè)中的各種新的挑戰(zhàn)、新的要求，對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，可以有效避免內(nèi)部控制管理體系中出現(xiàn)的落后性。實(shí)際上，企業(yè)可以建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)名認(rèn)證機(jī)制，讓責(zé)任落實(shí)在個(gè)人，讓不同的責(zé)任落實(shí)在固定的人身上，然后進(jìn)行實(shí)名登記認(rèn)證。這樣做的目的就是，以便在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候可以在第一時(shí)間找到問(wèn)題的責(zé)任人，及時(shí)有效解決問(wèn)題，防止問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大化。使用實(shí)名認(rèn)證的形式，可以把責(zé)任落實(shí)在一定的人身上，加強(qiáng)每位員工的責(zé)任意識(shí)。

3.4 健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)，是為了保證內(nèi)部監(jiān)督制度的正確實(shí)施，為了保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。企業(yè)可以通過(guò)專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理的辦法，需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行有效的監(jiān)控，進(jìn)而保證科學(xué)合理的制度的有效性。另外，企業(yè)可以按照內(nèi)部控制和管理員工的績(jī)效考核的辦法，促進(jìn)內(nèi)部管理制度的順利進(jìn)行。

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督就是企業(yè)的關(guān)鍵所在，對(duì)于內(nèi)部控制和整體發(fā)展情況進(jìn)行一定的監(jiān)督管理，逐漸提高化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證內(nèi)部政策的進(jìn)一步落實(shí)。首先，要使得內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，深入貫徹執(zhí)行制度要求的內(nèi)容要使得責(zé)任落實(shí)在個(gè)人身上。其次，要不斷對(duì)制度進(jìn)行創(chuàng)新，沒(méi)有一項(xiàng)政策是一勞永逸的，不是所有的政策都適合每一個(gè)人，需要顧及到大部分的人，但是也需要考慮個(gè)人的感受。因此，在企業(yè)中需要聯(lián)合有關(guān)的部門(mén)進(jìn)行綜合的工作，展開(kāi)定期或者不定期的檢查，加強(qiáng)各個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的能力，各司其職又要打好組合拳，確實(shí)履行好監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)。

為了激發(fā)每個(gè)部門(mén)的監(jiān)督積極性，企業(yè)需要根據(jù)每個(gè)部門(mén)的職責(zé)制定一定獎(jiǎng)懲制度，只有在獎(jiǎng)懲制度的激勵(lì)下才能有效激發(fā)每名員工的干勁。這就需要企業(yè)綜合考量每位員工的不同因素，按照不同的層次做出不同的考量要求，能夠按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行不同的評(píng)級(jí)。一種標(biāo)準(zhǔn)不可能適應(yīng)所有的人，合理的獎(jiǎng)懲制度才能端正工作者的不良工作態(tài)度，才能激發(fā)他們工作的積極性，才能幫助他們更好適應(yīng)工作崗位，同樣也避免了強(qiáng)制性的要求，避免了工作者情緒上的懈怠，避免了現(xiàn)代企業(yè)中人才的流失。從懲罰的角度來(lái)看，一定的處罰可以讓監(jiān)督機(jī)制更加的運(yùn)行平穩(wěn)，讓那些不努力工作的員工意識(shí)到認(rèn)真工作的重要性，保證了一定的工作效率。從獎(jiǎng)勵(lì)的方面來(lái)看，滿(mǎn)足了一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠有效激發(fā)他們的工作積極性，促使他們更加熱愛(ài)自己的本職工作，能夠更好提高企業(yè)的工作效率。

總 結(jié)

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有著一定的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不僅要注意效率的提高更好注意風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在現(xiàn)代的企業(yè)運(yùn)行中內(nèi)部管理機(jī)制也存在建設(shè)不夠具體，企業(yè)內(nèi)部存在文化氛圍不夠濃郁等問(wèn)題，也在逐漸暴露出來(lái)。所以，我國(guó)的企業(yè)可以適當(dāng)引入信息化的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，建立健全有關(guān)的實(shí)名認(rèn)證系統(tǒng)，通過(guò)以上種種辦法，進(jìn)而真正為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展開(kāi)平道路。