事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理分析

◎孔令麗

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

2014年1月1日執(zhí)行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中，已經(jīng)將固定資產(chǎn)納入了資產(chǎn)控制中，使事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理有規(guī)范可依。近年來，財政部門也在不斷加強固定資產(chǎn)的管理工作，但是在基層實際工作中，由于各種因素的影響，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理收效甚微。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

1.固定資產(chǎn)內(nèi)控管理意識薄弱。

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理過程中普遍存在"重購置、輕管理"的現(xiàn)象。對于爭取固定資產(chǎn)購置經(jīng)費都比較積極，但是在資產(chǎn)的優(yōu)化配置、后續(xù)的科學管理與使用效率上明顯重視不足。大部分事業(yè)單位并沒有將單位成本核算納入管理的范疇，認為做好公共事業(yè)管理即可。

2.固定資產(chǎn)內(nèi)控管理體系不完善。

實行政府集中采購制度以后，基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)采購的盲目性得到了有效控制，但是固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度仍不健全。管理人員配備也不到位、權(quán)責劃分不清。如很多基層單位由于人員編制的限制，沒有配備專門的固定資產(chǎn)管理人員，由其他的辦公室人員兼任，更無法做到不相容崗位相互分離。由于人員不到位的問題導致固定資產(chǎn)相關(guān)制度在執(zhí)行過程中也打了折扣。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

1.會計監(jiān)督職能履行不到位。

在事業(yè)單位管理過程中，會計大部分履行了核算的職能，未能履行其監(jiān)督職能。體現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理過程中也是如此，財務(wù)負責固定資產(chǎn)的入賬，驗證發(fā)票的真?zhèn)?，保證固定資產(chǎn)的入賬時間及時準確。至于該項固定資產(chǎn)采購立項是否合理，采購過程是否合規(guī)，驗收是否合格不過問。也未能做到定期對固定資產(chǎn)監(jiān)督盤點，出現(xiàn)賬實不符應(yīng)及時追究相關(guān)人員的責任。

2.上級主管部門監(jiān)管缺失。

事業(yè)單位固定資產(chǎn)大多通過財政性資金購買，是國有資產(chǎn)的重要組成部分。固定資產(chǎn)管理是否到位理應(yīng)作為行政領(lǐng)導績效考核的重要指標，現(xiàn)實中卻鮮有提及。上級主管部門沒有形成有效的監(jiān)督機制，沒有定期對所屬事業(yè)單位固定資產(chǎn)組織專項審計，也未進行定期監(jiān)督清查?；鶎邮聵I(yè)單位形成了"固定資產(chǎn)無人監(jiān)管故不重要"的心態(tài)。

二、內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的運用

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1.增強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理意識。

基層事業(yè)單位領(lǐng)導、固定資產(chǎn)管理人員以及財務(wù)人員都要加強對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的重視，積極學習固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)知識。必要時通過會議、培訓等方式提高全體員工的固定資產(chǎn)內(nèi)控意識。將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理成效作為基層事業(yè)單位領(lǐng)導工作績效的重要考核標準，從而將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理作為一項常態(tài)化工作貫穿到基層事業(yè)單位日常管理工作中。

2.加強固定資產(chǎn)內(nèi)控管理流程化建設(shè)。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理需要各方面有效銜接，各部門通力合作。從申請購置、采購、驗收到報賬，各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)都存在風險點。如申請購置環(huán)節(jié)審批不嚴，造成浪費、閑置的現(xiàn)象發(fā)生；驗收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴，造成產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格與合同內(nèi)容不符等。因此，須建立全套的固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，并保證制度的貫徹實施，進而規(guī)避每一個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險。如制定固定資產(chǎn)清查盤點制度，定期對單位固定資產(chǎn)組織盤點，對于盤點結(jié)果應(yīng)嚴肅對待，出現(xiàn)賬實不符情況應(yīng)追究責任到個人。固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴格執(zhí)行相關(guān)審批流程，對于價值超過一定標準的固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)由第三方現(xiàn)場參與評估其價值并給出評估意見。

3.加強人力資源建設(shè)。

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。不論基層事業(yè)單位大小，都應(yīng)明確分工，設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，明確其崗位職責，做到不相容崗位相分離。不定期進行關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

（二）建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督機制的建立對于提升事業(yè)的單位固定資產(chǎn)管理水平有著重要的意義，也是實現(xiàn)資產(chǎn)管理與控制的有效途徑。事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)該履行其會計監(jiān)督職能，定期與不定期的組織固定資產(chǎn)清查盤點工作，及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，追究相關(guān)人員的責任。同時，上級主管部門應(yīng)加大對所屬事業(yè)單位固定資產(chǎn)的監(jiān)管力度，定期組織現(xiàn)場監(jiān)督抽查盤點工作。通過上下聯(lián)動形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，是事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的有效保證。

三、結(jié)束語

綜上所述，固定資產(chǎn)作為事業(yè)單位最重要的資源，更是事業(yè)單位行使其職能、維持正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)管理的好壞直接影響單位業(yè)務(wù)活動的開展，必須引起足夠的重視。建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，提升相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)能力，發(fā)揮財務(wù)部門會計監(jiān)督職能，加大上級主管部門的監(jiān)管力度，從而更好的強化事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的效果。