企業(yè)會計管理內(nèi)控制度的完善措施探討

■梁衛(wèi)深

（佛山市高明同德化工有限公司）

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭開始日益激烈，企業(yè)要想更好地提升核心競爭力，必須做到與時俱進(jìn)，從企業(yè)內(nèi)部管理開始，尋求更有效長久的方式。而企業(yè)會計管理則是長效穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)保障，其工作形式對企業(yè)有著巨大的影響，也直接關(guān)系著企業(yè)資金的有效運轉(zhuǎn)及高效利用，對于會計內(nèi)部的管控工作來說，需要達(dá)到高水平高質(zhì)量的工作方式，在企業(yè)內(nèi)部實施合理的管理，加強會計的審計工作，結(jié)合現(xiàn)代化經(jīng)濟走向，為企業(yè)的發(fā)展起到保駕護航的作用。

1 會計內(nèi)控制度的重要性

內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展中必不可少的一項組成內(nèi)容，對于企業(yè)的經(jīng)濟水平提升，以及企業(yè)的核心競爭力提升都有著至關(guān)重要的作用，內(nèi)部控制可以平衡和協(xié)調(diào)企業(yè)部門之間的關(guān)系，對員工起到監(jiān)督制約的作用，促進(jìn)員工工作的積極性和創(chuàng)造力，是保證企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)前提[1]。而會計內(nèi)部控制措施的實施，更是企業(yè)發(fā)展過程中資源合理配置的基礎(chǔ)措施，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的財務(wù)問題，也能夠保障企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合理性，有效提升財務(wù)資金的利用率，維持著企業(yè)經(jīng)濟正常發(fā)展的秩序。

2 目前內(nèi)控制度存在的問題

目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀中，已經(jīng)逐步開始對財務(wù)系統(tǒng)管理重視起來，但由于常年經(jīng)營的習(xí)慣，以及對內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠全面，在不少企業(yè)中仍出現(xiàn)很多問題，針對問題有的放矢地解決，才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

2.1 內(nèi)控制度不夠完善

從現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀來說，我國大多數(shù)企業(yè)其實已經(jīng)建立起了內(nèi)部控制的制度，并且在會計管理中實行內(nèi)控，但由于大多數(shù)企業(yè)都是在其他企業(yè)制度中效仿而來，并未從自身的實際經(jīng)營情況出發(fā)，所以在內(nèi)部控制的實施上，并沒有一系列適合自己企業(yè)的措施，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制達(dá)不到好的效果，其制度也不能很好的發(fā)揮其作用。內(nèi)部控制不夠完善的體現(xiàn)主要在于沒有一系列完整的制度條約，企業(yè)對于內(nèi)控制度的認(rèn)識不夠深入，多數(shù)會利用到企業(yè)本身的規(guī)章制度作為內(nèi)控制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度的混淆，或是將內(nèi)部控制當(dāng)作形式，沒有嚴(yán)格的執(zhí)行和實施；其次，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制都停留在事后控制的方向上，但其實事后控制對企業(yè)的發(fā)展起不到任何實質(zhì)性的效果，并且會增加企業(yè)管理的成本，在管理過程中得不償失；最后，其問題的體現(xiàn)還在于企業(yè)過于重視有形資產(chǎn)的控制，忽視了無形資產(chǎn)的內(nèi)容，也就是說，太過注重對原材料、企業(yè)人員及生產(chǎn)等管理，而忽視了企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，以及發(fā)展?fàn)顩r等，這樣的內(nèi)控制度并沒有達(dá)到實際的效果，從長遠(yuǎn)的角度來說，不利于企業(yè)的長久發(fā)展[2]。

2.2 缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展財務(wù)工作時，需要有一個良好的氛圍及環(huán)境，同時還需要企業(yè)內(nèi)部對自身的管理、經(jīng)營機制進(jìn)行制定，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，讓每個員工都認(rèn)識到其重要性?，F(xiàn)目前大多企業(yè)中，其經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的剝離現(xiàn)象都十分嚴(yán)重，在自身管理上缺乏良好的紀(jì)律和環(huán)境，從而導(dǎo)致沒有很好的內(nèi)控環(huán)境，自然不能進(jìn)行很好的內(nèi)部控制，最終形成企業(yè)經(jīng)營不良的局面。

2.3 企業(yè)會計信息化不夠完善

信息時代的來臨，預(yù)示著人類社會發(fā)展逐步走向科技化、智能化，在企業(yè)的會計管理中，也朝著信息化時代做出了相應(yīng)的改革。但在朝著會計信息化發(fā)展的過程中，也出現(xiàn)了不少的問題，部分企業(yè)在會計信息化方面的認(rèn)知不夠全面，信息化程度低，其技術(shù)人才的發(fā)展也不夠全面，這一現(xiàn)象在現(xiàn)在的中小型企業(yè)中尤為常見，這種弊端不僅對企業(yè)的會計工作造成一定的影響，也會在一定程度上阻礙企業(yè)未來的發(fā)展。

2.4 缺乏風(fēng)險管控意識

在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中往往存在瞬息萬變的情況，而企業(yè)內(nèi)部控制中，需要時刻注意到市場經(jīng)濟的變化，加強風(fēng)險管控等措施，尤其是企業(yè)會計內(nèi)控管理中，需要在面臨外部經(jīng)濟風(fēng)險時，提出對應(yīng)的措施，確保企業(yè)在運營過程中，資金的安全。而現(xiàn)目前大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)管理中，缺乏對市場經(jīng)濟的掌握，對于財務(wù)數(shù)據(jù)等信息的掌控也不夠全面，沒有做到信息的有效利用，加上財務(wù)信息缺乏真實度和完整性，不能很好的獲取決策支持依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中，不能很好的識別并預(yù)防外部風(fēng)險。

3 提升會計內(nèi)控制度的措施

3.1 完善企業(yè)會計內(nèi)控制度

要達(dá)到企業(yè)會計的有效發(fā)展，必須制定一系列符合企業(yè)自身情況的企業(yè)會計內(nèi)控制度，第一點從制定上來說，在制定會計內(nèi)控制度時，要符合科學(xué)、合法、合理的原則，可以借鑒其他一些較好的制度措施，但仍然需要結(jié)合企業(yè)本身的情況，秉持規(guī)范的原則，最大程度發(fā)揮會計內(nèi)控制度的作用；第二點是在制度實施發(fā)布后，需要在企業(yè)上下貫徹到底，首先需要對制度的實施情況進(jìn)行監(jiān)督，每個員工都要做到認(rèn)真貫徹、嚴(yán)格遵守，讓會計內(nèi)控制度能在企業(yè)內(nèi)發(fā)揮出其功效，同時，要讓企業(yè)各部門和員工支持和配合多方面共同促成會計內(nèi)控制度在企業(yè)中的實施；第三點還需要嚴(yán)格檢查制度的執(zhí)行情況，制定專項檢查小組或個人，定期檢查是否落實了各項政策，是否科學(xué)合理的利用了公共資源，在會計審計工作中，是否嚴(yán)格按照內(nèi)控制度開展，檢查其制度的執(zhí)行是否符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，確保會計內(nèi)控管理制度能夠為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障；第四點還需要不斷的優(yōu)化完善制度，對企業(yè)的發(fā)展來說，會計內(nèi)部控制制度并非一成不變，而是需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行一定的優(yōu)化，以保證制度能夠跟上企業(yè)的腳步，在優(yōu)化一系列制度時，還要參考國家政策的變化，以及社會市場經(jīng)濟的發(fā)展形態(tài)，這樣才能更加切實解決企業(yè)的實際問題，同時，在對會計內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化時，要始終保持會計審計的相關(guān)法律及原則[3]。

3.2 提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)人員作為企業(yè)會計管理的中心，必須要保證會計人員的整體綜合素質(zhì)，這一點不僅是要求工作人員具備會計專業(yè)知識，對于道德素養(yǎng)也有一定的要求，在加強會計人員自身的專業(yè)會計知識的同時，還要提升自身的專業(yè)技能，具備會計綜合職業(yè)素養(yǎng)，更好的助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管控工作，在加強會計工作人員自身素質(zhì)上總結(jié)了以下幾點：

第一點是定期對企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，組織在職的會計師進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)課程，在社會發(fā)展進(jìn)程中，會計行業(yè)的知識也在不斷更新，這就要求企業(yè)會計師掌握新時期的財務(wù)工作重點、工作理念，以及更新的財務(wù)技能等，以此來提升企業(yè)的財務(wù)工作水平，在加強專業(yè)知識培訓(xùn)的同時，還需要進(jìn)行思想政治教育的深化，提升會計師對內(nèi)控制度的認(rèn)知，讓他們充分了解到會計內(nèi)控制度對企業(yè)的重大影響，強化自身的責(zé)任感，在日常工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度[4]。

第二點是建立相應(yīng)的管理措施，會計工作可以說是企業(yè)中的重點，其發(fā)展和運營都與企業(yè)資金息息相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)，來制定會計人員的管理體系，以此做到一定的約束，避免企業(yè)中出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

第三點則是對會計師的專業(yè)培訓(xùn)進(jìn)行拓展，在我們所說的第一點基礎(chǔ)上，除了會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，還應(yīng)當(dāng)拓展與財務(wù)會計相關(guān)的更多知識面，學(xué)經(jīng)濟學(xué)學(xué)科、法律學(xué)科等，這些學(xué)科的專業(yè)知識為會計知識提供了更多的基礎(chǔ)，不僅能在專業(yè)知識起到促進(jìn)作用，還能夠強化會計師的整個綜合素養(yǎng)，避免會計師在工作中出現(xiàn)其他失誤。

3.3 完善會計信息化系統(tǒng)

隨著社會的發(fā)展和進(jìn)步，信息技術(shù)開始不斷涌入社會各行各業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也應(yīng)當(dāng)積極的完善信息化系統(tǒng)，以面對社會的飛速發(fā)展和變化[5]。目前大多數(shù)企業(yè)都是沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，但傳統(tǒng)制度在日新月異的當(dāng)下顯然已經(jīng)不能適應(yīng)，在新經(jīng)濟時代的發(fā)展下，對于會計內(nèi)部控制也要結(jié)合新的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，在智能化水平的幫助下，更好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。計算機信息化系統(tǒng)能夠針對每一項工作中可能涉及到的法律問題進(jìn)行規(guī)避和監(jiān)控，并且具有高效率高質(zhì)量的工作特點，利用信息化系統(tǒng)對會計工作進(jìn)行輔助，能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)代化技術(shù)的發(fā)展，大大提升會計內(nèi)控管理的工作效率。

3.4 做好風(fēng)險規(guī)避工作

企業(yè)在運行發(fā)展過程中，為了確保運營的安全性，應(yīng)當(dāng)提前做好風(fēng)險規(guī)避和預(yù)防的工作，構(gòu)建出一套合理的風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)，并且保證財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性，以及全面性，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，還應(yīng)當(dāng)提前對運營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，預(yù)測這些風(fēng)險可能對企業(yè)造成的影響，并制定一系列的解決措施[6]。風(fēng)險防控措施，要基于風(fēng)險分析結(jié)果來制定，要求各個部門積極配合，將風(fēng)險的發(fā)生率降到最低，如果風(fēng)險超過預(yù)期，應(yīng)馬上啟動應(yīng)急措施，確保企業(yè)運營的安全性和可靠性。

4 結(jié) 語

綜上所述，在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中，會計的內(nèi)控管理占據(jù)了相當(dāng)大的比重，而企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展形式，對內(nèi)控管理進(jìn)行大力的宣導(dǎo)，配合相應(yīng)的措施，讓各個部門和每個企業(yè)員工都能將內(nèi)控管理放在首位并積極參與到內(nèi)控工作中，當(dāng)然，企業(yè)在實施內(nèi)控管理工作時，也要營造出良好的內(nèi)控環(huán)境，從各個方面促進(jìn)內(nèi)控工作的開展，從而使得企業(yè)實現(xiàn)長久健康的運營發(fā)展，促進(jìn)整體水平的提升。