新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制的思考

■王 芬

（婁底市住房公積金管理中心）

引 言

“讓全體人民住有所居”不僅是加強社會保障體系建設(shè)的重要組成，也考驗著新時期住房公積金管理工作的品質(zhì)與效率。新時期提高住房公積金管理水平不僅影響著公積金管理工作的現(xiàn)代化與科學(xué)化發(fā)展進(jìn)程，更關(guān)系著全體國民切身利益的保護與保障。這其中，加強住房公積金內(nèi)部會計控制則是公積金管理實現(xiàn)系統(tǒng)化與規(guī)范化的核心與焦點，是新時期住房公積金管理工作的重中之重。

1 新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制的重要性

1.1 提升會計信息真實性、可靠性

針對內(nèi)部會計展開的強化控制必然是對陳舊會計內(nèi)控活動缺陷的修正與彌補，而這樣的強化處理所要達(dá)成的目的則是在最大程度上提高會計信息披露的真實性與可靠性。住房公積金數(shù)額與體量的急速擴展不僅給內(nèi)部會計控制工作提出越來越多的新要求，也同時反襯出傳統(tǒng)會計內(nèi)控活動的各種缺失。比如崗位職責(zé)不清，存在不同程度的交叉或重疊。這不僅導(dǎo)致不同崗位成員之間協(xié)調(diào)性、合作性極其有限，而且直接影響到了會計信息披露的真實、準(zhǔn)確、客觀、詳盡。而會計信息無論對內(nèi)對外的重要性不言而喻。一旦會計信息失真失實，不僅會在不同程度上制約住房公積金內(nèi)部管理工作的有序推進(jìn)，更會在對外信息披露過程中引發(fā)社會疑慮乃至不信任問題。顯然，這是新時期民生保障工作絕對無法容忍的缺陷問題。

因此，新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制最直接且顯性的價值和意義正在于其有助于提升會計信息真實性、可靠性，使會計信息充分透明且完整。如此不僅有利于內(nèi)部管理活動基于公開透明的會計信息發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題，更有助于提高全社會對住房公積金管理信息的了解程度和信任程度。這對住房公積金管理工作健康發(fā)展至關(guān)重要。

1.2 提升資金風(fēng)險防范能力和水平

作為民生保障工程的核心組成之一，住房公積金不僅數(shù)額極其龐大，而且由于涉及到收繳與放貸等多個環(huán)節(jié)操作而存在相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性。這不僅對住房公積金會計管理工作提出了極高的要求，也不可避免會存在難以發(fā)現(xiàn)的資金風(fēng)險問題。因此，加強住房公積金內(nèi)部會計控制的又一重要價值就是不斷提高資金風(fēng)險防范能力和水平。完善的會計內(nèi)控工作不僅具有長期化、系統(tǒng)化、常態(tài)化特點，而且覆蓋住房公積金繳、貸等所有節(jié)點與端口，具有層次分明、條理清晰、步驟完善等優(yōu)勢。因此能夠及時發(fā)現(xiàn)隱患并加以應(yīng)對處理。如此便能保持對資金風(fēng)險的高度敏感和警覺，從而能夠不斷提升資金風(fēng)險防范能力和水平。

2 住房公積金內(nèi)部會計控制的常見問題

2.1 重視程度有所不足

長期實踐過程中，一些地方住房公積金管理過程出現(xiàn)了形式各異的缺失與疏漏。尤其是管理思想層面的重視程度不足具有較為鮮明的典型性。這是由于住房公積金不同于企業(yè)流動資金涉及生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)眾多，往往只存在收繳和放貸兩個方向，在形式上顯然極為純粹簡潔。而這恰恰是部分管理人員思想上麻痹大意的主要根源。這些管理人員想當(dāng)然地認(rèn)為住房公積金進(jìn)口和出口相對單一，只要不出現(xiàn)數(shù)字上的失誤就不會引發(fā)資金管理風(fēng)險問題。因此，這些個別管理人員便對內(nèi)部會計控制工作缺少關(guān)注，在思想上形成了不同程度的認(rèn)識誤區(qū)。

2.2 信息化建設(shè)相對滯后

正是由于管理思想上重視程度不足，部分住房公積金管理中心的內(nèi)部會計控制活動較長時間以來停留在相對原始落后的狀態(tài)下，會計信息化建設(shè)推進(jìn)無力，造成會計內(nèi)部控制工作的信息化、自動化、智能化水平低下。而信息化建設(shè)滯后又進(jìn)一步制約了會計內(nèi)部控制水平的提升。如此惡性循環(huán)之下，這些區(qū)域住房公積金的內(nèi)部會計控制不僅低質(zhì)低效，而且管理規(guī)范性和系統(tǒng)性嚴(yán)重落后，已經(jīng)成為民生保障工作的掣肘之一。

3 新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制的途徑

3.1 加強宣傳教育，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識水平

會計內(nèi)控工作水平的提高不僅是具體技術(shù)手段的優(yōu)化，而是應(yīng)當(dāng)基于先進(jìn)管理思想的引導(dǎo)與指示。因此，新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制首先應(yīng)當(dāng)是加強宣傳教育，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識水平。比如管理中心應(yīng)組建會計內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組等內(nèi)部管理機構(gòu)，由一把手擔(dān)任小組長，定期開展內(nèi)部巡視和宣講活動。這一組織機構(gòu)的建立不僅能夠在形式上加強會計內(nèi)控管理工作的規(guī)范化發(fā)展，更能在思想層面引起全員關(guān)注和重視，使內(nèi)部形成自上而下重視會計內(nèi)控的良好氛圍。而這種全局性的認(rèn)識趨勢更加有助于轉(zhuǎn)變陳舊落后的管理理念，幫助每個內(nèi)部成員統(tǒng)一思想、端正態(tài)度、提高認(rèn)識水平。

3.2 建立健全內(nèi)部會計控制管理機制

優(yōu)化管理實踐需要體制機制先行。健全的內(nèi)部會計控制管理機制是實現(xiàn)后續(xù)管理活動有序推動的第一顆“扣子”。比如制定和頒布《住房公積金管理中心業(yè)務(wù)操作流程》、《住房公積金內(nèi)部會計控制細(xì)則》、《住房公積金管理中心會計內(nèi)控章程》等本地化管理條例。這些《流程》、《細(xì)則》、《章程》等規(guī)章制度不僅需要明確會計內(nèi)控管理的目的、形式、內(nèi)容、流程、步驟，而且要涵蓋所有可能出現(xiàn)的資金管理風(fēng)險點或風(fēng)控隱患點。同時，這些規(guī)章制度需要從縱向與橫向兩個方向明確會計內(nèi)控的風(fēng)格、形式、標(biāo)準(zhǔn)、源頭，并附帶經(jīng)過實踐檢驗的驗證材料。同時，管理中心需要在一段足夠長的時間內(nèi)對這些《流程》、《細(xì)則》、《章程》等進(jìn)行公示、論證，聽取來自各方面的意見、建議，并將其中具有建設(shè)性和可行性的內(nèi)容納入其中。只有經(jīng)過不斷持續(xù)和反復(fù)的論證和考驗，這些《流程》、《細(xì)則》、《章程》等在最大程度上實現(xiàn)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、剛性化。

又如，嚴(yán)格執(zhí)行并落實會計準(zhǔn)則。例如“不相容職務(wù)分離”。也就是會計、出納與核算各司其職、各負(fù)其責(zé)。涉及到支票簽發(fā)等的印鑒不得由一人保管而需由三方分別管理；涉及支票保管和使用的人員也須分開。而核算層面也需要嚴(yán)格執(zhí)行三級審批原則。比如核算會計在資金劃撥過程中填制表格后需上報核算科負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人再上報分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批等。而涉及到重要憑證的保管也需要堅持兩人制原則。例如國債憑證或定期存單，負(fù)責(zé)保管的兩人只有同時持有單位證明、同時申請才能同時辦理。

3.3 強化內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)，提升風(fēng)控水平

加強住房公積金內(nèi)部會計控制的又一有力舉措是強化內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)，提升風(fēng)控水平。與規(guī)上企業(yè)相似，這種內(nèi)部監(jiān)督體系需要建立健全內(nèi)部審計機制才能得以實現(xiàn)。

首先，管理中心應(yīng)當(dāng)建立完全獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。這一機構(gòu)只對中心一把手負(fù)責(zé)，不受任何同級崗位或關(guān)聯(lián)部門制約。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)既要對住房公積金繳、貸等實務(wù)工作進(jìn)行審計監(jiān)督，也要對各崗位業(yè)務(wù)活動狀態(tài)、形式、內(nèi)容等展開考核評價。最后，內(nèi)部審計機構(gòu)也需要建立健全相應(yīng)管理機制，以明文方式頒布，并確保所有內(nèi)部組織機構(gòu)與人員全面了解和掌握。

不僅如此，信息時代背景下，住房公積金內(nèi)部審計需要在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計基礎(chǔ)上完善不在場審計管理模式。這是基于信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理基礎(chǔ)上的平臺化審計模式。也就是說，傳統(tǒng)模式下管理中心的審計活動通常只能采取半年一審和全年一審形式，且審計人員需進(jìn)駐財務(wù)部門等機構(gòu)開展現(xiàn)場審計。這種方式不僅耗時費力，且極有可能影響正常的會計工作。而基于互聯(lián)網(wǎng)的平臺式審計則不同。由于所有會計信息均能展示在統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺，審計人員只需要調(diào)整參數(shù)就能獲得不同時間段內(nèi)不同類型、方式、格式的會計數(shù)據(jù)。而這種審計活動不僅不會影響正常會計工作，且能實現(xiàn)隨時隨地的不在場審計。這是大幅提高會計內(nèi)部控制品質(zhì)和效率的方式。

3.4 持續(xù)提升信息化管理水平

正如前面提到基于信息技術(shù)實現(xiàn)在場和不在場內(nèi)部審計活動，信息化是新時期住房公積金內(nèi)部會計控制水平提升的決定性因素。持續(xù)提升信息化管理水平不僅影響著會計內(nèi)控工作的品質(zhì)和效率，而且左右著管理中心管理工作整體水平的科學(xué)化、現(xiàn)代化發(fā)展。提升信息化管理水平不僅涉及到先進(jìn)信息軟硬件的設(shè)置，也需要結(jié)合管理中心客觀要求實現(xiàn)個性化和本地化優(yōu)化。也就是說，不同地區(qū)住房公積金的會計內(nèi)控工作存在各自差異，需要結(jié)合實際情況因地制宜、循序漸進(jìn)，走一條實事求是的有序發(fā)展道路。

4 結(jié) 語

住房公積金不僅是解決住房問題的最強助力，更是民生保障工程中“兜底線”能力最強的組成部分。然而飛速擴張的住房公積金體量在帶來越來越頻繁的繳、貸活動的同時，也反襯出傳統(tǒng)管理模式的缺陷與不足。這些管理活動的短板不僅存在于實踐層面的住房公積金管理機制，更表現(xiàn)在一成不變的內(nèi)部會計控制活動的刻板僵化。因此，新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制不僅需要結(jié)合現(xiàn)實要求構(gòu)建全面覆蓋的內(nèi)控機制，也需要建立健全立體化的會計風(fēng)控模式。同時，長期以來住房公積金內(nèi)部會計控制之所以存在漏洞和疏失，思想觀念層面的忽視也是重要誘因。故，新時期加強住房公積金內(nèi)部會計控制當(dāng)同時著眼思維與行動，兩手都要抓，兩手都要硬。只有從理念意識、體制機制、人員管理、模式創(chuàng)新等多方不斷提高會計內(nèi)控的信息化、自動化與智能化。