高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建分析

◎陳茹

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是各大高校為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)而制定的一系列管控規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，這些制度貫穿高校整個(gè)管理周期。完善、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以為高校節(jié)約管理成本，而且還能有效提高高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)高校綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，從而促進(jìn)高校長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中起著舉足輕重的作用，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于維持高校經(jīng)濟(jì)秩序，提高其內(nèi)部管理水平具有重要意義。

一、關(guān)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建現(xiàn)狀

就目前我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形勢(shì)而言，相關(guān)制度建設(shè)還不夠完善，管控力度不到位，比如支出預(yù)算編制缺乏科學(xué)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算執(zhí)行力度弱，缺乏預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控、跟蹤、分析、評(píng)價(jià)制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效益難以科學(xué)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)等。還有部分高校雖然已經(jīng)建立了一系列制度控制辦法，但是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的監(jiān)督管控部門，或者執(zhí)行管理過(guò)程中落實(shí)不到位，監(jiān)管不嚴(yán)格等，導(dǎo)致各項(xiàng)制度成為虛設(shè)，其并沒(méi)有起到應(yīng)有的效果，這與高校高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度重視程度的不足是有直接關(guān)系的，要想提高這方面的管控質(zhì)量，相關(guān)高校就必須從多方向入手落實(shí)管控責(zé)任制。除此之外，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際上也應(yīng)受社會(huì)人士以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督，而實(shí)際監(jiān)督過(guò)程中因?yàn)樨?cái)務(wù)制度不透明，很多資金流向最后都無(wú)法得到考證，這也在一定程度上造成了高效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制混亂的現(xiàn)象。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的有效措施

1.建立財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，細(xì)化管理責(zé)任。

針對(duì)目前我國(guó)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀，相關(guān)管理人員在改善過(guò)程中首先要建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控部門，并明確各崗位人員職責(zé)，將具體責(zé)任細(xì)化到人，以免后期出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象。該部門主要負(fù)責(zé)工作為高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立與完善，同時(shí)負(fù)責(zé)細(xì)化相關(guān)責(zé)任條例，對(duì)各部門執(zhí)行情況也要進(jìn)行有效監(jiān)督管控。這樣可以全面增強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的管制力度，確保各環(huán)節(jié)工作的準(zhǔn)確性和合理性，提高高校內(nèi)部財(cái)務(wù)執(zhí)行透明度，從而實(shí)現(xiàn)高校資金利用效益最大化。但是需要注意的是，在實(shí)際管控過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將核心權(quán)力分派給不同的人，避免過(guò)于集中而出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

2.完善預(yù)決算控制制度，優(yōu)化資源配置。

預(yù)決算制度在高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，與高校的資金規(guī)劃利用有著不可分割的聯(lián)系。所以高校在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重注意預(yù)決算制度的完善性以及全面性，最好是事先進(jìn)行充分的調(diào)研和信息收集，然后根據(jù)高校實(shí)際發(fā)展情況有針對(duì)性地編制相關(guān)預(yù)決算標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置。預(yù)決算制度構(gòu)建過(guò)程中需要注意，制度規(guī)定依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分合理，制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，構(gòu)建方法應(yīng)當(dāng)科學(xué)，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)精準(zhǔn)，并且構(gòu)建完成后還要反復(fù)進(jìn)行檢查校準(zhǔn)，最后需報(bào)高校高層管理人員審批，同時(shí)需由各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人會(huì)簽同意。預(yù)決算方案一旦審批通過(guò)，就應(yīng)按照文件規(guī)定日期即刻開始執(zhí)行，每過(guò)一段時(shí)間就要召開相應(yīng)的預(yù)算總結(jié)會(huì)議，以確保各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行及時(shí)、準(zhǔn)確、有效，同時(shí)還要建立預(yù)算評(píng)價(jià)體系，以便對(duì)預(yù)決算中不合理之處進(jìn)行改善。

3.構(gòu)建收支業(yè)務(wù)管理制度，確保資金安全性。

高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，收支業(yè)務(wù)是其中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容。收入業(yè)務(wù)主要包括收入依據(jù)、開票、收款、核算、上繳等業(yè)務(wù)；支出業(yè)務(wù)主要包括審批、審核、核算、支付、負(fù)債等業(yè)務(wù)。在構(gòu)建高校財(cái)政內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)積極構(gòu)建一套全面的收支業(yè)務(wù)管理制度。一方面，加強(qiáng)收入票據(jù)的管理制度，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理；并設(shè)置專門的管理人員，嚴(yán)格按照相關(guān)的管理程序，對(duì)其進(jìn)行有效的管理；在收款的時(shí)候，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和合同進(jìn)行。杜絕出現(xiàn)"票款分離"等現(xiàn)象，學(xué)生收費(fèi)的時(shí)候?qū)嵭信看壑崩U的方式，以免出現(xiàn)"小金庫(kù)"的現(xiàn)象。學(xué)校所收入的賬款應(yīng)及時(shí)歸到相應(yīng)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的管理；另一方面，加強(qiáng)支出管理工作。在進(jìn)行支出審批的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)限的要求、程序合規(guī)進(jìn)行審批；在進(jìn)行支出審核過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相關(guān)要求規(guī)范，對(duì)原始的憑證、記賬憑證等進(jìn)行嚴(yán)格審核；在支付結(jié)算的時(shí)候，應(yīng)嚴(yán)格按照網(wǎng)上的報(bào)銷流程進(jìn)行處理，并實(shí)施"無(wú)現(xiàn)金"的保障系統(tǒng)；還要加強(qiáng)負(fù)債管理，避免一人辦理債務(wù)的現(xiàn)象。同時(shí)，還要對(duì)其進(jìn)行集體研究、科學(xué)論證，并實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和及時(shí)對(duì)賬，確保高校財(cái)務(wù)的安全性。

4.完善資產(chǎn)管理制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)、物統(tǒng)一。

資產(chǎn)管理是所有企業(yè)單位管理工作中不可或缺的一部分，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也不例外。高校資產(chǎn)管理大體上主要包括以下幾類，分別是無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)以及實(shí)物資產(chǎn)。其中貨幣資產(chǎn)管理與其他單位一致，也需要配備專門的出納人員，負(fù)責(zé)高校日常進(jìn)出賬的記錄和管控具體的操作標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度加以約束；實(shí)物資產(chǎn)部分也要配備專門的資產(chǎn)管理人員，同時(shí)要設(shè)立臺(tái)賬，對(duì)資產(chǎn)的保管、使用和處置等進(jìn)行全周期跟蹤管理；至于無(wú)形資產(chǎn)，則要由專業(yè)人員進(jìn)行分析調(diào)控。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建對(duì)于保障高校資金安全，維持高校各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常有序開展等都具有重要意義，但是目前受到多種因素的制約和影響，各高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還存在或多或少的問(wèn)題，各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度還有待完善和精細(xì)，不利于高校的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，尤其是在新形勢(shì)背景下，高校競(jìng)爭(zhēng)壓力愈發(fā)激烈，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平的高低將直接決定高校是否能夠在行業(yè)市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)此引起足夠重視。