水利事業(yè)單位如何加強流動資產(chǎn)管理

●安國祥 朱亦鋒

黨的十九大以來，國家加大對水利行業(yè)的投入，水利行業(yè)大發(fā)展給水利事業(yè)單位發(fā)展帶來了前所未有的機遇，在這一輪政府投資中，各水利事業(yè)單位搶占機遇謀發(fā)展，對于單位事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展具有重要的推動作用，然而很多事業(yè)單位經(jīng)費不足，財政撥款并未有完全到位，加強水利事業(yè)單位的流動資產(chǎn)管理，細(xì)化流動資產(chǎn)管理，對于水利事業(yè)單位持久發(fā)展具有重要的意義，目前對于水利事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理問題的研究很少，大部分集中在國有資產(chǎn)暨固定資產(chǎn)管理中存在的問題研究，對于流動資產(chǎn)管理研究比較薄弱，本文通過對水利事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理的研究，尤其是在新政府會計制度執(zhí)行的元年和社保改革不斷推進(jìn)過程中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，指出目前流動資產(chǎn)管理中存在的問題，并提出加強流動資產(chǎn)管理的對策，具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

一、流動資產(chǎn)管理有關(guān)概念

流動資產(chǎn)管理是國有資產(chǎn)管理的重要組成部分，國有資產(chǎn)是指水利事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，包括由財政性資金形成的資產(chǎn)、國家調(diào)撥的資產(chǎn)，水利事業(yè)單位按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理活動，應(yīng)當(dāng)堅持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合、資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合、實物管理與價值管理相結(jié)合、分級監(jiān)管與授權(quán)管理相結(jié)合的原則。水利事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行國家統(tǒng)一所有，分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制。

水利事業(yè)單位流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。水利事業(yè)單位流動資產(chǎn)按照表現(xiàn)形態(tài)可分為貨幣性流動資產(chǎn)和非貨幣性流動資產(chǎn)。結(jié)合水利事業(yè)單位目前情況，流動資產(chǎn)以貨幣性流動資產(chǎn)為主，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

二、水利事業(yè)單位流動資產(chǎn)管理中存在問題

目前主流的資產(chǎn)管理問題研究主要集中在固定資產(chǎn)管理這塊，固定資產(chǎn)是單位資產(chǎn)管理的重點和難點，也是最容易出風(fēng)險點的地方，然而忽略了對流動資產(chǎn)的有關(guān)研究。目前，行政事業(yè)單位在流動資產(chǎn)管理這塊幾乎是空白，下面著重結(jié)合工作實際，對流動資產(chǎn)有關(guān)重點內(nèi)容存在的問題進(jìn)行分析。

（一）銀行存款管理中存在的問題

銀行存款管理比較薄弱。銀行存款主要反映行政事業(yè)單位存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種存款，基建并賬之后，基建賬戶撤銷，納入單位的統(tǒng)一銀行賬戶進(jìn)行管理，很多單位財務(wù)人員忙于會計核算等有關(guān)事務(wù)，對于銀行存款沒有進(jìn)行合理的分類，也就是說單位究竟有多少可以動用的資金心里沒有數(shù)。

從目前來看，水利事業(yè)單位銀行賬戶里面資金主要是單位零余額用款額度、合同款、保證金、科研專項、待繳社保款、基建專戶資金及歷年結(jié)余資金（基金）等等。對銀行存款的管理，除了日常對賬工作外，未根據(jù)資金性質(zhì)對銀行存款進(jìn)行分類管理；周轉(zhuǎn)金的使用未嚴(yán)格管理；科研專項經(jīng)費長期掛賬未及時清理；保證金到期未及時收回等現(xiàn)象。

有些單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注銀行賬戶有多少余額，片面地認(rèn)為單位銀行賬戶的資金就是自己可以使用的資金，從筆者親身經(jīng)歷來看，對有些單位進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的資金無法彌補代繳社?？睿绻母镯樌七M(jìn)，資金需要及時繳納，導(dǎo)致單位無資金上繳的情況，從而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（二）往來款管理比較薄弱

往來款是指水利事業(yè)單位在經(jīng)濟活動過程中，因發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。本文只對往來款中的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等進(jìn)行分析。

1.應(yīng)收賬款（票據(jù)）。應(yīng)收賬款主要是水利事業(yè)單位在對外經(jīng)營活動中因提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)或出租房屋等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項，由于水利事業(yè)單位目前是財政撥款并未有完全到位的單位，應(yīng)收賬款必將長期存在，從目前現(xiàn)狀來看，存在事業(yè)單位應(yīng)收賬款未及時清理、催收，長期掛賬和掛賬金額比較大的情況較多，死賬和呆賬情況時有發(fā)生，造成國有資產(chǎn)的損失。加強應(yīng)收賬款的管理，有利于資金的回籠，防止國有資產(chǎn)的流失。從目前來看，水利事業(yè)單位三年以上應(yīng)收賬款各單位不同程度的存在，有些單位甚至過千萬，加強應(yīng)收賬款管理迫在眉睫，應(yīng)收賬款清理不及時，導(dǎo)致相關(guān)款項賬目不清，賬齡分析困難，也不能對應(yīng)收賬款的數(shù)額及結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的管理，最終形成呆賬、壞賬。同時，對應(yīng)收款項也缺乏有效的催收機制，致使部分應(yīng)收款項無法收回。根據(jù)最新《民法總則》規(guī)定，向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為三年，也就是說三年不去追溯債權(quán)，就喪失了法律意義上的追訴權(quán)，債務(wù)人不還款會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

應(yīng)收票據(jù)管理比較薄弱。應(yīng)收票據(jù)反映水利事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。這些對于很多水利事業(yè)單位來講，對票據(jù)管理比較薄弱，應(yīng)收票據(jù)沒有設(shè)立登記簿以便備查，從最近幾年票據(jù)案來看，如果事業(yè)單位對有關(guān)票據(jù)認(rèn)識不足，管理不夠，容易造成壞賬的風(fēng)險。

作為教師，要善于用敏銳的感官捕捉學(xué)生學(xué)習(xí)中的缺失和不足，更要學(xué)會用溫情和關(guān)愛讓留守兒童獲得更多的自信和積極體驗，從而促進(jìn)學(xué)生的全面發(fā)展。

2.其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款主要是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括職工預(yù)借的差旅費、投標(biāo)保證金、法人單位預(yù)撥給非法人單位的備用金等。存在往來款未及時清理，個人借支金額較大，未及時報銷銷賬的情況，不利于單位精細(xì)化管理和項目的管理。

其他應(yīng)收款管理比較薄弱。其他應(yīng)收款主要是指反映除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項，如職工差旅費、撥付給非獨立核算單位的款項等等。從目前來看，職工借款和撥付給非獨立核算單位的款項比較多，未有及時清理和結(jié)算，導(dǎo)致其他應(yīng)收款掛賬金額比較大，導(dǎo)致其他應(yīng)收款不實的情況時有發(fā)生，個人長期占用單位資金也容易造成小金庫的嫌疑。

（三）存貨管理比較薄弱

存貨主要是指水利事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，以及達(dá)不到固定標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的成本。從目前來看主要是辦公用品的管理和油燃料的管理比較薄弱。

辦公用品沒有實行歸類管理、歸口管理和出入庫管理，有些事業(yè)單位辦公用品采購權(quán)在各個部門，各個部門根據(jù)實際需要采購辦公用品，沒有辦理入庫，導(dǎo)致辦公用品的采購隨意性比較強，浪費比較嚴(yán)重。

單位油燃料管理沒有辦理入庫手續(xù)，有些單位在實際工作過程中，單位司機的自由裁量權(quán)比較大，也有直接購進(jìn)燃料不入庫，車卡不一致的情況時有發(fā)生，容易造成貪污等。

（四）支付方式不完全符合要求

從支付方式來看，國家已經(jīng)全面推動公務(wù)卡管理，水利事業(yè)單位已全面采用轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡支付方式進(jìn)行日常費用支付，但是部分水利事業(yè)單位仍未開通網(wǎng)銀系統(tǒng)，日常報銷仍以現(xiàn)金支付為主。有的水利事業(yè)單位出租收入存在現(xiàn)金收款的情況，并且上交不及時，存在一定的財務(wù)風(fēng)險。

三、水利事業(yè)單位如何加強流動資產(chǎn)管理

（一）強化現(xiàn)金和銀行存款管理

水利事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算項目支出管理各項辦法，減少現(xiàn)金結(jié)算，在各個水利事業(yè)單位非法人單位逐步推廣公務(wù)卡的使用，有條件的非法人水利事業(yè)單位可以開通網(wǎng)銀，由財務(wù)人員統(tǒng)一對因公消費的支出，進(jìn)行公務(wù)卡還款或轉(zhuǎn)賬。如果有必要的現(xiàn)金使用，要加強現(xiàn)金管理，實現(xiàn)日清月結(jié)，不定期進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與賬面存在差異時，要及時查找原因并進(jìn)行更正，做到賬實相符。

（二）加強應(yīng)收賬款（票據(jù)）的管理

加強應(yīng)收賬款（票據(jù)）管理，制定科學(xué)、合理的催收制度，相應(yīng)的責(zé)任制度和獎懲制度，加強日常管理。財務(wù)人員要定期分析應(yīng)收賬款的賬期，及時清理核對。對可能收回的款項，各單位應(yīng)該和財務(wù)部門及時溝通，共同出具收款函，來確認(rèn)有關(guān)債權(quán)。對賬齡長，已形成的呆壞賬要及時申報處置。

（三）加強其他應(yīng)收款的管理

加強其他應(yīng)收款的管理，尤其是加強個人借款和保證金借款的清理，確保有關(guān)債務(wù)明確。一是要嚴(yán)格借款審批制度，大額借支要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)審批；二是積極、及時地清理欠款，減少壞賬損失的可能性，職工調(diào)轉(zhuǎn)退休時，原則上應(yīng)將欠款結(jié)清才能辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)；三是對于確定無法收回的款項，要依據(jù)相關(guān)規(guī)定做出賬務(wù)處理。

（四）加強存貨管理

強化存貨管理意識。水利事業(yè)單位要自上而下地提高對存貨管理的認(rèn)識，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)人和財務(wù)部門首先要帶頭樹立對存貨管理重要性的認(rèn)識。要增強行政事業(yè)單位存貨管理意識，需要借助一定的制度手段，例如對于違反存貨管理制度的行為要予以處罰等，只有這樣才能把對存貨管理重要性的認(rèn)識貫徹到水利事業(yè)單位的每一項具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中。

加強存貨日常管理，保證賬實相符，以水利信息化為推手，加強存貨信息化管理，強化各部門存貨管理責(zé)任，要切實改變“重采購、輕管理”的現(xiàn)象。

（五）全面推動公務(wù)卡結(jié)算

水利事業(yè)單位要在有條件的地方全面推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，減少現(xiàn)金支付比率，堵塞制度管理上的漏洞。

流動資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理的重要組成部分，是推進(jìn)資產(chǎn)精細(xì)化管理的重要推手，要進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)分析，細(xì)化會計科目分析，要通過各種數(shù)理統(tǒng)計方法把有關(guān)財務(wù)指標(biāo)統(tǒng)計出來，以便領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策，促進(jìn)水利事業(yè)單位長久發(fā)展。