試論內控管理與風險管理在企業(yè)財務領域的結合及應用

■安尉平

（中車永濟電機有限公司）

引 言

隨著企業(yè)深化改革的推進，大批以資本為紐帶，具有一定競爭力的大型企業(yè)不斷涌現，但在企業(yè)經營規(guī)?；?、多元化的同時，其面臨的內外部不確定因素也持續(xù)增加，加之管理鏈條的增長與信息溝通體制的不完善，使企業(yè)面臨的財務風險進一步加大，這就需要企業(yè)加強內控管理與風險管理的融合，以保證運營依法合規(guī)，來推進企業(yè)的良性健康發(fā)展。

1 企業(yè)財務領域中結合內控管理與風險管理產生的作用

1.1 完善財務管理制度

財務管理制度是企業(yè)內部管控制度的重要組成部分，企業(yè)內部各方面管理制度的提升，也促使企業(yè)財務管理制度隨之進一步優(yōu)化。但由于企業(yè)運行中存在的內外部不確定因素，需要在實際的財務建設中強化風險管理意識，提高風險把控能力。隨著內控管理與風險管理制度的融合與應用，企業(yè)的各項財務活動可以在一定的規(guī)章內進行，為企業(yè)財務操作的合理性與穩(wěn)定性提供了保障。此外，內控管理與風險管理相結合的發(fā)展模式，在滿足企業(yè)內控方面需要的同時，也提升了企業(yè)的抗壓能力，讓企業(yè)可以根據市場、管理等內外部要求，依據相應的法律法規(guī)進行內部財務管理制度的建設，使企業(yè)的財務管理制度更具有動態(tài)性與適應性，提升了企業(yè)財務管理制度的活力，保障了企業(yè)在財務管理方面的可操作性，降低了企業(yè)的運營風險，增強了企業(yè)的市場適應能力，為企業(yè)的深化改革與企業(yè)轉型提供了基礎。

1.2 優(yōu)化財務管理行為

通過內控管理與風險管理相融合的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)在完善自身財務管理制度的同時，還可以為企業(yè)財務管理制度建設的靈活性與制約性提供雙重保障。例如：在企業(yè)的財務管理制度方面，由于在長期的發(fā)展中對于經濟利益的追求，部分企業(yè)忽視了財務管理這一問題，導致企業(yè)面臨眾多的內外部財務風險，這就要求在企業(yè)的內部管控中融入風險理念，制定符合企業(yè)實際的風險管理措施，以此提升企業(yè)操作的規(guī)范性。對于風險的管控同時也是對于企業(yè)自身的監(jiān)管，這與內部管理的方式存在相通之處，因此把二者進行結合并應用于實際的企業(yè)財務管理中，可以在一定程度上對于企業(yè)的財務行為形成約束，從而規(guī)范財務管理行為，優(yōu)化財務體制建設。此外，由于制約的存在，企業(yè)可以更好的制定發(fā)展策略，依據風險，完善規(guī)避風險的措施，使財務工作可以更好的展開。

1.3 提升財務管理效果

加強監(jiān)管可以保證財務管理制度更好的發(fā)揮其應有的效能，并提升財務管理能力，有效的管理也能夠規(guī)范財務管理行為，從而保證財務管理效果的進一步提升。在企業(yè)財務領域的內控管理中，通過制定相應的業(yè)務流程，設置關鍵的控制點，來規(guī)范業(yè)務流程和員工行為，使得每一筆賬有據可查，針對出現的問題，有相關的責任人進行責任方面的追責問詢。但財務內控管理若沒有對外部風險進行有效的防控，會導致在外部風險的沖擊下，很難由現有制度開展建設性完善。因此，企業(yè)財務管理制度建設需融入內部管控與風險管理理念，以此提升企業(yè)員工的工作質量，為可能出現的財務問題提供解決機制，在沒有出現風險的情況下防患于未然，對于出現的風險有自身的應急處置措施進行應對，使危機在可能出現之前得到化解，從而提升財務管理的效果。

2 內控管理與風險管理在企業(yè)財務領域應用中出現的問題

2.1 企業(yè)管理觀念落后

在實現企業(yè)財務領域內控管理與風險管理的結合與應用的過程中，基礎性阻礙是企業(yè)內部的管理觀念過于陳舊而造成的，其根源是企業(yè)內部的財務管理意識不強，沒有意識到對于可能發(fā)生的財務管理風險，需要內外結合來實現其基礎性建設。雖然部分企業(yè)對于財務管理方面的風險防控有一定的意識，但由于長期的經營理念與管理思想的根深蒂固，使得企業(yè)在財務管理方面不能對于內控與風險相結合的防控手段引起足夠的重視，其應用程度也不高。并且，在企業(yè)的財務管理領域中，通常沒有一套完善的規(guī)范性系統(tǒng)去支撐企業(yè)的財務管理內容，例如：財務管理工作中很多財務管理人員過分依靠自身經驗去開展工作，使得財務管理建設忽視了對于數據的整理與分析，使得管理指標缺乏科學性與針對性，這就需要企業(yè)完善財務管理領域的系統(tǒng)程序，但很多企業(yè)沒有對此采取有效的措施[1]。

2.2 監(jiān)督機制有待加強

在現階段的企業(yè)中，針對于企業(yè)的財務管理方面，相應的監(jiān)管機制不健全，主要體現在企業(yè)內部沒有相應的財務監(jiān)督管理部門，或者是財務監(jiān)督部門獨立性不夠，或者只是分支于企業(yè)中財務管理部門的下屬機構，這種自己對自己進行監(jiān)管的狀況不利于企業(yè)在實際經營中發(fā)揮監(jiān)督作用，導致企業(yè)在財務管理方面監(jiān)督體制的缺失。例如：財務監(jiān)督部門和財務管理部門為同一上級領導，這就給企業(yè)的監(jiān)督管理造成了一定的阻礙。此外，在企業(yè)中針對于財務管理，缺乏相應的程序化與完整性建設，這種問題的存在，使得企業(yè)的財務管理體制改革緩慢，不能形成一個全覆蓋的財務管理監(jiān)督模式，導致了實際工作中失誤率的加大，限制了財務管理真正作用的發(fā)揮與效果的顯現。

2.3 信息化程度低

其中限制企業(yè)財務管理體制發(fā)展的重要方面是企業(yè)內部的信息化程度偏低，相應的信息溝通渠道建設不暢通，阻礙了企業(yè)的財務管理制度的進一步發(fā)展。企業(yè)內部在風險管控方面的制度建設，需要管理人員對于企業(yè)涉及的領域中，實際存在的風險與可能存在的風險有一定的預估與掌握，運用科學化的手段進行企業(yè)的財務管理建設，以此提升企業(yè)對于風險的管控能力與風險應急管理機制的建設。例如：通過科學的分析表明，運用智能化技術與大數據分析，進行企業(yè)風險的預估與管控，在實際的企業(yè)運行中是可行的，大數據的數據分析能力可以為風險設置預警指標，使得企業(yè)在實際的風險臨近時能夠得到提前預警，以便及時采取有效的防范應對措施，來化解或降低風險對企業(yè)的影響。

3 內控管理與風險管理在企業(yè)財務領域結合與應用的措施

3.1 營造工作環(huán)境

良好的環(huán)境建設是內控管理與風險管理在企業(yè)內部進行有效實行的基礎，遵章守紀意識的養(yǎng)成，為先進管理制度的引入提供保障。在企業(yè)內部要做好財務管理領域的宣傳工作，調動全員參與和配合的熱情，促進企業(yè)的內部管控與風險管控能夠得到有效的開展。員工意識的提升可以促進企業(yè)對于財務管理體制完善的全員參與熱情，進而使員工更好的配合財務管理的監(jiān)督體制建設，強化財務管理方面對于內控管理與風險管控的進一步完善，使得財務政策更好的落實。比如：在企業(yè)內部，開展針對于財務管理建設的主題宣講活動，員工通過自身的學習與實踐中的收獲，分享了應對財務風險，構建有效的財務管理政策的重要性，以此加強了企業(yè)內部的環(huán)境建設。

3.2 融入考評機制

員工財務管理意識淡薄與工作中對于財務工作的松懈不無關聯，其根源在于財務管理方面的獎懲機制對于部門人員的約束力不足，從而導致了在實際的財務管理中，內部人員對于財務風險認知不到位，這就需要在考評制度中，以財務管理水平與財務管理意識作為一項建設指標，融入企業(yè)的管理體系中，來規(guī)范員工意識與行為。

此外，企業(yè)要進一步發(fā)揮財務管理部門在決策制定、政策執(zhí)行、追責問責等方面的重要作用，避免傳統(tǒng)管理制度中人情關系的存在，降低財務管理中徇私舞弊現象的出現，通過落實保證企業(yè)經營依法合規(guī)的制度建設，來嚴格把控財務質量，提升企業(yè)經營管理水平。

3.3 優(yōu)化監(jiān)督機制

監(jiān)督本是財務管理的傳統(tǒng)職責之一，而對財務管理的監(jiān)督卻是很多企業(yè)缺少的重要環(huán)節(jié)。據相關調查顯示，設置財務監(jiān)督部門的企業(yè)僅有15%，特別是一些中小企業(yè)，由于缺乏對財務的監(jiān)督，財務賬目的漏洞普遍存在，這就需要企業(yè)在實際的運作中，投入資源設置獨立的監(jiān)督部門，完善監(jiān)管機制，提升企業(yè)監(jiān)管的實時性與針對性。例如，筆者所在單位采用在董事會下設審計和風險管理委員會，負責對公司內部審計、內部控制和風險管理等工作進行指導、監(jiān)督及評估。一方面保證監(jiān)督的獨立性、權威性，另一方面發(fā)揮規(guī)范和提升管理的作用。此外，企業(yè)的監(jiān)督機制需要依據自身的實際情況進行落實，實現對企業(yè)運營管理過程監(jiān)督的全覆蓋，做到發(fā)現問題解決問題，促進企業(yè)制度建設的全面性[2]。

3.4 注重人才培養(yǎng)

健全完備的內部管控和風險管理制度只有通過人認真執(zhí)行，才能發(fā)揮其實際效能。因此人才的培養(yǎng)至關重要，企業(yè)可以通過持續(xù)開展培訓來加強人才培養(yǎng)，培育企業(yè)員工合規(guī)意識和風險意識，提升員工風險管理能力，最終形成人人遵守制度、執(zhí)行制度的良好企業(yè)文化。此外，企業(yè)還可以通過建立員工職業(yè)生涯通道機制來培養(yǎng)人才。例如：筆者所在單位將具有一定財務管理基礎，熟悉公司業(yè)務流程的人員充實到公司風險、內控管理崗位，為其規(guī)劃了職業(yè)職級晉升通道，一方面可根據其業(yè)績、能力等綜合素質評價，在本專業(yè)崗位得到晉升。另一方面實施風險、內控、財務和審計崗位交流機制，培養(yǎng)多技能綜合性人才，促進企業(yè)人員建設的良性發(fā)展，以此完善了企業(yè)內部人員的流動性，利用新鮮血液的注入，更新了企業(yè)建設理念與財務運轉的靈活性。

3.5 加強信息交流

財務工作的核心是數據的整理與分析，企業(yè)內部信息化建設水平的提升可以保證信息交流渠道的暢通。例如：筆者所在單位在實施業(yè)財融合的信息化建設過程中，將業(yè)務流程固化于信息系統(tǒng)中，從而實現了物流、信息流、資金流的同步、共享，在需要時只需通過信息平臺直接調取即可，方便了數據的整合與分析工作，減少工作誤會，助力財務風險防控，促進內控的合理性與對于風險把控的科學性。

結 論

綜上所述，為保證企業(yè)經濟效益的提升，企業(yè)在財務領域需要建設一套內控管理與風險管理協調發(fā)展的運行機制建設，并加強其應用，通過管理制度與信息交流的完善，促進企業(yè)進一步擴大規(guī)模，拉伸企業(yè)管理能力，以此促進企業(yè)的運營效率與企業(yè)效益的雙向發(fā)展，提升企業(yè)的抗風險能力，減少不必要的成本支出，完善企業(yè)的核心競爭力建設。