探析會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制

■楊前春

（廣東格蘭仕集團有限公司）

引 言

傳統(tǒng)的財務(wù)會計是采用人工進行記賬、財務(wù)分析，效率不高且出錯率大大增加，而信息化技術(shù)的發(fā)展改變了這一方式，在信息技術(shù)的支持下，實現(xiàn)會計信息的收搜集、整合、加工等一系列的流程，提供具有實效性、真實性的數(shù)據(jù)服務(wù)于企業(yè)的決策與運營管理，促使企業(yè)的會計工作與內(nèi)部控制的高效率發(fā)展。在信息化背景下，內(nèi)部控制與信息化實現(xiàn)緊密相關(guān)是必然的發(fā)展趨勢，會計信息化促進內(nèi)部控制的方法、理念等進行革新[1]。因此本文將對企業(yè)內(nèi)部控制在信息化背景下的應(yīng)用與問題進行研究，提出優(yōu)化策略。

1 會計信息化對于企業(yè)內(nèi)部控制的價值

1.1 會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（1）內(nèi)控方式的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的人工核算方式相對來說較單一、片面，更傾向于對會計業(yè)務(wù)的核算與報表的核對，憑借記賬憑證進行編寫與金額的訂正，采用利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等多個表進行相互驗證，核對方式過于復(fù)雜。而會計信息化時代，會計人員運用信息管理系統(tǒng)，讓計算機自動處理與運行，生成相關(guān)的報表，減輕了財會人員的工作量，也為管理者的決策提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，在報告中直接體現(xiàn)了基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的實況與風(fēng)險評估。但目前信息處理由計算機執(zhí)行，而輸入還是依靠人工進行操作，還存在人為干預(yù)因素[2]。

（2）控制范圍的擴大。會計信息化的背景下，內(nèi)部控制可以實現(xiàn)多環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性覆蓋，由財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫞瑢⒉少?、銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等環(huán)節(jié)加入信息技術(shù)，促進各部門的有效信息交流。在傳統(tǒng)情況下，內(nèi)控范圍主要對企業(yè)的業(yè)務(wù)運營流程進行分析，分析各環(huán)節(jié)中涉及的資金往來，而信息化技術(shù)可以實現(xiàn)會計人員與技術(shù)人員的協(xié)同核算，對數(shù)據(jù)進行處理，對經(jīng)濟活動的流程進行分析，實現(xiàn)內(nèi)部控制范圍的擴大。

（3）控制重點的偏移。信息化背景下，核算體系不僅僅是財會人員的工作，同樣需要技術(shù)人員的支持，區(qū)別于傳統(tǒng)會計管理中內(nèi)控與監(jiān)督的重點均為財會人員，該背景下內(nèi)部控制進行人機的相互掣肘，避免了財會人員的一家獨大，并且實現(xiàn)信息系統(tǒng)的有效監(jiān)控、評價，提高了內(nèi)控監(jiān)督的實效性。

（4）控制環(huán)境的變革。內(nèi)部控制環(huán)境逐漸實現(xiàn)信息化發(fā)展，財會人員在進行企業(yè)的盈利、風(fēng)險、核算等評估時，可以實現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生時的同步處理，增加了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與實效性。經(jīng)營信息數(shù)據(jù)具有共享性與可復(fù)制性，不僅讓財務(wù)使用者的數(shù)據(jù)信息的全面掌握，提高風(fēng)險管控，更有利于管理層對于業(yè)務(wù)與企業(yè)運營的把握，提高了全局統(tǒng)籌效率與管理水平。

1.2 信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的積極意義

（1）減少企業(yè)內(nèi)部控制的成本投入。會計信息化的使用是基于互聯(lián)網(wǎng)平臺，實現(xiàn)會計信息線上處理化，提高了會計信息數(shù)據(jù)的真實性、可靠性。傳統(tǒng)的管理模式因為重復(fù)性、繁瑣性數(shù)據(jù)較多，浪費了財務(wù)人員的大量的時間，導(dǎo)致會計人員的工作時間分配的不合理，大量時間被分配在機械性基礎(chǔ)工作上，不能實現(xiàn)管理會計的職能，不能充分發(fā)揮會計工作的輔助與決策指導(dǎo)的作用，而且人工處理難免會出現(xiàn)無法識別失真、失實的數(shù)據(jù)信息，造成企業(yè)的會計管理的時間成本、人力成本、資金成本的浪費。而信息化處理可減少企業(yè)內(nèi)控成本的浪費，提高核算速度[3]。

（2）提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。人工管理的質(zhì)量與效率過低，而會計信息化的出現(xiàn)能夠有以下優(yōu)勢：保證會計的基礎(chǔ)信息的真實性與精確度，實現(xiàn)會計信息全流程的公開、透明；確保信息的實時性與實效性，優(yōu)化各環(huán)節(jié)流程結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)良性互動，有利于管理層進行優(yōu)質(zhì)決策；在一定程度上可以避免人為經(jīng)驗判斷，促使經(jīng)營管理的精準(zhǔn)管理，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。

2 基于會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的問題進行分析

會計信息化的改革推動了內(nèi)部控制的管理模式、方式的改革，在提高管理水平與效率的同時，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了挑戰(zhàn)。

2.1 企業(yè)內(nèi)控與會計信息化的意識較為薄弱

企業(yè)內(nèi)部還存在對于內(nèi)部控制工作的誤解，單一的認(rèn)為內(nèi)控就等于成本管控，而實現(xiàn)內(nèi)控的有效途徑只需要制定相關(guān)的規(guī)章制度進行約束即可。然而這種片面的思想，沒有充分結(jié)合會計信息化進行系統(tǒng)綜合分析，將會導(dǎo)致在會計信息化環(huán)境下，內(nèi)控的工作不能有效的開展，不能整合企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)全流程化的信息化管理，從而降低各環(huán)節(jié)的成本。因此需要企業(yè)內(nèi)部進行管控時，強化會計信息化意識，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實行。

2.2 會計信息化增加實際操作中的風(fēng)險

信息化技術(shù)與設(shè)備是信息化環(huán)境中不可或缺的關(guān)鍵，利用設(shè)備進行財會與業(yè)務(wù)的處理，制定相關(guān)程序進行業(yè)務(wù)處理與審批，避免了手工單據(jù)的填寫與輸入，這也就意味著信息系統(tǒng)的開發(fā)需要符合企業(yè)自身的發(fā)展需求，同時也要確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化的準(zhǔn)確性，因為一旦前期出錯將會影響一系列的數(shù)據(jù)，從而造成會計信息的質(zhì)量問題。而輸入原始數(shù)據(jù)的工作是由人工進行，員工未確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤，將會導(dǎo)致內(nèi)部控制的實效。

2.3 難以保證會計數(shù)據(jù)的安全性與保密性

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)是商業(yè)機密，往往只能由財務(wù)管理者及領(lǐng)導(dǎo)層可知曉，傳統(tǒng)紙質(zhì)的手工記賬難以被外界人員獲取。而企業(yè)實行信息化管理后，計算機的儲存不僅使得管理者的信息數(shù)據(jù)查找的方便性，更讓非法人員獲取信息更加方便，可復(fù)制性、可破壞性，甚至可以進行病毒傳播導(dǎo)致信息崩盤。同時數(shù)據(jù)信息的存儲也會受到設(shè)備的影響，系統(tǒng)不穩(wěn)定，出現(xiàn)漏洞等意外導(dǎo)致信息的丟失，這些都造成了會計數(shù)據(jù)的安全性與保密性存在嚴(yán)重問題。

2.4 一定程度上會計信息化方便了商業(yè)舞弊行為

會計信息管理視域下，企業(yè)對會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用進行隨意更改參數(shù)、檔案信息，會導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，同時進行數(shù)據(jù)記錄的更改，不會留下任何痕跡，在后期進行原因追溯與責(zé)任確認(rèn)的難度較大。同時因為會計信息化的方便與高效會造成財會人員的過度依賴，往往不會留存紙質(zhì)記錄，而進行會計系統(tǒng)的使用也存在權(quán)限的不匹配性，修改權(quán)限與實際運營權(quán)限存在不對應(yīng)，導(dǎo)致進行數(shù)據(jù)的刪改不能及時發(fā)現(xiàn)與追責(zé)，容易造成數(shù)據(jù)信息的泄露，對企業(yè)的內(nèi)部控制會造成不利的影響。

2.5 綜合性專業(yè)人才的稀缺

實現(xiàn)會計信息化的內(nèi)部控制在某種程度上就是業(yè)財融合，會涉及到財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等多方面。因此財會人員不僅需要懂得企業(yè)的業(yè)務(wù)，還需要了解相關(guān)的計算機知識，才能有效的進行內(nèi)部控制。同時技術(shù)人員也需要了解相關(guān)的財務(wù)知識，才能與財務(wù)人員進行有效溝通，開發(fā)出符合財務(wù)人員與企業(yè)發(fā)展需求的系統(tǒng)，信息化環(huán)境對內(nèi)控人員的能力有了更高的需求，而企業(yè)缺少綜合性的專業(yè)人才。

3 基于會計信息化充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用的策略

3.1 增強企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識

會計信息化是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)需要加深對會計信息化的理解，并在實際經(jīng)營中進行實操，了解其對內(nèi)控產(chǎn)生的積極與消極影響，進行合理的使用。而企業(yè)的內(nèi)控會受到會計信息化建設(shè)的影響，因此企業(yè)需要加快對會計信息化的建設(shè)，提高內(nèi)部員工的內(nèi)控與風(fēng)險管控意識，減少推進健全制度的阻力。

3.2 優(yōu)化內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)的管理水平

建立完善的內(nèi)部控制體系可以促使企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化，降低風(fēng)險的可能性，實現(xiàn)企業(yè)的自我約束，同時完善體系也是有效開展內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。加強對會計核算的監(jiān)督，對會計憑證進行核對、審核，確保數(shù)據(jù)與實物款項的相符，從而實現(xiàn)對經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，確保業(yè)務(wù)事項的真實與完整性。加強對會計制度的監(jiān)督，在健全的內(nèi)部控制制度實行的基礎(chǔ)上，進行有效監(jiān)督，利用信息化技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)信息化會計管理系統(tǒng)的實行，達到提高內(nèi)控的目的。在內(nèi)控體系的建設(shè)下，融入信息化技術(shù)，促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實時、自動管理，減少人為干預(yù)，從而提高內(nèi)控的執(zhí)行力與管理水平。

3.3 加強對信息系統(tǒng)安全與保密的保障

為了實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的安全性與保密性，需要對計算機環(huán)境進行安全維護，建立防火墻，防止外界非法竊取商業(yè)機密；對重要信息進行定期的備份與檢查，減少計算機硬件設(shè)備的故障；采購系統(tǒng)性能優(yōu)越的軟件產(chǎn)品，設(shè)置授權(quán)密碼，根據(jù)各崗位對于信息的需求進行權(quán)限設(shè)定；對于會計信息進行檔案匯總，進行電子檔案的備份與保管，確保檔案的安全性與合法性。

3.4 優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部員工崗位設(shè)置應(yīng)該滿足職務(wù)分離的需求，起到相互監(jiān)督與牽制的目的。因此在進行信息系統(tǒng)化管理時需要明確數(shù)據(jù)使用者的權(quán)限與職責(zé)范圍，加強對于內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，嚴(yán)查信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入與修改，確保各環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性。

3.5 培養(yǎng)財務(wù)人員與技術(shù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)人員是進行財務(wù)工作的執(zhí)行者，而技術(shù)人員是配合財務(wù)人員進行系統(tǒng)板塊的開發(fā)者，因此兩者對于內(nèi)控中的會計信息化建設(shè)是至關(guān)重要的。提升內(nèi)控水平終究是依靠人才，企業(yè)可以通過引進或培養(yǎng)綜合性人才，實現(xiàn)內(nèi)控管理的有效發(fā)展。

4 結(jié) 語

會計信息化是企業(yè)發(fā)展的趨勢與基礎(chǔ)，不僅有利于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率的提高，也能促進企業(yè)的競爭力提高。然而企業(yè)的內(nèi)控還存在不能與會計信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展，其根本原因還是在于管理思想的缺失，要想實現(xiàn)會計信息化與企業(yè)內(nèi)控的有機融合，還需要管理者對于會計信息化在內(nèi)控的意義有一個深刻認(rèn)識，從而建設(shè)完善會計信息化，實現(xiàn)企業(yè)管理格局的提高與可持續(xù)性發(fā)展。