企業(yè)財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略分析

■閆繩健

（五礦稀土集團(tuán)有限公司）

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，全面預(yù)算管理是比較先進(jìn)的一種工作理念，預(yù)算管理的特征主要為細(xì)致性、全面性，所以公司企業(yè)現(xiàn)階段在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作和管理工作時(shí)，預(yù)算管理就成為了重點(diǎn)的運(yùn)行工作[1]。公司企業(yè)現(xiàn)階段也越來(lái)越關(guān)注和重視全面預(yù)算管理，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展非常重要。

1 全面預(yù)算管理的具體含義

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，預(yù)算具體是指通過(guò)企業(yè)的相關(guān)資源，讓經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算則是指通過(guò)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行調(diào)配，進(jìn)而來(lái)有效預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)，同時(shí)制定財(cái)務(wù)會(huì)記報(bào)表，利用報(bào)表來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行展示[2]。

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，各預(yù)算工作應(yīng)保證密切配合，并將戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)成基礎(chǔ)，對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和財(cái)務(wù)內(nèi)容的年度計(jì)劃進(jìn)行編制[3]。在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，主要的預(yù)算內(nèi)容為特殊狀況、財(cái)務(wù)內(nèi)容以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，特殊狀況具體是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間存在的偶然情況，同時(shí)針對(duì)出現(xiàn)的偶然事情編制預(yù)算，如長(zhǎng)期投資活動(dòng)預(yù)算；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算內(nèi)容為生產(chǎn)、營(yíng)銷以及人力預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容共兩項(xiàng)，分別為財(cái)務(wù)收支預(yù)算以及現(xiàn)金流預(yù)算。

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，全面預(yù)算管理的作用非常重要，能讓公司的財(cái)務(wù)管理效率明顯提升，其作用主要表現(xiàn)為：不但能讓企業(yè)的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力明顯提高，減少資源浪費(fèi)；而且還能讓企業(yè)盈利能力明顯提升，讓企業(yè)的預(yù)算實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和科學(xué)化[4]。

2 企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的問(wèn)題

2.1 缺乏完善的全面預(yù)算管理編制

在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需要注意的是收入預(yù)算不屬于不確定收入；在安排支出預(yù)算時(shí)，在安排重點(diǎn)項(xiàng)目以及非重點(diǎn)項(xiàng)目之前，首先應(yīng)安排好基本支出，這樣不僅能讓預(yù)算編制維持良好的穩(wěn)定，而且還能保證其重點(diǎn)性。編制方法常選擇由下到上、從上到下相結(jié)合的方式，各部門首先應(yīng)對(duì)下一年度的工作期望目標(biāo)進(jìn)行確立，然后對(duì)資金使用進(jìn)行規(guī)范，上交財(cái)務(wù)部門完成審核和匯總工作。采用這種編制流程，基層部門意見(jiàn)雖然得到了尊重，全員主動(dòng)性能得以調(diào)動(dòng)，然而預(yù)算編制的完善性卻并不理想[5]。各部門單位因?yàn)楣ぷ饕暯谴嬖谝欢ǖ木窒扌?，大多是考慮單個(gè)部門的實(shí)際利益，在進(jìn)行資本規(guī)劃時(shí)存在一定的盲目性，并沒(méi)有從戰(zhàn)略視角進(jìn)行整體編制，部分收入被隱瞞，基本數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。

2.2 全面預(yù)算管理在執(zhí)行時(shí)存在較大偏差

企業(yè)的預(yù)算編制現(xiàn)階段基本上都是采用統(tǒng)一管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，然而大型企業(yè)卻對(duì)財(cái)務(wù)管理的模式進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，例如集團(tuán)企業(yè)基本上都是選擇分級(jí)管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的管理模式。各部門的預(yù)算應(yīng)保持平衡，并具有一個(gè)彌補(bǔ)赤字[6]。當(dāng)預(yù)算被分配到各個(gè)部門后，任何個(gè)人或者部門都不能在執(zhí)行期間對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意更改，也不能違反使用的具體要求。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，如果未對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致資源、資金的實(shí)際使用情況和預(yù)算存在較大差異，不僅會(huì)直接影響企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，而且還可能造成資源、資金被嚴(yán)重浪費(fèi)。

2.3 未有效且嚴(yán)格地控制企業(yè)預(yù)算

事前控制、事中控制以及事后控制共同組成了企業(yè)的整個(gè)預(yù)算控制過(guò)程。其中事前控制是最難實(shí)現(xiàn)的，對(duì)預(yù)算編制的要求也是最高的，在確定最終的控制數(shù)據(jù)和相關(guān)指標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)對(duì)過(guò)往執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)了解和深入分析。在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，事中控制始終存在，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并有效反饋和及時(shí)解決，在開(kāi)展事中控制時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和會(huì)計(jì)核算機(jī)制是非常重要的工具[7]。事后控制則是總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)檢查對(duì)執(zhí)行期間存在的問(wèn)題進(jìn)行查找。有關(guān)事后控制的實(shí)施情況，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段具有完善的體系和豐富的方式，但是事前控制和事中控制卻比較缺乏，進(jìn)而對(duì)預(yù)算的控制科學(xué)性造成影響。

2.4 全面預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏通用性

在信息化建設(shè)逐漸深入和完善的過(guò)程中，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制、控制以及執(zhí)行工作時(shí)，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用也越來(lái)越廣泛。財(cái)務(wù)部門應(yīng)用信息管理系統(tǒng)，雖然能讓工作效率和質(zhì)量得到顯著改善；但是由于敏感性是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的主要特征之一，導(dǎo)致信息管理系統(tǒng)在各部門間的通用性較差，除了財(cái)務(wù)部門的工作人員外，其他管理人員無(wú)法對(duì)預(yù)算的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)了解[8]。信息化建設(shè)在財(cái)務(wù)部門還處在初級(jí)階段，大部分企業(yè)現(xiàn)階段還并未深入應(yīng)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)，只能查詢相關(guān)信息，財(cái)務(wù)人員雖然能對(duì)預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行直觀了解，但是卻無(wú)法結(jié)合實(shí)際的執(zhí)行情況進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整和分析，無(wú)法為后續(xù)的決策制定提供支撐。

3 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

3.1 建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，并對(duì)其進(jìn)行不斷完善

建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，并對(duì)其進(jìn)行不斷完善，對(duì)于科學(xué)地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作非常關(guān)鍵。在實(shí)際的工作中，應(yīng)結(jié)合控制要求嚴(yán)格管理和控制預(yù)算指標(biāo)，并嚴(yán)格管理和控制財(cái)務(wù)資料，對(duì)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行嚴(yán)格檢查，制定相關(guān)的規(guī)章制度，并對(duì)其進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，如預(yù)算方案調(diào)整反饋、控制模式等體制，讓全面預(yù)算管理的價(jià)值和功能得以有效提升。

首先應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展預(yù)算管理的相關(guān)工作，對(duì)管理體系加以關(guān)注，在成立管理小組時(shí)應(yīng)充分考慮具體情況，同時(shí)對(duì)管理組織的合理性和科學(xué)性進(jìn)行不斷提升，分工管理小組成員，不僅需要積極優(yōu)化人才支持，而且還需要不斷完善預(yù)算管理。財(cái)務(wù)管理會(huì)涉及到復(fù)雜、多變的內(nèi)容，系統(tǒng)會(huì)在實(shí)際控制中出現(xiàn)混亂，進(jìn)而影響管理質(zhì)量。在實(shí)際的工作當(dāng)中，需要對(duì)混亂進(jìn)行有效預(yù)防，減少問(wèn)題的出現(xiàn)，防止管理效果受到影響。全面預(yù)算管理的應(yīng)用，能規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升其科學(xué)性，保證能有序開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工資，讓財(cái)務(wù)管理水平能得以全面提升。

3.2 提升全員認(rèn)知

企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，全體員工在高度重視的基礎(chǔ)上，還應(yīng)全力支持，保證能有效開(kāi)展和落實(shí)相關(guān)工作。企業(yè)全員以及管理者如果不重視預(yù)算管理工作，則無(wú)法充分體現(xiàn)出預(yù)算管理的全面性特點(diǎn)，預(yù)算工作的價(jià)值就無(wú)法得到充分體現(xiàn)。員工在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，如果遇到了阻力，則會(huì)明顯打擊其積極性，不能形成良好的工作氛圍。另外，企業(yè)雖然針對(duì)全面預(yù)算管理制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但是如果缺乏領(lǐng)導(dǎo)的支持，也無(wú)法保證其能得到充分落實(shí)。所以企業(yè)全員和管理層應(yīng)樹(shù)立良好的意識(shí)，積極、主動(dòng)參與到預(yù)算管理工作中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的水平進(jìn)行不斷提升，不但需要積極提升企業(yè)員工的認(rèn)識(shí)水平，而且還需要不斷提升企業(yè)各部門的重視程度。

3.3 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)

要想真正掌握和控制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，就應(yīng)嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)管理工作的每一環(huán)節(jié)。利用組織優(yōu)化、全面預(yù)算管理的模式，對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行完善，讓企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，不但能有效適應(yīng)具體需求，而且能有效使用空間環(huán)境。企業(yè)首先應(yīng)針對(duì)監(jiān)督和管理工作，建立科學(xué)的機(jī)制，并不斷完善和優(yōu)化，根據(jù)監(jiān)督需求，制定合理的管理模式，選擇有針對(duì)性的管理方法，保證能充分滿足監(jiān)督需求。另外，還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的具體需求開(kāi)展科學(xué)的控制，如全面預(yù)算控制等，認(rèn)真完成預(yù)案調(diào)整的相關(guān)工作，防止在管理過(guò)程中發(fā)生疏漏和問(wèn)題，讓財(cái)務(wù)管理的整體水平得以顯著提升。

3.4 積極開(kāi)展信息化建設(shè)工作

應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理，主要是為了能全面提升工作績(jī)效；應(yīng)用信息化系統(tǒng)開(kāi)展全面預(yù)算管理，不僅能有效實(shí)現(xiàn)事前控制，而且還能保證事中控制的有序?qū)嵤?，在提升資金使用率的同時(shí)，還能強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的控制情況。通過(guò)信息化手段來(lái)開(kāi)展管理工作，在獲取各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)能更加高效地完成，為經(jīng)營(yíng)決策的制定以及財(cái)務(wù)管理日常工作的開(kāi)展提供數(shù)據(jù)保障和支持。因此，為了讓這一效果能有效實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)深入應(yīng)用信息化技術(shù)，構(gòu)建具有互聯(lián)互通作用的信息管理系統(tǒng)，進(jìn)而來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加充分的挖掘，合理篩選各類有用信息，保證能充分利用各種信息，在提升工作效率的同時(shí)，還能明顯縮短管理周期，讓信息管理的適應(yīng)性得以充分體現(xiàn)。讓財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)及時(shí)性。另外，在開(kāi)展信息化管理工作時(shí)，還應(yīng)積極應(yīng)用各種新的管理方法和模式，利用技術(shù)革新以及技術(shù)外包的方式，讓實(shí)際操作的效率和效果得以顯著提升，在全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)中納入企業(yè)的全部人員和部門，利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合利用與查詢、權(quán)限設(shè)置，對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)了解，充分滿足全面預(yù)算管理的實(shí)際需求。

4 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為中心，資金管理應(yīng)以預(yù)算管理為中心。全面預(yù)算管理作為企業(yè)開(kāi)展核心管理的管控機(jī)制之一，也是一種主要的會(huì)計(jì)工具。不僅可以讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理分配，而且還能對(duì)管理決策進(jìn)行有效支持，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制。全面預(yù)算會(huì)直接影響企業(yè)管理的科學(xué)性和合理性，只有全體參與，并且全過(guò)程、全方位的預(yù)算管理，才能讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)可持續(xù)、健康的發(fā)展。