國(guó)地稅合并后稅收征管效率影響及建議
——以廣東省A市為例

■茹俊鴻 李曉萱 楊泳敏 江保儒 張潮嬌 劉錦鴻

（廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)南國(guó)商學(xué)院）

1 引 言

國(guó)地稅系統(tǒng)分設(shè)已有二十四個(gè)年頭，國(guó)地稅分社雖在調(diào)動(dòng)地方政府理財(cái)積極性及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大貢獻(xiàn)，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，其弊端也逐漸顯現(xiàn)。國(guó)地稅分設(shè)一方面會(huì)提高納稅人的稅收遵從成本，另一方面，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)增加其征稅成本，據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)的稅收成本率僅為0.28%, 英國(guó)則為0.95%, 而加拿大為0.25%[1]，但我國(guó)遠(yuǎn)高于此。近年來(lái)，信息化手段飛速發(fā)展，電子稅務(wù)的服務(wù)水平也不斷提高，國(guó)地稅分開(kāi)征稅已無(wú)法滿足發(fā)展需要。2018年國(guó)務(wù)院頒布機(jī)構(gòu)改革方案，其中提到，改革國(guó)稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)，國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省（區(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制[2]。當(dāng)國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并后，征管系統(tǒng)和其他相關(guān)信息系統(tǒng)的整合、設(shè)置非常關(guān)鍵。國(guó)地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理過(guò)程中存在的問(wèn)題是當(dāng)下稅務(wù)部門(mén)應(yīng)重視的問(wèn)題。

本文將通過(guò)對(duì)廣州市國(guó)地稅合并后由于新舊管理制度沖突而出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，本文以一個(gè)地方國(guó)地稅合并后出現(xiàn)的問(wèn)題制定其解決方案并推廣向至全國(guó)以供參考。

2 國(guó)地稅合并后現(xiàn)狀調(diào)研

2.1 對(duì)稅務(wù)局的影響

建立為企業(yè)準(zhǔn)備的“套餐式”服務(wù)專(zhuān)區(qū)。向納稅人推出“套餐式”服務(wù)。專(zhuān)區(qū)將多個(gè)關(guān)聯(lián)事項(xiàng)整合歸并為業(yè)務(wù)集成模塊，將納稅人可能涉及辦稅事項(xiàng)整合歸并成為業(yè)務(wù)套餐，納稅人可以一次性辦理所有所需業(yè)務(wù)。納稅人只需登錄“電子稅務(wù)局”，根據(jù)實(shí)際情況勾選并填寫(xiě)需要辦理的事項(xiàng)，系統(tǒng)可自動(dòng)完成信息的采集，納稅人只需攜帶資料前往辦稅服務(wù)廳核實(shí)后即可實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)業(yè)務(wù)一次辦結(jié)。

國(guó)地合并后辦稅服務(wù)廳合作共建初步落實(shí)到位。廣東省國(guó)地稅部門(mén)通過(guò)建立全能辦稅服務(wù)廳，讓納稅人辦稅“只跑一次”。所有辦稅窗口工作人員均為“一兼雙職、一崗雙責(zé)”，納稅人在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，只需向任一綜合辦稅窗口提出申請(qǐng)，就能“一窗通辦”，這些舉措不僅優(yōu)化了廣東稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能和資源配置，同時(shí)也能減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，令納稅人在進(jìn)行納稅時(shí)更加便捷，用更少的納稅遵從成本令納稅人更滿意更有獲得感。

廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)改善稅收環(huán)境，以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，進(jìn)一步推進(jìn)深化稅務(wù)系統(tǒng)的“放管服”改革，比如，深化稅務(wù)行政審批制度改革，使用實(shí)名制辦稅使納稅人不跑冤枉路，同時(shí)借助大數(shù)據(jù)與人臉識(shí)別技術(shù)，讓納稅人不到辦稅點(diǎn)也能完成部分納稅活動(dòng)。這既方便納稅人，也降低納稅成本。

利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等手段著力助力廣東“智慧稅務(wù)”新模式。廣州稅務(wù)局通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”這種模式，推廣無(wú)紙化退稅，加快退稅到賬速度，解決納稅人資金周轉(zhuǎn)需求。珠海橫琴新區(qū)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)設(shè)立V-Tax（遠(yuǎn)程可視辦稅平臺(tái)），使辦稅能在全國(guó)通辦，解決了納稅人不在本區(qū)域內(nèi)辦稅需要來(lái)回跑的業(yè)務(wù)需要，使納稅人更滿意。

叫號(hào)系統(tǒng)存在的弊端。部分區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局雖均設(shè)有在線排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)，但存在缺陷。一是叫號(hào)系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)異常，顯示屏無(wú)叫號(hào)信息，僅顯示某個(gè)窗口目前排隊(duì)人數(shù)；二是該叫號(hào)系統(tǒng)只有顯示屏提示，沒(méi)有配備音響叫號(hào)，顧客在休息區(qū)等候期間，需時(shí)刻注意顯示屏上的號(hào)碼，很容易因沒(méi)有及時(shí)關(guān)注到自己的號(hào)碼排序而錯(cuò)過(guò)業(yè)務(wù)辦理時(shí)間，又要重新排隊(duì)。

納稅服務(wù)缺位。一是稅務(wù)人員懶散。部分在位人員掛暫停服務(wù)牌；二是服務(wù)窗口安排不夠合理，同一業(yè)務(wù)窗口太分散，不集中。比如綜合業(yè)務(wù)窗口中間夾雜其他無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)窗口；三是辦稅服務(wù)廳突發(fā)事件應(yīng)對(duì)不及時(shí)。突發(fā)網(wǎng)絡(luò)連接不同、系統(tǒng)故障、設(shè)備故障，缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員解決故障，導(dǎo)致辦稅不暢引發(fā)辦稅秩序混亂。

2.2 對(duì)納稅人的影響

辦稅從以往的“跑馬路”到現(xiàn)在的“走網(wǎng)路”。“跑腿流程”變成輕松的“點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)”就能在企業(yè)綜合套餐模塊里完成辦稅事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的“辦稅套餐”將不同類(lèi)別但辦稅人可能需要一次性用到的辦稅事項(xiàng)整合到一起，形成一個(gè)辦稅流程，讓納稅人一次性填寫(xiě)申報(bào)資料，減少納稅人跑稅務(wù)機(jī)關(guān)的次數(shù)。

稅務(wù)職責(zé)明確。據(jù)納稅人反應(yīng)，在國(guó)地稅合并以前，部分納稅人由于缺少相關(guān)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)，無(wú)法區(qū)分地稅與國(guó)稅的區(qū)別，在辦稅時(shí)容易將其混淆，但現(xiàn)在國(guó)地稅合并后，所有涉稅業(yè)務(wù)只需認(rèn)準(zhǔn)稅務(wù)局即可辦理，極大的減低納稅人的稅收遵從成本。

增值稅抄稅時(shí)，抄報(bào)機(jī)器經(jīng)常故障。部分機(jī)器網(wǎng)絡(luò)存在故障，導(dǎo)致發(fā)票無(wú)法上傳；同時(shí)因部分發(fā)票沒(méi)上傳，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行遠(yuǎn)程抄送，只能大廳報(bào)稅。部分企業(yè)由于發(fā)票多，導(dǎo)致驗(yàn)抄時(shí)間增長(zhǎng)，導(dǎo)致納稅人延長(zhǎng)了辦稅時(shí)間。

3 國(guó)地稅合并后存在的問(wèn)題及原因分析

國(guó)地稅系統(tǒng)合并存在阻力。國(guó)地稅兩套金三系統(tǒng)并未完全并庫(kù)，導(dǎo)致兩邊都要填寫(xiě)申報(bào)材料；系統(tǒng)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)死機(jī)問(wèn)題，國(guó)地稅信息共享對(duì)接不順暢，數(shù)據(jù)的合并和傳遞經(jīng)常出現(xiàn)許多問(wèn)題。同時(shí)工作人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，部分工作人員不熟悉系統(tǒng)操作流程。

對(duì)于這次的稅務(wù)機(jī)關(guān)改革，其方向的刀口向內(nèi)，涉及干部任免、人員分流、機(jī)構(gòu)設(shè)置等深水區(qū)，在權(quán)責(zé)利益方面的調(diào)整，也需要國(guó)家的統(tǒng)一與明確，這也給改革帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。

稅務(wù)部門(mén)人員分流問(wèn)題。目前我國(guó)國(guó)地稅在編人數(shù)達(dá)80萬(wàn)，隨著信息化征納稅技術(shù)的發(fā)展，國(guó)地稅合并后對(duì)員工需求明顯低于當(dāng)前人數(shù)規(guī)模。而多出的這部分人的分流值得有關(guān)部門(mén)進(jìn)行思考。

在雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，各級(jí)部門(mén)權(quán)限如何設(shè)置。在國(guó)地稅合并后，地方稅務(wù)局實(shí)行的是以國(guó)家稅務(wù)局為主，地方政府為輔的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，其各地稅務(wù)局屬中央垂直領(lǐng)導(dǎo)，地方政府在任免人事時(shí)失去話語(yǔ)權(quán)。同時(shí)，地方政府也失去了對(duì)制定地方稅收相關(guān)政策的絕對(duì)話語(yǔ)權(quán)，而在人事任命以及資金撥付等方面也有待進(jìn)一步明確落實(shí)。

4 納稅服務(wù)質(zhì)量提高、稅收征管效率提高的途徑

開(kāi)設(shè) “音響+顯示頻”排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)。信息傳送裝置直接向排隊(duì)叫號(hào)主機(jī)傳送空閑服務(wù)窗口，且排隊(duì)叫號(hào)主機(jī)基于空閑窗口的屬性信息和服務(wù)策略來(lái)進(jìn)行排隊(duì)叫號(hào)的控制，這既提高了排隊(duì)叫號(hào)的處理效率，也提高了稅務(wù)局人力資源的優(yōu)化分配效率。

組建由多個(gè)業(yè)務(wù)骨干領(lǐng)頭的服務(wù)團(tuán)隊(duì)。按照改革后的業(yè)務(wù)需要，將人力資源更加合理地配置，加強(qiáng)對(duì)一線工作者與專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍的建設(shè)，定期組織各部門(mén)間的技能學(xué)習(xí)，同時(shí)增加對(duì)職工教育這方便的撥款，要求稅務(wù)工作者定期接受教育以保證熟知新政策，提升稅務(wù)局隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，以保障更多納稅人享受到“套餐式”服務(wù)的便捷[3]。并通過(guò)舉辦納稅人培訓(xùn)會(huì)、大課堂等形式，以納稅人微信群、QQ群為平臺(tái)，建立事前事中事后相銜接的服務(wù)運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)行集中性處理、反饋及后續(xù)跟進(jìn)辦理。

充分發(fā)揮金稅三期的信息化作用。通過(guò)對(duì)填表流程的優(yōu)化，并利用現(xiàn)有的金稅三期，結(jié)合大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，自動(dòng)化地生成納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表，并自動(dòng)填寫(xiě)部分內(nèi)容，降低納稅人的負(fù)擔(dān)。同時(shí)建立納稅信用系統(tǒng)，為納稅人的信用打分，信用良好，分?jǐn)?shù)高的納稅人可以使用綠色通道[4]。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快與公安、金融機(jī)構(gòu)等部門(mén)機(jī)構(gòu)協(xié)力合作建立第三方涉稅信息共享機(jī)制，為納稅人提供便利[5]。

結(jié) 論

現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展為稅務(wù)機(jī)關(guān)高效的管理與服務(wù)平臺(tái)提供了可能。本文從廣東省稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，將互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)與基層稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)與服務(wù)相結(jié)合，探索新時(shí)代背景下廣東省稅務(wù)局乃至全國(guó)各地稅務(wù)局如何為納稅人提供更好的納稅服務(wù)。同時(shí)，廣東省各稅務(wù)局在合并過(guò)程中存在納稅服務(wù)缺乏規(guī)范性，稅務(wù)部門(mén)要及時(shí)理清相關(guān)稅務(wù)部門(mén)服務(wù)職責(zé)[6]。對(duì)于納稅隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不過(guò)硬，叫號(hào)系統(tǒng)存在漏洞，互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)落實(shí)不到位導(dǎo)致故障等問(wèn)題，本文對(duì)此進(jìn)行了分析，并結(jié)合其他城市提出一系列可行性建議。以期形成高效統(tǒng)一且規(guī)范的征管系統(tǒng)，同時(shí)建設(shè)一支專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，推進(jìn)我國(guó)稅收征管體系向高質(zhì)量、現(xiàn)代化方向發(fā)展。