關(guān)于公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的思考

■吳智宏

（蘇州市相城區(qū)漕湖人民醫(yī)院）

1 醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算的意義分析

隨著當(dāng)前國家醫(yī)療衛(wèi)生體制機(jī)制改革力度不斷加大，醫(yī)院也要對現(xiàn)有的醫(yī)療服務(wù)模式進(jìn)行調(diào)整，建立合理的補(bǔ)償制度，以及逐步理順公立醫(yī)院內(nèi)部各類醫(yī)療服務(wù)的價(jià)格，逐步地推動(dòng)醫(yī)保支付方式的轉(zhuǎn)變改革，構(gòu)建一個(gè)現(xiàn)代化管理機(jī)制，讓公立醫(yī)院逐步回歸公益性，并準(zhǔn)確地去找準(zhǔn)發(fā)展的定位。通過應(yīng)用科學(xué)的手段來提高業(yè)務(wù)人員工作的積極性，應(yīng)用全面預(yù)算控制的方式，可以高效地分配醫(yī)院內(nèi)部的人力資源、設(shè)備資源、財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而降低醫(yī)療服務(wù)成本，來加快推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

2 全面預(yù)算管理的問題分析

2.1 對預(yù)算工作重視度不足

盡管有些公立醫(yī)院制定了預(yù)算制度，但是部分醫(yī)務(wù)人員對于預(yù)算方案的執(zhí)行仍然不太重視，院領(lǐng)導(dǎo)比較重視醫(yī)療服務(wù)開展，而忽略了預(yù)算工作，他們沒有認(rèn)識到預(yù)算對于現(xiàn)代化醫(yī)院運(yùn)營的重要作用。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部的工作事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部來編制預(yù)算法，就會產(chǎn)生閉門造車的問題，缺乏對其他運(yùn)營活動(dòng)了解，以及缺乏認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，就會造成制定出來的預(yù)算方案，不能夠體現(xiàn)出醫(yī)院的真實(shí)運(yùn)營狀況。

2.2 管理制度未能夠得到貫徹的落實(shí)

部分醫(yī)院編制出來的預(yù)算方案科學(xué)性、前瞻性不足，造成后期的預(yù)算執(zhí)行存在較大的難度。有些人員執(zhí)行比較隨意，而且根據(jù)自己主觀意圖來調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，隨意地設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)。部分預(yù)算人員經(jīng)常是根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，來編制本年度的預(yù)算目標(biāo)，造成制定出來的方案與單位實(shí)際運(yùn)營狀況存在一定的偏差，而且預(yù)算制度未能夠?qū)崿F(xiàn)有效落實(shí)，也未能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的考核，預(yù)算剛性約束力不強(qiáng)，預(yù)算人員執(zhí)行比較隨意，就達(dá)不到后期的預(yù)算控制效果。

2.3 預(yù)算信息系統(tǒng)不夠健全

醫(yī)院的信息化系統(tǒng)不能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)一銜接，而且有些人員不能夠應(yīng)用信息的技術(shù)來開展預(yù)算的管理。單位的預(yù)算數(shù)據(jù)不健全，各部門無法及時(shí)將數(shù)據(jù)傳輸?shù)筋A(yù)算系統(tǒng)內(nèi)，經(jīng)常會造成醫(yī)院內(nèi)各科室出現(xiàn)信息誤導(dǎo)的不良問題。應(yīng)用手工的核算方式來編制預(yù)算計(jì)劃，會容易造成制定出來的預(yù)算目標(biāo)不切合實(shí)際[1]。

2.4 缺少專業(yè)的預(yù)算管理人才

醫(yī)院內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力水平參差不齊，有些醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算工作中，經(jīng)常是由財(cái)務(wù)人員來兼任，這種狀況就會容易導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算方案編制的不夠科學(xué)。在部分醫(yī)院內(nèi)，經(jīng)常會存在著財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，會給工作人員帶來較大的壓力。同時(shí)，也會造成工作質(zhì)量不高，一些財(cái)務(wù)人員還停留在傳統(tǒng)會計(jì)核算方面，未能夠?qū)θ骖A(yù)算有更深入的理解。在單位缺乏既懂預(yù)算又懂業(yè)務(wù)運(yùn)作和醫(yī)療服務(wù)的復(fù)合型預(yù)算人才，這就不能夠及時(shí)地給予一個(gè)醫(yī)療服務(wù)部門提供必要的指導(dǎo)支持。

3 提升公立醫(yī)院全面預(yù)算管理水平的對策研究

3.1 轉(zhuǎn)變?nèi)藛T的思想觀念，重視全面預(yù)算

全面預(yù)算與傳統(tǒng)的預(yù)算有一定的區(qū)別，其最大的特點(diǎn)就是全面預(yù)算會要求全員都參與到預(yù)算工作中。在醫(yī)院運(yùn)營期間，醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該轉(zhuǎn)變自身思想觀念，提高對全面預(yù)算的重視，給予預(yù)算工作更多的資金支持、人才支持。高層領(lǐng)導(dǎo)的重視才能夠引起醫(yī)療服務(wù)人員的重視，在單位由預(yù)算部組織開展全面預(yù)算的宣傳，讓全體職工都能夠了解全面預(yù)算的基本內(nèi)涵和工作理念以及工作方法，逐步地去轉(zhuǎn)變?nèi)藛T的思想觀念。讓職工都認(rèn)識到預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部的事項(xiàng)，也與自身的工作有密切的聯(lián)系。

3.2 優(yōu)化設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理體系

醫(yī)院要組建預(yù)算部，明確預(yù)算部的工作職責(zé)、工作權(quán)限，來保證后期預(yù)算工作人員可以順利的開展。給預(yù)算人員也要賦予一定的工作權(quán)限，使預(yù)算人員能夠組織其他的醫(yī)護(hù)人員參與預(yù)算方案的編制和預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算的約束。由醫(yī)院內(nèi)負(fù)責(zé)預(yù)算分管工作的領(lǐng)導(dǎo)來擔(dān)任預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的組長，在單位建立三級的預(yù)算責(zé)任體系，設(shè)置預(yù)算委員會，組建預(yù)算部，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行小組，使各個(gè)組織的職責(zé)比較明晰。在單位的管理制度方面，要形成基本運(yùn)營制度、工作規(guī)范和責(zé)任機(jī)制，修訂完善預(yù)算制度條款，才能夠有利于后期醫(yī)護(hù)人員執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，清晰的預(yù)算制度也方便后期的考核，使考核人員能夠有相應(yīng)的制度來遵循，進(jìn)而去達(dá)到當(dāng)年度的預(yù)算目標(biāo)[2]。

3.3 預(yù)算工作人員的管理

在推動(dòng)全面預(yù)算落實(shí)中，要由預(yù)算部的專職預(yù)算人員來獨(dú)立去實(shí)行預(yù)算工作。在各個(gè)科室，還要配備與預(yù)算工作相對接的預(yù)算工作崗位，或者給部分科室的醫(yī)護(hù)人員制定預(yù)算職責(zé)，來實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的銜接。專職預(yù)算人員應(yīng)該站在單位整體的角度上，來負(fù)責(zé)開展預(yù)算方案的編制和預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督和評價(jià)工作，預(yù)算人員站在整個(gè)業(yè)務(wù)部門的角度上去開展預(yù)算申報(bào)、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算反饋，合理地設(shè)計(jì)預(yù)算制度。在醫(yī)院，也要實(shí)現(xiàn)專職和兼職人員密切的合作、配合、聯(lián)系，形成人員的互補(bǔ)。

3.4 組織做好預(yù)算方案的編制工作

在編制預(yù)算方案前期，預(yù)算人員做好充分的準(zhǔn)備，預(yù)算人員對于上年度的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行深度的研究分析，了解預(yù)算執(zhí)行不足的問題。在編制方案中，要依據(jù)未來醫(yī)院的發(fā)展計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支狀況來測算各項(xiàng)數(shù)值，在核實(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將得出來的數(shù)據(jù)結(jié)果都用于預(yù)算計(jì)劃的制定。預(yù)算人員要充分地去掌握醫(yī)院每年度的門診次數(shù)、住院人次、床位數(shù)、資產(chǎn)價(jià)值等一系列的運(yùn)營數(shù)據(jù)，逐步地去圍繞醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)，使預(yù)算方案編制更加可行，通過以收定支，以節(jié)約資金的方式，來確保醫(yī)院工作得以高效穩(wěn)步地推動(dòng)，實(shí)現(xiàn)各單位統(tǒng)籌兼顧，來保障重點(diǎn)運(yùn)營工作的開展。

3.5 搭建預(yù)算信息系統(tǒng)

醫(yī)院在推動(dòng)全面預(yù)算落實(shí)中，不能夠單純地依靠財(cái)務(wù)人員來開展預(yù)算工作，要將預(yù)算放置于獨(dú)立的預(yù)算部門。在醫(yī)院內(nèi)，建立預(yù)算信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作在系統(tǒng)上完成，逐步地將預(yù)算管控，由事后評價(jià)轉(zhuǎn)向事前的預(yù)測、事中控制。通過應(yīng)用系統(tǒng)分析功能，來判斷各部門的執(zhí)行狀況。在信息系統(tǒng)上，可以設(shè)置預(yù)警監(jiān)控功能，以檢查各部門的執(zhí)行情況，避免執(zhí)行過快或過慢，而導(dǎo)致單位運(yùn)營出現(xiàn)問題，仔細(xì)地檢查預(yù)算執(zhí)行狀況。應(yīng)用信息系統(tǒng)方式，來加快預(yù)算工作的落實(shí)，逐步地由人員的預(yù)算控制轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒刂?。預(yù)算控制系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，預(yù)算方案經(jīng)過審核之后，在執(zhí)行中，不能夠隨意變更調(diào)整，除非外界的一些重大因素影響，而導(dǎo)致醫(yī)院的運(yùn)營計(jì)劃需要進(jìn)一步變更，就需要單位變更預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算計(jì)劃在調(diào)整預(yù)算方案期間，應(yīng)該遵循著由下到上的原則，由各醫(yī)務(wù)科室的負(fù)責(zé)人作出書面預(yù)算調(diào)整的報(bào)告，以及詳細(xì)地講解調(diào)整的具體原因和調(diào)整建議，也要分析預(yù)算調(diào)整之后所帶來的各類后果，再將調(diào)整后的預(yù)算報(bào)告上交給醫(yī)院預(yù)算辦公室，由預(yù)算委員會來審議是否通過[3]。

3.6 預(yù)算執(zhí)行的控制和考核

醫(yī)院推動(dòng)全面落實(shí)預(yù)算的落實(shí)中，要制定預(yù)算績效考核機(jī)制，將預(yù)算的執(zhí)行職責(zé)都落實(shí)到各部門、各科室身上，確保單位的預(yù)算目標(biāo)得以貫徹的實(shí)施。在執(zhí)行預(yù)算方案期間，應(yīng)該定期地去檢查執(zhí)行的結(jié)果，預(yù)算目標(biāo)存在的差異性，并對比分析，了解差異的原因，來制定一個(gè)措施，確保單位的預(yù)算目標(biāo)能夠順利的完成。要對所得出來的考評結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的分析，并將考核結(jié)果反饋給執(zhí)行人員，與人員進(jìn)行溝通，了解執(zhí)行不足的問題，建立科學(xué)的預(yù)算考評機(jī)制，才能夠逐步的去達(dá)成預(yù)算總目標(biāo)。

3.7 建立一套比較完善的全面預(yù)算流程

在落實(shí)醫(yī)院的全面預(yù)算期間，應(yīng)該由預(yù)算人員秉持著收支均衡的原則，來制定預(yù)算方案，方案的編制流程可以分為五大點(diǎn)，逐步地由預(yù)算部門結(jié)合醫(yī)院的年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃。基層的預(yù)算部應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院整體的預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合醫(yī)院的運(yùn)營發(fā)展趨勢，以及對上年度預(yù)算執(zhí)行狀況、項(xiàng)目拓展?fàn)顩r開展分析研究。建立預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，并將標(biāo)準(zhǔn)提交給上級部門進(jìn)行審批，預(yù)算部逐步將基層預(yù)算作為主體。結(jié)合本部門的職責(zé)和部門的執(zhí)行狀況，來建立該部門的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由單位的預(yù)算部制定總體的預(yù)算方案，然后將方案匯報(bào)給預(yù)算委員會。由預(yù)算部對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，給各部門預(yù)算執(zhí)行提出一定的建議。

3.8 擴(kuò)充預(yù)算的編制內(nèi)容

醫(yī)院的成本預(yù)算要分為醫(yī)院的總預(yù)算，各部門的歸口預(yù)算以及各科室責(zé)任預(yù)算，醫(yī)院的總預(yù)算內(nèi)容包含了財(cái)務(wù)收入預(yù)算、財(cái)務(wù)支出預(yù)算。財(cái)務(wù)收入預(yù)算通常是指各科室提供醫(yī)療服務(wù)所獲得的資金來源，醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出預(yù)算通常是指為患者提供醫(yī)療服務(wù)，而需要付出的一定資金成本。醫(yī)院的歸口預(yù)算需要由各職能部門來自主去編制相應(yīng)的方案。例如包含醫(yī)療設(shè)備的購入、設(shè)施維修預(yù)算，醫(yī)護(hù)人員的工資經(jīng)費(fèi)預(yù)算，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算和藥品采購預(yù)算。醫(yī)院內(nèi)的責(zé)任預(yù)算通常是由各科室制定，科室根據(jù)自己的工作職責(zé)，來制定責(zé)任預(yù)算目標(biāo)。醫(yī)院組建成本中心、利潤中心，由醫(yī)技科室、醫(yī)療科室構(gòu)成成本中心，由行政部、后勤部來組成運(yùn)營中心，由預(yù)算部上報(bào)預(yù)算，自主去編制業(yè)務(wù)的預(yù)算目標(biāo)、財(cái)務(wù)支出預(yù)算目標(biāo)。成本中心編制該部門的費(fèi)用預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算包含了辦公經(jīng)費(fèi)和人員工資經(jīng)費(fèi)支出。

4 結(jié) 語

公立醫(yī)院要想持續(xù)地?cái)U(kuò)大運(yùn)營規(guī)模，為社會公眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，就需要轉(zhuǎn)變自身的運(yùn)營模式，加快單位醫(yī)改的力度。在單位應(yīng)用全面預(yù)算，來實(shí)現(xiàn)績效管理，提高醫(yī)院的運(yùn)行能力，以預(yù)算作為主推醫(yī)改的重要手段。由公司領(lǐng)導(dǎo)給予預(yù)算工作更多的資金支持、政策支持，組建預(yù)算部，由預(yù)算人員去主導(dǎo)推動(dòng)預(yù)算方案的編制，以使預(yù)算工作落實(shí)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等提升。