稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用研究

◎苑龍春

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善，現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境的競爭壓力也遠(yuǎn)勝于以往，若是在企業(yè)稅收方面未能做好管理，不但會在短時間內(nèi)增加企業(yè)經(jīng)營的壓力，使企業(yè)資金流無法得到更好的應(yīng)用，而且也勢必會逐漸削弱企業(yè)的市場競爭能力。而稅收籌劃則是基于我國法律法規(guī)應(yīng)允范疇，準(zhǔn)許企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)會計進(jìn)行金額調(diào)整與規(guī)劃的管控措施。因此，如何做好稅收籌劃工作，便理應(yīng)得到企業(yè)會計的重視。

一、企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.提升企業(yè)財務(wù)管理水準(zhǔn)。

首先，稅收籌劃理念的有效落實，既能夠為企業(yè)會計核算與資金流管理提供引導(dǎo)，站在現(xiàn)有我國稅收角度擬定更完善的籌劃機制，以便為企業(yè)資金的管控提供平臺，合理提升企業(yè)短期的資金儲備，以便更好的應(yīng)對經(jīng)濟市場環(huán)境的波動，同時基于稅收政策與法規(guī)作為前提，更能夠增強賦予企業(yè)財務(wù)合理合法的資金管控平臺，使企業(yè)經(jīng)濟利潤實現(xiàn)最大化的同時，更能夠提升企業(yè)經(jīng)濟體系的核心競爭力。其次，從財務(wù)專業(yè)角度來看，稅收籌劃理念同樣能夠指明財務(wù)會計管理工作的方向，提升財務(wù)的專業(yè)水平。

2.提升企業(yè)財務(wù)納稅意識。

稅收籌劃理念無疑為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計提供了更科學(xué)且合法的操作平臺，極大降低了偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生概率，使得企業(yè)經(jīng)濟資產(chǎn)得到更全方位的保障。并且隨著企業(yè)對納稅工作的逐漸重視，也能夠持續(xù)提升企業(yè)財務(wù)合法納稅的意識。

3.提升企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟效益。

在企業(yè)運用稅收籌劃措施后，首先便能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟狀況，在短時間內(nèi)降低資金的流出量，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到初步保障，同時憑借時間上的調(diào)配，更能夠延緩企業(yè)資金的留出效率，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，短期增加企業(yè)的資金儲備，改善企業(yè)的整體經(jīng)營狀況，為企業(yè)可持續(xù)化經(jīng)濟運營提供應(yīng)有的保障。

4.完善企業(yè)財務(wù)管理制度。

結(jié)合目前企業(yè)經(jīng)濟管理環(huán)境可知，多數(shù)企業(yè)為降低稅收帶來的經(jīng)濟壓力，主要采取的措施便是降低或縮減經(jīng)營成本，其中通過稅收籌劃措施降低成本是最為合理且可靠的措施。因此，在目前企業(yè)擬定內(nèi)部管理與生產(chǎn)制度時，通常都會將稅收籌劃思想融入管理制度內(nèi)，以便稅收籌劃工作的開展更便利，同時能夠更好的在企業(yè)內(nèi)部得以推廣與滲透。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

1. 收入結(jié)算方法的應(yīng)用。

結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品類型的特征可知，不同企業(yè)在貨物銷售方面都有著各自的財務(wù)結(jié)算方式，由此受財務(wù)結(jié)算影響在收入時間的分布上也存有明顯差異，如此納稅時間也會存有差別。而基于我國目前稅收規(guī)定可知，收入結(jié)算時間通常是根據(jù)直接銷售、收款、手續(xù)辦理時間、合同日期、交付日期等環(huán)節(jié)判斷納稅時間的，而通過實際銷售方法對財務(wù)結(jié)算時間進(jìn)行精細(xì)化調(diào)配，便能夠有效延長納稅時長，以此為企業(yè)提供納稅延緩利潤。

2.實際成本費用的應(yīng)用。

針對企業(yè)當(dāng)中的實際成本費用進(jìn)行應(yīng)用稅收籌劃的主要思想就是能夠在稅收法律的應(yīng)允范圍內(nèi)，對實際成本的費用進(jìn)行科學(xué)、合理的分配從而減少可能會為企業(yè)所帶來的經(jīng)濟損失，并以此通過對稅收法律應(yīng)允的時間進(jìn)行延緩納稅，使實際需要交納的所得稅大幅度減少，最終在其中得到一定的經(jīng)濟收益。通常而言，企業(yè)會計計算成本費用需要通過核算后才能入賬，以便壞賬與虧損等問題都能夠得到解決，避免對企業(yè)經(jīng)濟體系造成損害。其次，會計可針對一產(chǎn)生成本費用與損失的款項提供合理的預(yù)提方式入賬，并縮短企業(yè)實際成本的攤銷期，合法的縮減企業(yè)整體納稅數(shù)額。

3.投資核算方法的應(yīng)用。

長期進(jìn)行投資核算的方法有兩種，一種是權(quán)益法，一種是成本法。在企業(yè)選擇投資核算方法時需要根據(jù)其在被投資的企業(yè)中占有多大的比例，還有對被投資的企業(yè)擁有多大的控制權(quán)限來選取，由此可見，這種規(guī)定可以讓企業(yè)在選擇投資核算所使用的方法時有一定的選取空間。當(dāng)被投資的企業(yè)出現(xiàn)先盈利再虧損時就應(yīng)該選擇成本法，當(dāng)出現(xiàn)先虧損再盈利時就應(yīng)該選擇權(quán)益法，因為如果在被投資的企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)虧損，那么對于投資的企業(yè)而言，如果使用成本法就沒有辦法將企業(yè)所得到的利潤沖減，而使用權(quán)益法就可以根據(jù)所投資的企業(yè)出現(xiàn)的虧損狀況，來減少企業(yè)的實際利潤并暫緩了企業(yè)需要交納的所得稅。

4. 資產(chǎn)折舊方法的應(yīng)用。

折舊不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)實際的經(jīng)濟利潤進(jìn)行抵減，還能夠?qū)嶋H需要繳納的所得稅進(jìn)行大幅度降低。所以在企業(yè)進(jìn)行折舊的過程中一定要對折舊的方法進(jìn)行合理選擇，從而確保其能夠起到較為有效的作用與效果。在對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的過程中主要有兩種方法：一種是直線折舊法，另一種是加速折舊法。在實際稅率相同的情況下，或是開始逐年下降的話，就需要應(yīng)用加速折舊法進(jìn)行折舊，從而確保在前期得到的實際利潤能夠往后進(jìn)行推延，將實際需要納稅的時間進(jìn)行拖延。如果各年的實際稅率出現(xiàn)開始逐漸上漲的趨勢，那么就需要采用直線法進(jìn)行折舊。與拖延納稅時間進(jìn)行相互對比，這種將以后年度稅負(fù)減少的折舊方法會更具有優(yōu)勢。如果是在納稅較高的情況下，一定要應(yīng)用直線法進(jìn)行折舊，這樣能夠使每年所得到的經(jīng)濟利潤進(jìn)行平均，從而減少因為每年經(jīng)濟利潤的幅度較大而產(chǎn)生沒有必須進(jìn)行交納的稅款。

三、結(jié)語

納稅籌劃理念在企業(yè)會計核算工作中的有效落實，既能夠顯著降低企業(yè)短期內(nèi)的納稅數(shù)額，使企業(yè)得到資金的延期收益，同時憑借收入核算、實際成本、投資核算與資產(chǎn)折舊的措施，更能夠站在合理合法的范圍內(nèi)維持企業(yè)的經(jīng)濟效益。而站在納稅籌劃角度來看，企業(yè)財務(wù)必須重視我國納稅法規(guī)與法律，并明確納稅的各類條款，確保不出現(xiàn)越軌等行為，才能使企業(yè)的經(jīng)濟權(quán)益得到真正保障。