企業(yè)個(gè)人所得稅的納稅籌劃探討

■羅淑珍

（廣東工程建設(shè)監(jiān)理有限公司）

稅務(wù)管理體制是國(guó)家稅收制度的一個(gè)重要組成部分，近年來(lái)，隨著體制的不斷完善，對(duì)于國(guó)內(nèi)的各企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要不斷適應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的改變，正確的實(shí)施個(gè)人所得稅的納稅籌劃，從而減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展上，科學(xué)的實(shí)施個(gè)人所得稅的納稅籌劃，能夠幫助其稅收支出降低，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，而在這方面做的差，在財(cái)務(wù)管理上容易引發(fā)各種隱患，期中就包括內(nèi)部員工的工作熱情下降，增加員工流失率，從而會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。因此，若企業(yè)要想減少成本支出，通過(guò)合理的個(gè)人所得稅納稅籌劃，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，同時(shí)提高其整體的財(cái)務(wù)管理水平，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，為其健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供科學(xué)的保障。

1 企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

企業(yè)通過(guò)合理的籌劃個(gè)人所得稅，減少繳納個(gè)人所得稅，能夠提升自己?jiǎn)T工的工作熱情，擴(kuò)大內(nèi)部需求，使經(jīng)營(yíng)成本降低，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅籌劃需要以法律保證作為前提，以合法性、高效性為主要原則，嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收政策，企業(yè)通過(guò)制定合理的納稅體制，結(jié)合納稅優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅，在最大限度地降低成本支出的同時(shí)，也為員工減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。籌劃個(gè)人所得稅能夠?yàn)槠髽I(yè)員工可支配收入提供了正當(dāng)?shù)耐緩?，加?qiáng)了對(duì)納稅認(rèn)知度，降低了不良行為的發(fā)生。

目前，企業(yè)利潤(rùn)虛高、個(gè)稅成本過(guò)高、社保入稅成本增加等是企業(yè)普遍面臨的稅收痛點(diǎn)。新個(gè)稅法將工資薪金、勞務(wù)所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等收入按照年度加起來(lái)再合并收稅，而企業(yè)以最低工資標(biāo)準(zhǔn)繳納社保的情況很多，社保入稅之后會(huì)出現(xiàn)社保基數(shù)與個(gè)稅申報(bào)基數(shù)不匹配的情況。因此，企業(yè)如何合理的實(shí)施個(gè)人所得稅的納稅籌劃需要從自身經(jīng)營(yíng)狀況考慮，結(jié)合當(dāng)前行業(yè)最新結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)的納稅籌劃方案更合理[1]。如：對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬較高的納稅人，通過(guò)讓其設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶(hù)等方式，從而讓能夠減少納稅的項(xiàng)目增多，從而降低整體的稅率，減少個(gè)人所得稅。充分利用納稅環(huán)節(jié)不同規(guī)定以及稅收優(yōu)惠來(lái)適當(dāng)?shù)膶?duì)具體的方案進(jìn)行調(diào)整等，盡可能的選擇對(duì)低稅率的納稅項(xiàng)目，更有助于企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作。

2 企業(yè)在個(gè)人所得稅納稅籌劃上存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的重視程度不足

國(guó)內(nèi)部分企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作沒(méi)有引起足夠的重視，存在不積極不主動(dòng)的現(xiàn)象，讓工作流于形式，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)概率增加，并且缺少規(guī)避和解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的有效手段。除此之外，還會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，忽視了納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，只注重節(jié)約賦稅，導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，而風(fēng)險(xiǎn)伴隨著納稅籌劃行為，若對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力不足，會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，也達(dá)不到降低稅負(fù)的目的[2]。同時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃重視程度不足，會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度，相關(guān)工作的執(zhí)行力度不夠，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展所不利，更達(dá)不到降低成本支出的目的[3]。

2.2 企業(yè)沒(méi)有充分理解納稅籌劃

部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)納稅籌劃的概念進(jìn)行充分理解，企業(yè)管理層對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知還停留在過(guò)去的水準(zhǔn)，造成這些企業(yè)容易在個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中，容易發(fā)生一些違法行為，從而造成了納稅籌劃發(fā)揮不出應(yīng)有的效果[4]。企業(yè)如果對(duì)納稅籌劃沒(méi)有足夠的認(rèn)知，會(huì)在實(shí)際的籌劃工作中誤入歧途，無(wú)法制定科學(xué)的提供財(cái)稅納稅籌劃方案，通過(guò)對(duì)員工降低薪資等的方式，而一旦危及到了員工切身的利益，容易產(chǎn)生企業(yè)的內(nèi)部矛盾，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成影響，不僅無(wú)法合理的進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)的成本支出，還會(huì)對(duì)其健康長(zhǎng)久的發(fā)展所不利。與此同時(shí)，由于錯(cuò)誤理念的影響，相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃的核算時(shí)缺乏有效的監(jiān)管，在工作中缺少積極性，在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)沒(méi)有對(duì)國(guó)家當(dāng)前的政策進(jìn)行了解，導(dǎo)致整體的納稅，長(zhǎng)此以往會(huì)讓納稅籌劃失去應(yīng)有的效果。

2.3 相關(guān)財(cái)務(wù)人員水平較低

在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到個(gè)人所得稅的納稅籌劃是非常重要的，再加上納稅籌劃對(duì)所有企業(yè)都是必要的發(fā)展政策，對(duì)于財(cái)務(wù)人員這方面的要求較高，再加上企業(yè)數(shù)量的不斷增多，這方面的需求也就越大，需要的人員數(shù)量越多[5]。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員的同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也在挑選適合的企業(yè)，因此絕大部分的優(yōu)秀人才最終會(huì)選擇進(jìn)入國(guó)企以及有一定實(shí)力的優(yōu)質(zhì)企業(yè)中，最終造成一般的中小型企業(yè)在人才競(jìng)爭(zhēng)方面無(wú)法掌握優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃水平不足，對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃造成了一定程度的影響。

3 對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃的措施和建議

3.1 提升個(gè)人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層要及時(shí)的進(jìn)行個(gè)人所得稅方面知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作充分重視。在進(jìn)行納稅籌劃前，讓相關(guān)財(cái)務(wù)人員確立合法納稅籌劃觀(guān)念，并且加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理，構(gòu)建科學(xué)的納稅籌劃制度，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，嚴(yán)格按照制度嚴(yán)格的執(zhí)行納稅籌劃工作，對(duì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行重視，將稅務(wù)籌劃制度不斷的完善，杜絕同樣的問(wèn)題再次出現(xiàn)。除此之外，通過(guò)建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而提高稅務(wù)籌劃的整體質(zhì)量。要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員掌握最新的稅收政策，了解當(dāng)前的稅制改革，從而合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅收成本。建立納稅籌劃管理組織，與其他部門(mén)定期就稅收政策等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論，分享重要的政策信息，交流對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的看法和建議。最后企業(yè)還要對(duì)各部門(mén)的工作職責(zé)明確，將員工工資薪金與職責(zé)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，提高個(gè)人所得稅納稅籌劃的執(zhí)行效率[6]。

3.2 樹(shù)立良好的個(gè)人所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為提高企業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的效率，通過(guò)建立科學(xué)的管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)的處理，對(duì)同類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生源頭徹底解決，杜絕問(wèn)題的再次出現(xiàn)。除此之外，分化財(cái)務(wù)部門(mén)的職能，將具體工作負(fù)責(zé)到位，對(duì)財(cái)務(wù)工作的流程進(jìn)行優(yōu)化，減少重復(fù)和復(fù)雜的環(huán)節(jié)，嚴(yán)格監(jiān)管各環(huán)節(jié)的進(jìn)展情況，讓納稅籌劃的整體流程具有高效性。除此之外，通過(guò)不斷的強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行有戰(zhàn)略性的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，從而為個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的進(jìn)行提供良好的基礎(chǔ)。制定三審三校制度，對(duì)納稅籌劃的結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的審查，審核通過(guò)之后再進(jìn)行上報(bào)，要求同時(shí)相關(guān)部門(mén)要積極的配合，為納稅籌劃工作提供有效的幫助，從而最大程度的避免風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)[7]。

3.3 加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

隨著新個(gè)稅法的施行，企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃的重要性愈顯突出，財(cái)務(wù)人員不僅需要熟知國(guó)家當(dāng)前的稅納政策，還能夠在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃時(shí)靈活變通，根據(jù)不同的項(xiàng)目實(shí)施不同的納稅方案，最大程度的發(fā)揮降低稅負(fù)的效果。因此，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行招聘時(shí)，讓其對(duì)國(guó)家當(dāng)前稅納政策的理解進(jìn)行概括性的闡述，是否滿(mǎn)足于企業(yè)的納稅籌劃要求。定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，并培訓(xùn)后實(shí)施考核，不斷的提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平，能夠及時(shí)的掌握最新的納稅籌劃手段和途徑。建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲體制并嚴(yán)格的執(zhí)行，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作情況進(jìn)行月度、季度以及年度的績(jī)效考核情況，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的采取薪資方面的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重的則采取合適的懲戒，形成相互監(jiān)督的工作氛圍，保障企業(yè)在個(gè)人所得稅方面的納稅籌劃工作的能夠高效的實(shí)施，達(dá)到提升自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，隨著個(gè)人所得稅納稅籌劃的越來(lái)越重要，企業(yè)需要提升個(gè)人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立良好的個(gè)人所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，從而幫助納稅籌劃工作更好的實(shí)施，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定的健康發(fā)展提供保障。