基于戰(zhàn)略導向的醫(yī)院全面預算管理探討

◎洪燕芳 呂學剛 賴婉婷 徐瑜彬

（作者單位：嘉應學院醫(yī)學院）

現階段，以戰(zhàn)略導向為基礎，加強全面預算管理是新醫(yī)改背景下醫(yī)院工作的重點，在各項業(yè)務順利開展和資金優(yōu)化配置等方面發(fā)揮著不可替代的作用。市場競爭日益激烈，為了能夠生存與發(fā)展，醫(yī)院應積極整合戰(zhàn)略導向，開展針對性、可操作的全面預算管理，編制預算計劃，并加大執(zhí)行力度，從而為醫(yī)院發(fā)展創(chuàng)設優(yōu)質的條件。對此，本研究重點論述了以戰(zhàn)略導向為視角的醫(yī)院全面預算管理策略，并以嘉應學院醫(yī)學院附屬醫(yī)院進行實例分析，旨在為醫(yī)院全面醫(yī)院管理工作提供指導。

一、基于戰(zhàn)略導向的醫(yī)院全面預算管理

黨十九大報告明確指出，深化改革醫(yī)藥衛(wèi)生體制，構建獨居特色的醫(yī)療衛(wèi)生制度、保障指導及衛(wèi)生服務體系，建成現代化醫(yī)院管理體系?，F階段，醫(yī)療保險改革進程加快，要求取消掛號費、設定醫(yī)事服務費，取消藥品加成，控制大型醫(yī)用設備檢查與診斷價格。隨著這一改革舉措的不斷深入，內生需求及外部環(huán)境對醫(yī)院內控管理提出了更為嚴格的要求。實施全方位、多層次的預算管理有利于優(yōu)化配置有限的醫(yī)療資料、順利達到戰(zhàn)略目標，緊抓機遇，迎頭改革，積極破除醫(yī)療體系存在的痼疾，找到可持續(xù)、健康的發(fā)展路徑。

（一）基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理組織體系構建

縱觀管理控制體系，全面預算管理必須滿足相關條件后才可在醫(yī)院內部廣泛實施，組織體系，其關鍵性職能在于審核、確定、考核、修改與控制預算目標，把預算具體目標建立在預算基礎上，且在全面預算管理中發(fā)揮著不可替代的作用，是整個行動開展的主體。為了能夠彰顯醫(yī)院全面預算管理戰(zhàn)略導向性特征，預算管理組織體系可分為戰(zhàn)略層、運營層及作業(yè)層三部分：①戰(zhàn)略層組織體系。由全面預算管理委員會確定預算決策機構，由醫(yī)院最高領導為主導，各部門領導積極參與；②作業(yè)層組織體系。全面預算監(jiān)督機構、執(zhí)行機構，其中監(jiān)督機構主要是審計部門、監(jiān)察部門構成。各組織層基于自身職責進行明確分工，共同協(xié)作。

（二）基于戰(zhàn)略導向的全面預算編制

在全面預算編制工作開展時，應以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略為切入點，并根據戰(zhàn)略的改變及時調整預算，應做好如下幾點：首先，對醫(yī)院科室設置、財務情況、人員組織等內部環(huán)境進行全方位剖析；其次，對國家醫(yī)改政策、地區(qū)醫(yī)療供需等外部環(huán)境進行深入分析；再次，科學明確醫(yī)院具體收支目標的前提下，對影響收支的具體因素進行全面把控。另外，對醫(yī)院價格體系、診療人數、病床數量、長短期發(fā)展規(guī)劃等內容了如指掌；最后，對分解目標進行透徹分析的基礎上落腳于醫(yī)院戰(zhàn)略上，并采取分級編制方式制定程序預算。

（三）基于戰(zhàn)略導向的全面預算的執(zhí)行

為了能夠保障全面預算管理真正落到實處，醫(yī)院應構建全方位、多層次的監(jiān)督控制體系。首先，嚴密監(jiān)督預算執(zhí)行過程，當發(fā)現預算同實際情況偏差較大時，應迅速啟動糾編程序，準確找到原因，并制定針對性有效的調整辦法；其次，全程監(jiān)督設備物質的采購，預防出現超額采購的情況，因醫(yī)院業(yè)務比較特殊，設備、耗材與藥品采購是支出的重點，如果不嚴格監(jiān)督與控制采購過程，以預算為依據便會影響醫(yī)院預算管理；再次，構建動態(tài)監(jiān)督模式，設立預算調整與變動程序，針對新增加預算的情況，制定完善的審批流程動態(tài)監(jiān)督預算動態(tài)調整情況；最后，實施全面考核機制，立足于醫(yī)院戰(zhàn)略目標，構建全方位、多層次的預算考核辦法，合理績效考核預算實施情況，并把考核與激勵機制有機結合，促使全面預算考核發(fā)揮激勵、約束、監(jiān)督等功效，從整體上提高員工的工作積極性，進而促使醫(yī)院戰(zhàn)略目標早日實現。

（四）基于戰(zhàn)略導向構建全面預算管理決策支持系統(tǒng)

為進一步提高醫(yī)院全面預算管理的有效性和質量，就必須要采取措施，構建科學且全面的預算管理決策支持系統(tǒng)，進而有效醫(yī)院全面預算管理的重點放置在企業(yè)預警能力和經濟活動上。另外，醫(yī)院通過和決策支持系統(tǒng)的構建，能在第一時間發(fā)現全面預算管理中的風險，基于自身基礎上，科學有效地應用有利于全面預算管理工作人員溝通軟件，偏于讓相關工作人員及時了解預算管理的問題，根據醫(yī)院的實際情況，做好薄弱環(huán)節(jié)的工作，進而從整體上提高全面預算的科學性。此外，醫(yī)院還需人將人力資源、財務、經營等信息有機整合起來，進一步完善預算管理決策支持系統(tǒng)，以此來實現戰(zhàn)略目標。

二、嘉應學院醫(yī)學院附屬醫(yī)院基于戰(zhàn)略的全面預算管理的案例分析

以嘉應學院醫(yī)學院附屬醫(yī)院為例，共開放病床130 張，有20 個臨床科室科。門診量20 萬余人次，收治病人4 萬余人次，手術1 萬余臺次，服務范圍極其廣泛，在當地具有一定的知名度。

基于戰(zhàn)略導向，該醫(yī)院將醫(yī)院戰(zhàn)略目標同全面預算相結合。對于全面預算管理而言，戰(zhàn)略目標是根本出發(fā)點與著落點，該醫(yī)院積極編制全面預算，嚴格執(zhí)行與考核評價，并堅持OMC 管理理念，進一步細化戰(zhàn)略目標，再將其真正貫徹執(zhí)行于各個環(huán)節(jié)中。同時，該醫(yī)院在全面預算管理中，通過戰(zhàn)略把預算編制結合平和積分卡來進行合理分解，主要是財務、業(yè)務、內部流程以及學習與成長等，以此來提高預算分配的科學性，調動全體人員預算執(zhí)行的積極性。同時，為了保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標真正落到實處，該醫(yī)院還實施了完善的績效考核制度。另外，該醫(yī)院以平衡積分卡的財務、業(yè)務、內部流程及學習與成長等方面，全面反映了醫(yī)院戰(zhàn)略目標，促使每一位職工都能夠真正意識到戰(zhàn)略目標的意義。例如，在財務層面上。作為社會公益性事業(yè)，醫(yī)院存在的目的在于保證人類健康，從長遠發(fā)展角度分析，必須加強醫(yī)院財務基礎，開設醫(yī)療服務新項目，擴展醫(yī)院服務領域，有效緩解看病壓力。從財務層面分析，有效控制支出、持續(xù)增長醫(yī)院整體收入是重點。其次，在客戶層面。針對這一層面戰(zhàn)略目標分析，應立足于患者實際需求，想方設法提高患者滿意度。該醫(yī)院根據自身情況，不斷細化與分類病種，制定出科學合理、可操作的診療計劃與護理方案，積極構建農產醫(yī)療合作機制，增加門診業(yè)務量。同時，開設遠程網絡診療業(yè)務，不斷強化診療水平，突破時間與地域的限制，積極迎合患者的需求，便捷性、時效性優(yōu)勢明顯。基于調查結果表明，在2019 年底，該醫(yī)院門急診量高達57萬人次，同比上一年增長11.58%，出院人數將近5 多萬人次，同比上一年增長了18%，基于戰(zhàn)略目標，構建了完善的全面預算管理體系，優(yōu)化了流程、實現了全員監(jiān)督、責任到人、陽光操作，不斷推動醫(yī)院預算管理質量持續(xù)發(fā)展。

有效執(zhí)行了該醫(yī)院戰(zhàn)略目標。

結語：總之，醫(yī)院在全面預算管理中，以戰(zhàn)略發(fā)展為導向，有效保證戰(zhàn)略管理與預算管理相融合，不僅可根據戰(zhàn)略目標的實施制定可操作的路徑，而且還能夠為編制預算、具體執(zhí)行指明方向。從實施效果分析，以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理模式，可把醫(yī)院發(fā)展及具體運營視為一個整體，把戰(zhàn)略為主線，在醫(yī)院運營中保證自身資源與發(fā)展目標相平衡，有力地保障醫(yī)院長遠戰(zhàn)略目標的實現，促使醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展，為社會大眾提供優(yōu)質的服務。