建筑行業(yè)對“兩金”的管控探析
——以A建設(shè)集團(tuán)公司為例

●岳慧君

建筑行業(yè)隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式由快速增長階段轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展模式的變化，也從粗放經(jīng)營模式轉(zhuǎn)入精細(xì)化管理。企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨作為高資產(chǎn)構(gòu)成部分，已經(jīng)面臨嚴(yán)峻的資金流動性困難并加劇企業(yè)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)運(yùn)營成本且限制了相關(guān)收益的實(shí)現(xiàn)。如何快速合理降低“兩金”所占比例，從而讓企業(yè)盤活資金，降低企業(yè)的有息負(fù)債，已經(jīng)成為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。A建設(shè)集團(tuán)公司在企業(yè)“兩金”管控方面不斷探索，積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、如何看待“兩金”

（一）“兩金”指應(yīng)收賬款、存貨兩類

應(yīng)收賬款、存貨都是企業(yè)日常的經(jīng)營活動中產(chǎn)生，是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的組成部分?！皟山稹彼急戎笐?yīng)收賬款使用的資金比和存貨所占用的比，占比過高會造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，占比過低從企業(yè)規(guī)模發(fā)展性來講也制約企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展，如何正確科學(xué)處理企業(yè)“兩金”所占比率，作為企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員都是在糾結(jié)中摸索找到正確處理問題的關(guān)鍵點(diǎn)，為保證企業(yè)利潤及健康發(fā)展提供重要保障。

（二）積極的眼光看待“兩金”

建筑行業(yè)受到施工規(guī)模及硬件設(shè)施的限制，一般經(jīng)營規(guī)模較大，耗費(fèi)的工期相對長，在整個(gè)建造周期中，建筑材料受激烈的市場競爭影響、受國家政策性導(dǎo)向約束及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，最終會造成工程成本變化較大。如在企業(yè)“兩金”占比較高情況下，從企業(yè)開展新業(yè)務(wù)發(fā)展角度，受到外界影響因素較小，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展周期有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，避免企業(yè)的物資存貨短缺風(fēng)險(xiǎn)，合理把存貨保持在安全使用范圍內(nèi)，充足的“兩金”對企業(yè)經(jīng)營效率、成本嚴(yán)格控制及對工程建造期限都提供了有利保障。

（三）嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待“兩金”

正是考慮到建筑行業(yè)的特殊性，如一直在整個(gè)建造周期中保持“兩金”占比高比例，勢必會造成企業(yè)流動資金的浪費(fèi)，“兩金”是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源對企業(yè)發(fā)展異常寶貴，從企業(yè)資本成本及長期經(jīng)營發(fā)展角度，企業(yè)經(jīng)營管理者必須保持嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，存在壞賬準(zhǔn)備、減值風(fēng)險(xiǎn)、積壓庫存、各種損毀風(fēng)險(xiǎn)加大。

合理的“兩金”占比比率，可以嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的回款周期，加速資金流動，同時(shí)也不會造成企業(yè)庫存增大從而規(guī)避資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)本身毛利率相對較低，應(yīng)收賬款和存貨如在大量占用資金，會造成企業(yè)整個(gè)資金流動性變差，壞賬準(zhǔn)備的存在又抵消了企業(yè)利潤，致使整個(gè)項(xiàng)目投資規(guī)模受到限制，找到“兩金”占比居高不下的原因是開展企業(yè)管理的根本所在。A建設(shè)集團(tuán)公司是國有大型建筑施工類企業(yè)，施工規(guī)模大、施工工藝的復(fù)雜程度高、項(xiàng)目經(jīng)營范圍點(diǎn)多面廣泛，一直嚴(yán)控“兩金”在整個(gè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)中所占比例，較同類同期建筑施工類企業(yè)中“兩金”占比一直處于中等水平。

二、產(chǎn)生較高“兩金”的原因

企業(yè)“兩金”較高的原因，同國家相關(guān)政策調(diào)控有關(guān)，同時(shí)也和企業(yè)自身發(fā)展因素要求有密切關(guān)系。兩者既相互影響又相互促進(jìn)，國家政策保證企業(yè)發(fā)展外部的宏觀條件，而企業(yè)健康長久發(fā)展也保證了國家政策的堅(jiān)實(shí)落地。

（一）國家宏觀調(diào)控政策

1.宏觀政策因素。隨著市場自由度的提高與國際經(jīng)濟(jì)競爭壓力的加大，建筑行業(yè)為適應(yīng)宏觀政策變動，企業(yè)自身發(fā)展也作出改變，由粗放發(fā)展模式轉(zhuǎn)為精細(xì)化管理模式，但行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與建筑行業(yè)法律法規(guī)的匹配程度還不夠完善，具體實(shí)施中法條的詳細(xì)規(guī)定未能完全覆蓋雙方利益，法條側(cè)重約束性條款而未及時(shí)制定懲罰性措施，最終致使建筑施工項(xiàng)目在實(shí)際工程款回收中發(fā)生意外性因素太多，起不到警戒作用從而造成建設(shè)方拖欠施工方工程款的事情多有發(fā)生。

2.需上繳的各類保證金名目眾多。建筑行業(yè)因施工體量大，且過程中不可反復(fù)建造性，對施工方的要求比較嚴(yán)格，針對各類保證金數(shù)量種類名目多達(dá)幾十種，累計(jì)金額也是相當(dāng)大；但建筑行業(yè)又是周期性比較長的企業(yè)類型，時(shí)間跨度較長，如何保證過程中或項(xiàng)目結(jié)束及時(shí)完成保證金清欠歸還也變得尤為重要。

（二）企業(yè)自身發(fā)展因素

1.自身管理缺陷。企業(yè)在經(jīng)營過程中，針對大型項(xiàng)目可以指定專人專項(xiàng)立案設(shè)置項(xiàng)目，但過程大中小型各類型企業(yè)太多了，本身建筑企業(yè)自身人員發(fā)展相對薄弱，很難同龐大的建筑工程體量想匹配，逐步在管理過程中凸顯矛盾點(diǎn)，再加上對國家整體政策的行業(yè)形勢不能完全預(yù)估，形成盲目投資，從而加大應(yīng)收款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)；因施工行業(yè)人員流動性頻繁，施工企業(yè)重視施工而容易忽視具體財(cái)務(wù)合規(guī)性處理，內(nèi)部制度執(zhí)行不夠準(zhǔn)確，計(jì)算過程隨意變化較大，最終對應(yīng)收賬款計(jì)量無法準(zhǔn)確確定。A建設(shè)集團(tuán)公司為避免類似缺陷，從制定項(xiàng)目操作流程手冊到工程公司財(cái)務(wù)制度建立，以集團(tuán)公司為指導(dǎo)的集中核算模式，直接覆蓋工程公司、項(xiàng)目公司統(tǒng)一實(shí)行系統(tǒng)規(guī)范化操作，集團(tuán)總會計(jì)師對財(cái)務(wù)人員實(shí)行垂直性管理，每級公司人員崗位職責(zé)獨(dú)立清晰，避免多人兼一崗混亂管理。

2.施工項(xiàng)目對資金的大量墊資。企業(yè)施工投資工程過程中，對工程公司管理方、施工人員支付的薪酬，材料提前的招采，設(shè)備的購置、租賃及維修，都需要大量流動資金的墊付，施工方在資金短缺的情況下，很難保證施工項(xiàng)目的正常交付，施工方針對短缺資金往往會挺而走險(xiǎn)鉆制度空子，為實(shí)現(xiàn)盈利會出現(xiàn)偷工減料導(dǎo)致建筑施工項(xiàng)目出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。針對大量墊資款對“兩金”也形成了居高不下的態(tài)勢。

3.施工中材料的盲目儲備。近年來人工成本的增大帶動了原材料等建筑施工類材料價(jià)格一直上漲，國家對綠色建筑要求質(zhì)量也逐步提高，為保證及時(shí)完成工作量，需要有充足材料作為支撐，盲目囤積上漲性材料造成流動資金大量流出，資金使用周期變長逐步形成惡性循環(huán)。合理安排材料采購比例及管理層準(zhǔn)確對未來市場變化的預(yù)判，對存貨在資產(chǎn)中的占比有長遠(yuǎn)深度的影響。

三、如何更有效管控“兩金”占用

建筑企業(yè)如何管控“兩金”，既要保證企業(yè)規(guī)模性增長，又要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率最大化，落實(shí)到具體工作中，第一要降低或控制合理“兩金”占比，第二要企業(yè)嚴(yán)控“兩金”產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）集團(tuán)公司加強(qiáng)對“兩金”的調(diào)控

集團(tuán)公司決策者及財(cái)務(wù)人員要立足于對子公司內(nèi)部管理制度不斷優(yōu)化提高，首先企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠重視，壓減“兩金”工作不是靠一個(gè)部門完成，整個(gè)執(zhí)行操作過程需要各部門系統(tǒng)開展工作，集團(tuán)公司出臺針對“兩金”工作的具體細(xì)化執(zhí)行方案，在企業(yè)內(nèi)部形成協(xié)調(diào)合作操作機(jī)制，堅(jiān)決遏制“兩金”占用的快速上升趨勢。作為A建設(shè)集團(tuán)公司上級公司，專門出臺《A集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開展壓減杠桿控制風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效促發(fā)展專項(xiàng)工作通知》，文件按照《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債約束的指導(dǎo)意見》精神，制度工作思路，徹底實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（二）明確“兩金”目標(biāo)，制定業(yè)務(wù)操作流程

推進(jìn)壓減“兩金”占比工作，要求企業(yè)逐級逐層建立企業(yè)相關(guān)清理欠收指標(biāo)，并簽訂明確責(zé)任書，逐步把清理應(yīng)收款責(zé)任分解落實(shí)，讓清欠工作實(shí)現(xiàn)下達(dá)最終完成。在明確清欠指標(biāo)時(shí)，集團(tuán)相關(guān)責(zé)任部門要一起剖析形成的原因，合理參與規(guī)劃企業(yè)整體發(fā)展策略，指定明確“兩金”比例，做到具體數(shù)字準(zhǔn)確量化。

（三）梳理合同，增強(qiáng)清欠“兩金”有力保障

全面梳理合同內(nèi)容，從法律形式上杜絕應(yīng)收賬款無法收回的不利條件，特別是針對金額較大且賬齡較長無法收回項(xiàng)目，找到合同內(nèi)容文本中共性部分，聯(lián)合法務(wù)、合同成本部門針對合同文本內(nèi)容及時(shí)更新明確，重點(diǎn)加強(qiáng)管控，減少風(fēng)險(xiǎn)；

（四）各類保證金“替代”執(zhí)行

建筑工程施工企業(yè)涉及投標(biāo)、履約等各類保證金，應(yīng)先仔細(xì)區(qū)分各類保證金收回進(jìn)度，做好信息臺賬工作。針對一些無特殊要求類型保證金，可尋求替代種類，比如聯(lián)系銀行簽發(fā)保函保證金、信托機(jī)構(gòu)出具保證函等類似合法有效的替代文書，大大降低資金的現(xiàn)金流出，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展韌性，該項(xiàng)在一定程度上可直接調(diào)整“兩金”占比。A建設(shè)集團(tuán)公司在近兩年大力回收應(yīng)收款，尋求銀行及各類金融部門開具保函替代，僅此一項(xiàng)就降低“兩金”占比7%以上。

（五）以預(yù)算為引領(lǐng)，落實(shí)企業(yè)目標(biāo)

建筑工程企業(yè)在注重施工工程建設(shè)同時(shí)要發(fā)揮預(yù)算在調(diào)節(jié)“兩金”占比中的作用，控制好“兩金”提速結(jié)點(diǎn)，以預(yù)算目標(biāo)作為清量目標(biāo)，建立清理、預(yù)算、考核三位一體的責(zé)任約束制度，及時(shí)修正預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)同全年發(fā)展匹配，從而降低“兩金”在建筑行業(yè)的居高不下的態(tài)勢。

（六）全面推進(jìn)考核機(jī)制，明確獎懲

建筑行業(yè)因龐大的施工體量，整體團(tuán)隊(duì)人員除嚴(yán)格按照規(guī)章制度操作，清晰的考核機(jī)制也是對企業(yè)員工最大的激勵和保障?？己酥笜?biāo)的設(shè)置、權(quán)重比例的確定，切實(shí)實(shí)現(xiàn)“兩金”清算目標(biāo)同薪酬激勵體系全面的結(jié)合，對控制好的個(gè)人，給予精神和物質(zhì)獎勵，對清欠力度執(zhí)行差的個(gè)人，降低考評得分懲罰。合理有效的考核機(jī)制對“兩金”目標(biāo)的完成提供了強(qiáng)有力的保證。XX建設(shè)集團(tuán)公司針對考核出臺《考核細(xì)則》，當(dāng)年結(jié)束及時(shí)講評，切實(shí)落實(shí)到個(gè)人，大大激勵每個(gè)部門及員工的積極性。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度節(jié)奏放緩，建筑施工企業(yè)自身也在調(diào)整發(fā)展策略，積極應(yīng)對各類變化，保障貨幣資金充足的流動性，減少企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)因資金壓力負(fù)擔(dān)過大而產(chǎn)生運(yùn)營危機(jī)，合理控制“兩金”比率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的韌性，降低企業(yè)杠桿率，同時(shí)也提高員工的綜合素質(zhì)提升工作效率及工作質(zhì)量，最終保證企業(yè)提質(zhì)增效經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加穩(wěn)健。A建設(shè)集團(tuán)公司時(shí)刻緊抓資金條線，準(zhǔn)確控制資金流動性，為企業(yè)健康長效發(fā)展提供動力保障。