淺析公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策

■張曉紅

（深圳市龍崗區(qū)骨科醫(yī)院）

隨著新醫(yī)療改革的逐步推進(jìn)、醫(yī)療體制的建立和完善，民營醫(yī)院迅猛發(fā)展，醫(yī)療市場競爭日趨激烈，同時，群眾對醫(yī)療服務(wù)的要求以及上級對醫(yī)院考核目標(biāo)不斷提高，迫使公立醫(yī)院在提升醫(yī)療質(zhì)量的同時不斷提升醫(yī)院管理水平，建立科學(xué)的，運(yùn)行高效的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，以適應(yīng)多變的醫(yī)療市場環(huán)境和人民群眾的需求，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)發(fā)展[1]。全面預(yù)算管理是通過對醫(yī)院經(jīng)營活動的預(yù)測和籌劃，科學(xué)合理配置醫(yī)院各項資源，并進(jìn)行監(jiān)督、評價和考核，從而實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段。目前，公立醫(yī)院在全面預(yù)算管理工作中仍存在一些問題急需改進(jìn)和完善。

1 全面預(yù)算管理的意義

全面管理預(yù)算是以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標(biāo)為依據(jù)，對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)測和安排，對醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行分配、使用、控制和考核，實現(xiàn)全口徑、全過程、全員性的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理服務(wù)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，通過預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等手段，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)資源的有效配置，增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理能力，提高醫(yī)院運(yùn)行效率。科學(xué)有效的全面預(yù)算管理，是公立醫(yī)院適應(yīng)新醫(yī)改政策、新醫(yī)療環(huán)境、新政府投入方式，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展有著積極的意義。

2 公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的全面性，要求全員參與，所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算管理的理念，建立成本效益意識，全員參與才能保證預(yù)算編制更科學(xué)更合理。目前公立醫(yī)院普遍存在預(yù)算意識薄弱，院領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算重視程度不夠，認(rèn)為預(yù)算就是為了完成上級任務(wù)或者是僅僅為了控制成本實現(xiàn)收支平衡而編，并非從醫(yī)院效率提升和持續(xù)經(jīng)營角度出發(fā)，一般都只是到了歸口部門這一級，由歸口部門負(fù)責(zé)編制，預(yù)算管理辦公室匯總、預(yù)算管理委員會審核，基本沒下到業(yè)務(wù)科室，沒做到各環(huán)節(jié)各崗位全員參與、上下結(jié)合、分級編制。

公立醫(yī)院預(yù)算要堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，根據(jù)年度發(fā)展計劃，充分考慮成本費用開支范圍和規(guī)模，結(jié)合工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)控費政策、價格調(diào)整、醫(yī)保結(jié)算政策、績效考核要求等因素，合理編制支出預(yù)算科學(xué)預(yù)測年度收入支出目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。大部分醫(yī)院現(xiàn)在仍采用傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法，既不考慮預(yù)算當(dāng)年的醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境變化，也不考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，更沒有具體到每個項目的績效評價、每個增長點的分析測算。傳統(tǒng)的 “基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方式結(jié)果就是預(yù)算目標(biāo)不明確、編制方法不科學(xué)，導(dǎo)致盲目經(jīng)營，既浪費醫(yī)院資源又無法實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。

2.2 預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核不力

為了更好的執(zhí)行預(yù)算，合理有效配置資源，提高資源的使用效率，確保醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，醫(yī)院要在預(yù)算編制完成并經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，以預(yù)算作為績效考核的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，分析差異并采取改進(jìn)措施及時調(diào)整，監(jiān)督預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況，考核評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，做到事前、事中、時候全過程監(jiān)控。全面預(yù)算考核的目的是為了更好的約束執(zhí)行部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保順利完成預(yù)算目標(biāo)。現(xiàn)在公立醫(yī)院的預(yù)算管理很多都只強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，僅停留在編制、匯總和審批層面，卻不重視對預(yù)算執(zhí)行的控制和考核，導(dǎo)致預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”。因沒有預(yù)算考核的約束，各部門編制預(yù)算時不嚴(yán)謹(jǐn)，敷衍了事，實際執(zhí)行時也不把預(yù)算當(dāng)回事兒，只管局部利益，不顧全大局，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

2.3 信息化管理有待提升

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理涉及醫(yī)院一切經(jīng)濟(jì)活動，包括醫(yī)院經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動和人、財、物各個環(huán)節(jié)，預(yù)算管理流程涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考核和評價，需要各環(huán)節(jié)各業(yè)務(wù)模塊兒的數(shù)據(jù)資源共享，預(yù)算數(shù)據(jù)抓取和數(shù)據(jù)處理量龐大，人工數(shù)據(jù)處理已經(jīng)無法滿足管理需求，全面預(yù)算管理的功能得不到應(yīng)有的發(fā)揮，全面系統(tǒng)的預(yù)算信息系統(tǒng)是提高醫(yī)院預(yù)算管理水平和完成預(yù)算目標(biāo)的有效途徑。我國公立醫(yī)院信息化建設(shè)普遍都是經(jīng)過多年分批建設(shè)和完善的，HIS系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)等都是在不同時期按照各種需求建成的多個信息孤島，很難形成一套全面系統(tǒng)的預(yù)算管理信息體系，信息傳遞不及時，無法實現(xiàn)信息共享，各部門之間協(xié)調(diào)也不通暢，同時，預(yù)算數(shù)據(jù)通過人工匯總傳遞不僅耗時耗力、影響工作效率，還會因各種收入成本信息反饋不及時，不準(zhǔn)確，影響預(yù)算的控制和調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，預(yù)算考核依據(jù)不足，嚴(yán)重影響預(yù)算目標(biāo)的完成。

3 完善公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的建議

3.1 強(qiáng)化預(yù)算意識，完善預(yù)算制度

醫(yī)院全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的事兒，是需要全員參與的，醫(yī)院各部門各崗位，上至院領(lǐng)導(dǎo)下到每個職工都要樹立預(yù)算管理理念，建立增收節(jié)支、提質(zhì)增效的意識，積極參與到預(yù)算管理全過程中。

公立醫(yī)院應(yīng)該醫(yī)院建立健全全面預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、分析和考核的流程，明確全面預(yù)算管理的功能、編制原則和編制方法、考核要求，做到預(yù)算體系標(biāo)準(zhǔn)化、管理過程標(biāo)準(zhǔn)化，實行全面規(guī)范管理，有效約束和規(guī)范全員參與的預(yù)算行為。

建立由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口部門和基層業(yè)務(wù)科室組成的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，明確各級的職責(zé)權(quán)限、審批流程。

3.2 制定科學(xué)的預(yù)算編制方法

公立醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)該遵循現(xiàn)先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性、和系統(tǒng)性原則。預(yù)算目標(biāo)要以醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合醫(yī)療市場環(huán)境變化，醫(yī)改、醫(yī)保結(jié)算、控費、價格調(diào)整、績效考核等一些列政策調(diào)整影響，同時考慮人才、設(shè)備投入，新技術(shù)新項目開展等因素，科學(xué)預(yù)測年度收入支出目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源。

預(yù)算編制要根據(jù)各業(yè)務(wù)科室上報的具體業(yè)務(wù)工作計劃，結(jié)合醫(yī)院的收支規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行預(yù)計和測算，對新增預(yù)算項目實行全面績效評價機(jī)制，逐級審核預(yù)算項目的可行性、計劃的科學(xué)性、金額測算的合理性[3]。

3.3 完善預(yù)算考核評價機(jī)制

全面預(yù)算考核是對各預(yù)算執(zhí)行科室及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核和評價。制定公平公正的預(yù)算考核制度，對預(yù)算執(zhí)行科室和個人進(jìn)行考核，有效的約束預(yù)算執(zhí)行科室的行為，調(diào)動各科室參與預(yù)算管理的積極性，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)的一致。醫(yī)院要以預(yù)算完成情況為考核重點，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率對預(yù)算執(zhí)行科室進(jìn)行考核，分析預(yù)算實際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)的差異，對差異較大的科室要給予處罰，對超額完成的科室、預(yù)算編制準(zhǔn)確合理的科室予以獎勵。醫(yī)院應(yīng)對重點預(yù)算項目要建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，對各類預(yù)算項目的績效目標(biāo)完成情況要實時監(jiān)督，開展績效評價，做到“支出必問效，”確保資金使用效益。

公立醫(yī)院應(yīng)對每年預(yù)算執(zhí)行的整體情況進(jìn)行績效評價，通過對預(yù)算目標(biāo)的制定的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目的效益型進(jìn)行考核，對預(yù)算執(zhí)科室和預(yù)算組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行獎懲。

3.4 加快信息化建設(shè)

公立醫(yī)院應(yīng)建立一套從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、費用申請、費用報銷、費用審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析以及連接人事、物資等一體化的全面預(yù)算管理應(yīng)用系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)的橫向縱向互連互通，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)從管理信息系統(tǒng)中直接匯總提取，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)多樣化，預(yù)算指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。預(yù)算數(shù)據(jù)的多部門集成與共享，有利于醫(yī)院內(nèi)部各部門之間資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，同時能對預(yù)算執(zhí)行情況的及時分析、預(yù)警，最大限度的發(fā)揮預(yù)算管理的職能，有效提高醫(yī)院資源配置效率。

4 結(jié) 語

近年來，全面預(yù)算管理機(jī)制也在不斷的完善，對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整及控制等程序也在不斷的系統(tǒng)化、全面化，但在醫(yī)院的管理過程中依然存在一定的問題。其中，管理者對醫(yī)療管理過于重視減少了對經(jīng)濟(jì)管理的重視程度，對全面預(yù)算管理的認(rèn)知度不夠，而導(dǎo)致醫(yī)院的資源分配不均。在管理過程中缺乏完整的管理體系是影響醫(yī)院整體管理的重要因素，預(yù)算管理人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)和考核而不能對目前復(fù)雜、綜合性較強(qiáng)的醫(yī)院進(jìn)行全面的預(yù)算管理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)產(chǎn)生誤差或是工作過程中產(chǎn)生漏洞。各部門之間的信息傳遞有所延緩，從而對醫(yī)院的分工合作和管理工作造成影響。

全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，讓每一個員工意識到全面預(yù)算管理的必要性和重要性是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的第一步。其次，建立科學(xué)的、完整的全面預(yù)算管理體系對醫(yī)院的每個部門的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，從而提升醫(yī)院的績效管理水平。再者，加強(qiáng)醫(yī)院的人才隊伍建設(shè)可以督促員工自覺的提高自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，從而提高整個醫(yī)院的綜合水平。利用信息化的管理促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展的同時還能夠提高工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，也間接提高了預(yù)算人員的工作質(zhì)量。

綜上所述，我國醫(yī)院在新醫(yī)改環(huán)境下進(jìn)行預(yù)算管理工作時會存在一定的漏洞，全面預(yù)算管理的優(yōu)化能夠?qū)︶t(yī)院的資源進(jìn)行合理的運(yùn)用，從而提升醫(yī)院的整體水平，讓醫(yī)院在新醫(yī)改的形勢下能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。