人壽保險公司管理會計體系建設(shè)途徑思考

文| 符玲雅

壽險公司構(gòu)建管理會計體系的必要性

財務(wù)會計職能調(diào)整需求

壽險公司的組織結(jié)構(gòu)通常為總分管理模式，總公司主要擁有會計政策制定權(quán)、財務(wù)系統(tǒng)管理權(quán)以及投融資管理權(quán)等，而各項決策、規(guī)章制度是分支機(jī)構(gòu)必須要落實的，同時分支機(jī)構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)展開運營管理。因此分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)核算主要是在總公司的整體財務(wù)框架下完成的，因此更多的是以執(zhí)行型、核算型為主。但是隨著信息技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)張，因為財務(wù)共享中心的構(gòu)建使得壽險公司財務(wù)人員從大量基礎(chǔ)性財務(wù)工作中解放出來，因此管理會計體系的構(gòu)建就能夠更好的幫助壽險公司財務(wù)會計職能完成轉(zhuǎn)型，確保壽險公司的財務(wù)會計職能更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)、服務(wù)于市場，為壽險公司財務(wù)管理競爭力的提升提供保障，實現(xiàn)管理創(chuàng)造價值。

壽險行業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境及自身發(fā)展需求

當(dāng)下我國壽險行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級的重要時期，尤其是在經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇的背景下，壽險行業(yè)更加注重自身質(zhì)量的提升。2017年我國壽險保費收入高達(dá)3.8萬億元，可見壽險行業(yè)的發(fā)展是極為快速的，但是快速發(fā)展的背景下其也面臨著較大的挑戰(zhàn)，尤其是盈利空間不斷的壓縮，壽險行業(yè)發(fā)展陷入新的困境。在此背景下壽險公司通過構(gòu)建管理會計體系，運用多種管理會計工具，針對壽險公司的成本、風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)化的測定，對于推動壽險行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，降低壽險行業(yè)整體風(fēng)險有著極為重要的意義。

壽險公司構(gòu)建管理會計體系面臨困難

管理會計應(yīng)用較晚，模型趨于理論化

在相關(guān)制度政策方面，主要是在2014年由財政部出臺《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》《管理會計基本指引》以及22項運用指引等等，其中將管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)理論、基本原則以及核心目標(biāo)進(jìn)行明確。某些科技型、互聯(lián)網(wǎng)型企業(yè)運用自身技術(shù)以及數(shù)據(jù)深入挖掘優(yōu)勢，走在了管理會計體系構(gòu)建的前沿，但是許多企業(yè)仍然處于管理會計起步階段，并且起步時間較晚。當(dāng)下我國學(xué)術(shù)界針對管理會計的研究模型較為理論化，針對壽險行業(yè)的管理會計研究模型更是少之又少，因此壽險公司在構(gòu)建管理會計體系過程中缺乏經(jīng)驗借鑒，很難落實管理會計體系。

壽險公司信息化建設(shè)深度不足，業(yè)財融合薄弱

當(dāng)下許多壽險公司逐漸以財務(wù)共享服務(wù)中心為基礎(chǔ)打造全新的財務(wù)管理體系，使得壽險公司財務(wù)運營效率以及質(zhì)量得到較大的提升。然而壽險公司的業(yè)財融合進(jìn)度仍然存在欠缺，不利于管理會計體系的構(gòu)建。此外就是壽險公司的信息化建設(shè)缺乏深度，無法實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時傳遞，并沒有達(dá)到信息集成和共享的層次，極易形成財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在不一致情況。而管理會計體系則對于數(shù)據(jù)及時性以及一致性有著較高的要求。

壽險公司管理會計體系過程需要重視的內(nèi)容

1.明確管理會計與財務(wù)會計異同。財務(wù)會計和管理會計盡管在某些工作內(nèi)容上存在相通的情況，但是壽險公司一定要明確兩者的異同點。財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型過程中，倘若管理會計職能覆蓋面過廣，則不僅會降低管理會計建設(shè)的作用，而且還會影響到壽險公司內(nèi)部的基礎(chǔ)性財務(wù)工作。財務(wù)會計與管理會計相輔相成，財務(wù)會計為管理會計提供財務(wù)信息，而管理會計則是以財務(wù)會計的信息作為基礎(chǔ)進(jìn)行深度挖掘分析，最終為壽險公司運營決策提供支撐數(shù)據(jù)與依據(jù)資料。

2.明確總分公司財務(wù)人員職能定位。壽險公司總分機(jī)構(gòu)將會對財務(wù)人員職能定位形成影響，尤其是構(gòu)建管理會計體系的過程中更是需要明確經(jīng)營與投資決策的分配。投資決策會集中在總公司，而分支機(jī)構(gòu)的管理會計職能更多的是體現(xiàn)在對分公司的管理層運營決策支持上。管理會計作為會計中的重要分支，同傳統(tǒng)會計核算與反饋信息不同，管理會計具有多方面的功能。而總公司更加需要管理會計的大局觀，能夠?qū)垭U公司整體的方向把控提供重要的資料；而分支機(jī)構(gòu)的管理會計職能則是區(qū)域市場。因此管理會計體系構(gòu)建過程中一定要重視明確總分公司財務(wù)人員管理會計職能定位。

壽險公司管理會計體系構(gòu)建具體策略

（1）組建管理會計體系建設(shè)小組。壽險公司在構(gòu)建管理會計體系前一定要組建管理會計體系建設(shè)小組，確保一定經(jīng)費投入，同時加大管理會計信息系統(tǒng)的開發(fā)力度，盡快的落實業(yè)財融合，將財務(wù)與業(yè)務(wù)的信息壁壘進(jìn)行破除，充分的運用信息技術(shù)的大數(shù)據(jù)分析，針對壽險公司進(jìn)行系統(tǒng)的分析，為管理會計體系的有序運行提供保障。（2）借鑒先進(jìn)案例。壽險公司應(yīng)該選擇應(yīng)用管理會計體系已經(jīng)初見成效的企業(yè)作為借鑒對象，派遣交流團(tuán)隊學(xué)習(xí)管理會計體系構(gòu)建經(jīng)驗，結(jié)合壽險行業(yè)以及自身公司運營的特征，構(gòu)建管理會計體系。壽險公司的組織架構(gòu)決定了管理會計體系的建設(shè)不可盲目照搬，應(yīng)該由總公司主導(dǎo)，各分工積極配合，結(jié)合壽險公司的實際運營情況進(jìn)行管理會計體系的構(gòu)建。（3）管理會計專業(yè)人才培養(yǎng)與引進(jìn)。壽險公司需要組織原有的財務(wù)人員進(jìn)行管理會計體系的系統(tǒng)性培訓(xùn)，從內(nèi)部選拔管理會計專業(yè)人才，逐漸的構(gòu)建有效的管理會計人才晉升渠道；其次則從外部引入管理會計人才，篩選具有管理會計經(jīng)驗的人進(jìn)入到壽險公司中，為壽險公司構(gòu)建管理會計體系提供保障。