審計(jì)工作助力突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查研究

■李明亮

（中南民族大學(xué)審計(jì)處）

2020年的這場(chǎng)突如其來(lái)的全國(guó)公共衛(wèi)生事件爆發(fā)后，中國(guó)共產(chǎn)黨帶領(lǐng)中國(guó)人民，迅速采取果斷措施，控制了傳染源，切斷了傳播途徑，打贏了這場(chǎng)疫情殲滅戰(zhàn)，彰顯了中國(guó)制度、中國(guó)方法在國(guó)家公共危機(jī)治理中的強(qiáng)大制度優(yōu)勢(shì)，展現(xiàn)了中國(guó)共產(chǎn)黨人的歷史擔(dān)當(dāng)。作為一名審計(jì)工作人員，也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)思考審計(jì)工作在本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查應(yīng)當(dāng)如何發(fā)揮作用。如果把這次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查看當(dāng)成一個(gè)審計(jì)工作專項(xiàng)，來(lái)看看審計(jì)工作者如何進(jìn)行本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查？

1 嚴(yán)格流程控制，規(guī)范審計(jì)實(shí)施

按審計(jì)工作流程，突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)可分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行：

1.1 審慎接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托

審計(jì)部門(mén)接到黨和政府部門(mén)以及國(guó)家衛(wèi)健委等相關(guān)職能部門(mén)委托審計(jì)或協(xié)助調(diào)查委托函、邀請(qǐng)函后，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)組織召開(kāi)審計(jì)部門(mén)專項(xiàng)會(huì)議，考慮是否接受本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)或協(xié)助調(diào)查任務(wù)[1]。在接受邀請(qǐng)前，應(yīng)組織審計(jì)業(yè)務(wù)骨干初步了解突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查審計(jì)工作所在地的政治、經(jīng)濟(jì)和工作環(huán)境，評(píng)估實(shí)施本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。確保完成黨和政府交辦的審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，充分考慮審計(jì)工作人員所在審計(jì)環(huán)境可能對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)調(diào)查工作產(chǎn)生重大影響的各類(lèi)事項(xiàng)。了解和評(píng)價(jià)本次審計(jì)工作的可行性和審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力以及生命安全保障措施的有效性。

1.2 周密制定審計(jì)工作方案

審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)一個(gè)重要內(nèi)容就是制定完善的工作方案。對(duì)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)組長(zhǎng)在執(zhí)行審計(jì)程序之前，須制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，完善審計(jì)工作方案。確定審計(jì)工作組成員，進(jìn)行審計(jì)人員工作分工，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、制定審計(jì)策略，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，適時(shí)修訂、完善審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。

1.3 科學(xué)實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)屬高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作專項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序尤其必要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，必須充分考慮兩大風(fēng)險(xiǎn)。一是審計(jì)實(shí)施過(guò)程必然使審計(jì)工作人員暴露于病毒感染的高風(fēng)險(xiǎn)之中。二是必須充分考慮在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中出現(xiàn)的被審計(jì)對(duì)象基于眾多原因瞞報(bào)漏報(bào)突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段感染人數(shù)的重要風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估持續(xù)貫穿于收集、更新與分析信息的全過(guò)程和審計(jì)工作全程。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：確定審計(jì)的主要對(duì)象（包含重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查與訪談的醫(yī)院和人員）后，了解被審計(jì)醫(yī)院和人員的社會(huì)環(huán)境及有關(guān)情況。識(shí)別和評(píng)估確診病人和疑似病人的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等[2]。

1.4 規(guī)范實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)調(diào)查人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試 （必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。因此，審計(jì)調(diào)查人員充分評(píng)估突發(fā)公共衛(wèi)生事件中的確診和疑似病例漏報(bào)錯(cuò)報(bào)等重大風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)結(jié)合專業(yè)知識(shí)和職業(yè)判斷，結(jié)合調(diào)查組流行病學(xué)專家意見(jiàn)，針對(duì)經(jīng)科學(xué)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到低水平或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

1.5 高效完成審計(jì)報(bào)告編制

審計(jì)調(diào)查人員在完成審計(jì)調(diào)查任務(wù)的所有環(huán)節(jié)工作任務(wù)后，按照相關(guān)工作要求，應(yīng)高效完成審計(jì)報(bào)告編制工作。綜合在審計(jì)調(diào)查階段獲取的各類(lèi)證據(jù)，合理利用專業(yè)判斷，形成科學(xué)審計(jì)意見(jiàn)和完整審計(jì)工作報(bào)告。通過(guò)已確診病歷、確診病例的流行病學(xué)調(diào)查情況，被調(diào)查醫(yī)院的醫(yī)生出勤情況和近期診療情況。近三年流感爆發(fā)的統(tǒng)計(jì)情況、經(jīng)主要主管部門(mén)簽字的各類(lèi)報(bào)告等，匯總分析各類(lèi)數(shù)據(jù)、報(bào)告，得出審計(jì)問(wèn)題；復(fù)核審計(jì)調(diào)查過(guò)程中的工作底稿；與衛(wèi)健委專家組和當(dāng)?shù)卣鞴懿块T(mén)進(jìn)行溝通；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)調(diào)查意見(jiàn)。進(jìn)而編制審計(jì)調(diào)查報(bào)告并提交給上級(jí)部門(mén)和有關(guān)機(jī)構(gòu)等。

2 科學(xué)選擇方法，確保審計(jì)實(shí)效

合適的審計(jì)方法能最大程度保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)由于審計(jì)結(jié)果對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾生命安全有重大影響，更應(yīng)科學(xué)選擇方法，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確度和實(shí)效性[3]。

2.1 大膽假設(shè)，小心論證——審計(jì)求證法

國(guó)家審計(jì)制度的設(shè)計(jì)之時(shí)，即假定被審計(jì)對(duì)象屬于英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密所假定的經(jīng)紀(jì)人的范疇，假設(shè)被審計(jì)對(duì)象存在舞弊的客觀存在。帶著假設(shè)突發(fā)公共衛(wèi)生事件其高感染性真實(shí)存在的前提去實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，可以以較少審計(jì)成本開(kāi)支，減少因舞弊問(wèn)題帶來(lái)的可能存在的重大疫情影響。從而提升審計(jì)效率，使專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)有的放矢。

2.2 去粗存精，去偽存真——線索征集法

被審計(jì)對(duì)象為達(dá)到某種目的，必將強(qiáng)化其舞弊行為的隱蔽性，使審計(jì)調(diào)查人員無(wú)法準(zhǔn)確掌握或完整獲得支撐審計(jì)調(diào)查所必須的審計(jì)證據(jù)鏈，藏匿或者隱瞞本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段的各類(lèi)醫(yī)學(xué)、流行病學(xué)等資料。審計(jì)調(diào)查人員要反其道而行之，在有限的時(shí)間內(nèi)揭示審計(jì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，采用各類(lèi)手段，發(fā)布審計(jì)公告、征集審計(jì)線索、甄別線索真?zhèn)?、查證審計(jì)問(wèn)題。

2.3 善于總結(jié)，不斷提高——判斷抽查法

鑒于本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段審計(jì)線索中所表現(xiàn)的新冠肺炎病毒蛋白質(zhì)結(jié)構(gòu)與2004年的SARS病毒具有高度同源性，因此，可總結(jié)歸納SARS流行病發(fā)病初期的當(dāng)?shù)毓俜綄?duì)疫情的處理方式及其防治過(guò)程中在社區(qū)、醫(yī)院的傳播路徑和感染方式，結(jié)合審計(jì)組成員審計(jì)調(diào)查經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)確定可能出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，確定走訪調(diào)查的方式和對(duì)象，調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素?？疾榱私馐∈屑部刂行?、市公安局機(jī)關(guān)和幾所重點(diǎn)醫(yī)院的有關(guān)情況，選取幾例確診或疑似病例、8位“造謠者”等，通過(guò)“望聞問(wèn)切”等審計(jì)技術(shù)手段，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)實(shí)施審計(jì)調(diào)查。

2.4 沉著應(yīng)對(duì)，冷靜分析——分析復(fù)核法

審計(jì)人員應(yīng)利用取得的審計(jì)線索、審計(jì)資料和審計(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合審計(jì)專業(yè)知識(shí)，合理借助專家組內(nèi)流行病學(xué)專家等專業(yè)人士的建議、意見(jiàn)，利用審計(jì)人員的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算、分析等手段，在充分考慮法律、醫(yī)學(xué)、政治、經(jīng)濟(jì)等學(xué)科維度的基礎(chǔ)上，核實(shí)、判斷搜集到的各類(lèi)審計(jì)線索和審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，分析復(fù)核審計(jì)線索及證據(jù)對(duì)疫情判斷的重要性和有用性。

2.5 關(guān)注趨勢(shì)，雙向?qū)φ铡獙?duì)比分析法

突發(fā)公共衛(wèi)生事件的爆發(fā)，必然產(chǎn)生不同于既有流行病的各種表現(xiàn)。審計(jì)組成員可在審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，科學(xué)選取審計(jì)調(diào)查對(duì)象，獲取已抽樣醫(yī)院同一時(shí)期具有已確診人員癥狀的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治?，獲取華南海鮮市場(chǎng)附近醫(yī)院和其他醫(yī)院同一時(shí)期具有已確診人員癥狀的同期數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，綜合利用百分比、比率、絕對(duì)比、相對(duì)比、倍數(shù)比和比重等評(píng)價(jià)指標(biāo)，判斷同期具有類(lèi)似癥狀人員的就診率增減變動(dòng)情況，通過(guò)趨勢(shì)分析和雙向?qū)φ?、大?shù)據(jù)比對(duì)等手段，確保發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，還原疫情發(fā)展真相。

3 樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，提升工作質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，確保突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段的審計(jì)調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性，是保證完成審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查的首要審計(jì)目標(biāo)。提升本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)工作質(zhì)量，務(wù)必做到：

3.1 擇優(yōu)而選，把好人員配備關(guān)口

通過(guò)預(yù)研本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段疫情的嚴(yán)重程度，應(yīng)配備最強(qiáng)陣容的專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施成員。充分考慮國(guó)家衛(wèi)健委專家組的人員均為流行病學(xué)、防疫專家、呼吸科專家組成情況下，合理選配具備經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員1名（具備與非典有關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先），熟悉《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》等法律法規(guī)的法學(xué)專家1名，具備流行病學(xué)、防疫知識(shí)等背景的審計(jì)人員一名（可抽調(diào)），形成由若干領(lǐng)域?qū)＜医M成的專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施小組。必要時(shí)可配備一定數(shù)量的審計(jì)骨干協(xié)助進(jìn)行審計(jì)工作。通過(guò)選強(qiáng)用強(qiáng)審計(jì)組成員，從人員專業(yè)角度確保審計(jì)工作質(zhì)量。

3.2 未雨綢繆，細(xì)化審前調(diào)查環(huán)節(jié)

對(duì)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)調(diào)查專項(xiàng)審計(jì)，要緊緊圍繞通過(guò)審計(jì)手段發(fā)現(xiàn)本次疫情的嚴(yán)重程度，了解病毒的傳播力平均值，就針對(duì)該病毒需要采取的防控措施給出審計(jì)建議。要達(dá)到這樣的目的，前期就必須進(jìn)行深入、細(xì)致的調(diào)查研究工作，深入了解與本次專項(xiàng)審計(jì)工作的各類(lèi)政府、職能部門(mén)、醫(yī)院、確診與疑似病例，早期公開(kāi)報(bào)道中的8位“造謠者”的基本情況，利用大數(shù)據(jù)搜集相關(guān)網(wǎng)絡(luò)信息。審計(jì)組應(yīng)對(duì)所獲取的各類(lèi)審計(jì)線索、審計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行縝密研判，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其要評(píng)估審計(jì)實(shí)施過(guò)程中可能對(duì)審計(jì)工作人員造成的安全風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)制定安全防控措施，確保安全審計(jì)。通過(guò)審前調(diào)查，合理確定審計(jì)工作開(kāi)展的難點(diǎn)和工作重點(diǎn)。

3.3 面面俱到，確保審計(jì)方案質(zhì)量

一個(gè)翔實(shí)的、事無(wú)巨細(xì)、面面俱到的審計(jì)方案，務(wù)必會(huì)使審計(jì)工作進(jìn)展更加順利、審計(jì)效率大大提高，審計(jì)質(zhì)量可靠、科學(xué)。本次審計(jì)工作方案除明確審計(jì)目標(biāo)、人員配備與分工外，還應(yīng)明確以《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》等法律為基礎(chǔ)的審計(jì)依據(jù)，以武漢市金銀潭醫(yī)院、華中科技大學(xué)同濟(jì)醫(yī)學(xué)院附屬同濟(jì)醫(yī)院和華南海鮮市場(chǎng)附近醫(yī)療診所等為重點(diǎn)審計(jì)單位，以武漢病毒所科研人員等參與病毒全基因組序列測(cè)定的專家學(xué)者、李永亮等八位“造謠者”、確診病例、疑似病例及其密切接觸者，尤其是負(fù)責(zé)接診過(guò)確診對(duì)象的醫(yī)護(hù)人員為主要訪談對(duì)象，以審計(jì)求證法、線索征集法、判斷抽查法、分析復(fù)核法、對(duì)比分析法為主要審計(jì)方法等為重要內(nèi)容。合理確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，持續(xù)完善審計(jì)方案，確保審計(jì)方案周密詳盡，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.4 責(zé)任到人，筑牢審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

一方面，明確被訪談對(duì)象尤其是訪談對(duì)象中黨員干部的政治責(zé)任。以國(guó)家信譽(yù)做背書(shū)，讓被訪談對(duì)象放下心理負(fù)擔(dān)，以國(guó)家法規(guī)為震懾，讓掩蓋真相者了解到瞞報(bào)、故意漏報(bào)疫情可能帶來(lái)的嚴(yán)重后果，鼓勵(lì)他們秉承實(shí)事求是的原則，客觀、公正地反映本次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段的各類(lèi)表現(xiàn)，不做人民的罪人、歷史的罪人，為專家組和審計(jì)組精準(zhǔn)研判疫情形勢(shì)提供真實(shí)依據(jù)。另一方面，明確審計(jì)人員職責(zé)劃分，保證審計(jì)人員在遵守職業(yè)道德的前提下，按照審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作。避免職責(zé)不清，任務(wù)不明等現(xiàn)象的發(fā)生。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，層層把關(guān)，相互負(fù)責(zé)。保證審計(jì)報(bào)告的高水平、高質(zhì)量。

3.5 精準(zhǔn)表述，助力政府科學(xué)決策

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的出具，關(guān)乎疫情防治措施的制定。審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到恰當(dāng)、精準(zhǔn)描述問(wèn)題，嚴(yán)肅、正確反映問(wèn)題。對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件中所涉病毒的高致病性、高傳播率等作出科學(xué)的等級(jí)評(píng)估。明確疫情是否“可防可控”，是否“發(fā)現(xiàn)明確的人傳人證據(jù)”，是否有“人傳人的可能”，是否有“持續(xù)人傳人的風(fēng)險(xiǎn)”，并給出經(jīng)科學(xué)評(píng)估的病毒傳播力平均值，精準(zhǔn)助力政府科學(xué)決策。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合傳染病防治等專家的建議，科學(xué)預(yù)判突發(fā)公共衛(wèi)生事件的發(fā)病規(guī)模，給出科學(xué)防范突發(fā)公共衛(wèi)生事件進(jìn)一步大流行的路徑。在確診病人診療、醫(yī)療資源調(diào)劑、疑似病人隔離、密切接觸者觀察、交通措施管制、管制后城市運(yùn)行保障、突發(fā)事件處理等方面，給予必要的審計(jì)咨詢與建議。發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與咨詢建議職能。

審計(jì)人員通過(guò)規(guī)范的流程，科學(xué)的方法和高效的審計(jì)實(shí)施，并參與此次突發(fā)公共衛(wèi)生事件初發(fā)階段流行病學(xué)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，相信會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)明確的人傳人證據(jù)和人傳人的可能，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出科學(xué)有效的防控措施。及時(shí)就突發(fā)公共衛(wèi)生事件進(jìn)行預(yù)警，減少可能帶來(lái)的各類(lèi)次生損失。在公共衛(wèi)生方面，構(gòu)筑起一道推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的強(qiáng)有力保護(hù)屏障[4]。